Дело №2а-265/2020
УИД 52RS0036-01-2020-000515-66
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 декабря 2020 года р.п. Ковернино
Ковернинский районный суд Нижегородской области, в составе председательствующего судьи Козлова Н.В., при секретаре Бабяшкиной С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-265/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 о Нижегородской области к Гаранину В. В. о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с требованием к Гаранину В.В. о взыскании налоговой задолженности, в иске указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Гаранин В. В., ИНН ***, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, <адрес> (далее - Ответчик, Налогоплательщик) который обязан уплачивать законно установленные налоги.
Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества:
- Хозяйственное помещение и гаражи, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), т.к. является собственником земельных объектов:
- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство:
- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***
Налоги были исчислены налоговым органом (в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. В сроки, установленные законодательством, Ответчик налоги не оплатил. Ответчику были начислены пени.
п
прилож периоде пени на
В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№. Данное требование Ответчик так же не оплатил.
Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам, пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан.
Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Разъяснено взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, в полном объеме не погашены.
В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общем размере 24186,89 руб., в том числе:
1. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налог размере 14885,00 руб. (сумма по налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)
- хозяйственное помещение и гаражи, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- пеня в размере 196,98 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 8159,00 руб., (сумма по земельному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:
- земельный участок, адрес:: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154,00 руб.,
- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1135,00 руб.,
- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6870,00 руб.,
- пеня в размере 107,97 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
3. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 827,00 руб. (сумма по налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за
- автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***
- пеня в размере 10,94 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Истец просил взыскать с Гаранина В.В. налоговую недоимку на общую сумму 24186,89 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 14885,00 руб., пеня в размере 196,98 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 8159,00 руб., пеня в размере 107,97 руб.;
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 827,00 руб., пени 10,94 руб.
Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дне и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении данного дела в его отсутствие.
Административный ответчик Гаранин В.В., надлежаще извещенный о дне и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством об отложении дела на срок до полного восстановления его здоровья, включая реабилитационный период. В обоснование заявленного ходатайства ответчик представил суду заключение ГБУЗ НО «***» от ДД.ММ.ГГГГ о наличии у ответчика консультативного диагноза, сопутствующих болезней, данных обследования, рекомендаций по проведению лечения; выписку из медицинской карты амбулаторного больного ГБУЗ НО «*** ЦРБ» от ДД.ММ.ГГГГ о его диагнозе, лечении, рекомендациях; протокол исследования головного мозга с заключением от ДД.ММ.ГГГГ из отделения рентгенологической диагностики Городской больницы <адрес> о наличии выявленных нарушений. Из ответа ГБУЗ НО «*** ЦРБ» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Гаранин В.В. не находится на амбулаторном и стационарном лечении в указанном учреждении, в ДД.ММ.ГГГГ г. получал стационарное лечение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – плановая госпитализация, обращался в поликлинику ДД.ММ.ГГГГ – посещение по заболеванию. Таким образом, сведений о невозможности участия в судебном заседании ответчика по основаниям указанным им в ходатайстве об отложении дела (в силу состояния здоровья) суду не представлено и судом таких не получено. Сведений о прохождении ответчиком стационарного либо амбулаторного лечения на дату судебного заседания у суда не имеется. Об иных уважительных причинах для неявки ответчика в судебное заседание в ходатайстве не заявлено и таких судом не установлено. Оснований для обязательного отложения судебного заседания судом также не установлено.
Учитывая положения ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу, что ответчиком не представлено доказательств невозможности участия в судебном заседании при наличии оснований (заболеваний, указанных в представленных медицинских документах) и суд не установил таких оснований для отложения судебного разбирательства, уважительных причин для его отложения ответчиком суду не представлено и судом таких сведений не получено. В удовлетворении ходатайства ответчика об отложении слушания дела судом отказано. Суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика Гаранина В.В. надлежаще извещенного о судебном заседании заказным письмом с уведомлением (дата получения уведомления ДД.ММ.ГГГГ).
При этом, суд учитывает, что ответчиком Гараниным В.В. в суд представлен подробный отзыв на исковое заявление, из которого следует, что заявление содержит требование об уплате задолженности за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ (далее -уведомление) и пени. Он не согласен с заявленными административным истцом в указанном административном исковом заявлении требованиями по следующим основаниям:
Налог на имущество физических лиц - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, <адрес> (данные указаны согласно уведомлению).
В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№ указан адрес объекта недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> Плательщиком налога на указанный объект он не является, поскольку у него по вышеуказанному адресу никаких строений в собственности не имеется.
По исковому заявлению - налог на имущество физических лиц на хозяйственное помещение и гаражи, <адрес>, кадастровый №.
Согласно Решению поселкового совета городского поселения «рабочий поселок Ковернино» Ковернинского муниципального района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ№ (в редакции решения от ДД.ММ.ГГГГ№) (далее -решение от ДД.ММ.ГГГГ№) для типа объекта гаражи применяется налоговая ставка 0,3% кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Согласно справочной информации по объектам недвижимости Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (https://rosreestr.gov.ru/) объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, имеет тип - здание (нежилое здание, хозяйственное помещение и гаражи), соответственно в отношении данного объекта налогообложения в соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ№ должна применяться ставка 0,3% кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Однако, согласно уведомлению налог на имущество физических лиц по указанному объекту ему начисляется как за прочие объекты в размере налоговой ставки 0,5 % кадастровой стоимости объекта недвижимости.
ДД.ММ.ГГГГ им было написано заявление в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о том, что указанный объект не является производственным, однако налог на указанный объект начисляется как за здание котельной.
Данный гараж в предпринимательской деятельности не используется, промышленного оборудования не имеет, сети инженерных коммуникаций отсутствуют.
ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о перерасчете начисления налогов на имущество физических лиц в соответствии с п.2.1. ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.
Документы - Сведения о характеристиках объекта недвижимости о внесении сведений в Единый государственный реестр недвижимости (Выписка из Единого государственного реестра недвижимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ) о наименовании объекта недвижимости - хозяйственное помещение и гаражи и Кадастровая выписка о земельном участке Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ о категории земли - земли населенных пунктов, разрешенное использование - склады, направлялись в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области вместе с указанным заявлением. Перерасчет осуществлен не был.
2. В соответствии с п.п. 10 п.1 ст.407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (за исключением объектов, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ), принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
В соответствии с п.2 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
ДД.ММ.ГГГГ было написано заявление в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о предоставлении льготы на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Однако льгота на указанный объект предоставлена не была.
В соответствие с п.п.5 п.4 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется пенсионерам, в том числе и в отношении гаража.
Согласно сведениям о характеристиках объекта недвижимости о внесении сведений в Единый государственный реестр недвижимости (Выписка из Единого государственного реестра недвижимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ) наименование указанного объекта недвижимости - хозяйственное помещение и гаражи.
ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о перерасчете начисления налогов на имущество физических лиц в соответствии с п.2.1. ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. Однако льгота на указанный объект предоставлена не была, перерасчет осуществлен не был.
3. Согласно исковому заявлению административный истец предъявляет требование по уплате недоимки и пени по имущественным налогам, в том числе: земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (за земельный участок: <адрес>) в размере 1135,00 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по указанному объекту налогообложения предусмотрено начисление пени за недоимку (пеня по земельному налогу в размере 107,97 рублей (общее начисление).
ДД.ММ.ГГГГ (в сроки, предусмотренные для оплаты налогов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ) была осуществлена оплата земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за земельный участок: <адрес>) в размере 1135,00 руб.
В подтверждение юридически значимых обстоятельств по административному делу (своевременная оплата земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (за земельный участок: <адрес>) в размере 1135,00 руб. и с целью доказывания указанных обстоятельств представляет для приобщения к делу чек оплаты от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1135,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ обратился в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области за разъяснениями по начисленной задолженности и пени за указанный объект налогообложения за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года. На данный момент ответа от Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области не поступило.
4. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно уведомлению ему был начислен земельный налог за объект –кадастровый №, <адрес> (данные указаны согласно уведомлению) размере 154 рубля.
Право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, за административным ответчиком не зарегистрировано.
На земельный участок и находящийся на нем жилой дом, расположенные по вышеуказанному адресу, в права наследования после умершего отца вступили только двое из четверых наследователей. Согласно данным справочной информацией по объектам недвижимости в режиме online на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (https: //rosreestr. gov. ru/) на данный участок зарегистрировано два права: № от ДД.ММ.ГГГГ (Пожизненное наследуемое владение); № от ДД.ММ.ГГГГ (Пожизненное наследуемое владение).
Таким образом, в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ оснований для уплаты им земельного налога по данному объекту у него нет.
Налог (земельный налог на земельный участок и налог на имущество физических лиц на дома, расположенные по адресу: <адрес>) начисляется не в рамках закона, и до ДД.ММ.ГГГГ он его оплачивал. Дату регистрации данного объекта недвижимости Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области определила как дату смерти отца, а именно ДД.ММ.ГГГГ, тогда как нотариусом документы были оформлены только в ДД.ММ.ГГГГ.
В ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обращался в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области по вопросу уплаты налогов за данный объект недвижимости, но ему отказали по причине отсутствия свидетельства о праве собственности. После этого уведомление о необходимости уплаты налога за данный дом пришли ему только в ДД.ММ.ГГГГ.
В ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ по данному объекту недвижимости ему как пенсионеру Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области по налогу на имущество физических лиц была представлена льгота на доли жилого дома в соответствии с законодательством.
За ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, в соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ№, ему как пенсионеру предоставлялась льгота по налогу на имущество физических лиц на доли жилого дома, объект недвижимости для предоставлении льготы Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области выбрала самостоятельно, без его заявления.
За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год, после направления заявления о предоставлении льготы на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № (хозяйственное помещение, гараж), начисление налога на имущество физических лиц на объект недвижимости, расположенные по адресу: <адрес> Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области, согласно уведомлениям, не производится.
Он обращался в земельный комитет по вопросу выдачи свидетельства на земельный участок для его оформления и оформления находящегося на нем жилого дома. Был дан ответ, что пока не определены границы земельного участка и жилого дома между наследниками, никакие документы на данные объекты недвижимости не будут выданы. После того, как будут определены границы между наследниками, у него появится возможность оформить и получить свидетельство на долю. Поэтому до настоящего времени права собственности на данный земельный участок и долю дома у него нет.
ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о перерасчете начисления земельного налога в соответствии с п.2.1. ст.52 НК РФ за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., и возврате незаконно начисленных, но уплаченных налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года. Подтверждающие документы в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области направлялись вместе с заявлениями. Однако перерасчет и возврат излишне уплаченных денежных средств осуществлены не были.
5. Согласно уведомлению ему начислен земельный налог на объект –кадастровый №, <адрес> (данные указаны согласно уведомлению), в размере 6870 рублей. Он не согласен с порядком начисления налога.
Согласно п.3.1. ч.3 Решения поселкового совета рабочего поселка Ковернино Ковернинского муниципального района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ№ (с изм.) «О земельном налоге» (далее - решение от ДД.ММ.ГГГГ№) налоговая ставка от кадастровой стоимости земельного участка, приобретенного (предоставленного) для личного подсобного хозяйства установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости участка.
Согласно справочной информации по объектам недвижимости Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (https://rosreestr.gov.ru/) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, имеет категорию земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для размещения складских помещений.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов.
На данном участке находится нежилое здание с типом использования -хозяйственное помещение и гаражи. Данное здание в предпринимательской деятельности не используется, промышленного оборудования не имеет, сети инженерных коммуникаций отсутствуют.
В отношении данного объекта налогообложения в соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ№ должна применяться налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно уведомлению, земельный налог начисляется по указанному объекту как за прочие земельные участки в размере налоговой ставки 1,5 % кадастровой стоимости земельного участка.
ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о перерасчете начисления земельного налога в соответствии с п.2.1. ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г.
Сведения о характеристиках объекта недвижимости о внесении сведений в Единый государственный реестр недвижимости (Выписка из Единого государственного реестра недвижимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ) о наименовании объекта недвижимости - хозяйственное помещение и гаражи и Кадастровая выписка о земельном участке Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ о категории земли - земли населенных пунктов, разрешенное использование склады, направлялись в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области вместе с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ Перерасчет осуществлен не был.
Кроме того, фактическая площадь земельного участка (адрес: <адрес> Кадастровый №, площадь *** кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) не соответствует кадастровой (расчетной) площади указанного земельного участка. Так как по территории данного земельного участка проходит линия электропередач, земля под которой, а именно - полоса отвода и опасная зона, фактически проходящие по участку, является землей сельскохозяйственного значения, а реальное расположение объектов на участке, в том числе линии электропередач, дороги, не соответствует картографии межевания.
При выдаче свидетельства о государственной регистрации права, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, на основании документа от ДД.ММ.ГГГГ, имеются планы (чертежи, схемы) земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ В документах на данный участок линия электропередачи вообще отсутствует. Кадастровые номера, указанные в документах, не соответствуют.
Линия электропередачи проходит через земельный участок с кадастровым № от торца здания с западной стороны на расстоянии 3 м., один столб находится на расстоянии 6 м. от южной стороны здания, а другой столб находится на расстоянии 13 м. от северной стороны здания, в 2 м. от трубы здания. От столба с западной стороны идет линия электропередач на административное здание (в настоящее время - жилое помещение). Фактическое расположение линии электропередачи и столбов не соответствует картографии.
Согласно картографии линия электропередач на этом участке земли находится на земле сельскохозяйственного назначения, а не на земле с целевым назначением - земли населенных пунктов.
В несоответствии с картографией, участок земли площадью *** кв. м., который входит в состав земельного участка с кадастровым №, фактически относится к категории земель сельскохозяйственного назначения.
В акте приемки-передачи земли, а также в договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, не указано о существующей линии электропередачи.
Линия электропередачи до ДД.ММ.ГГГГ г. была неоднократно порвана, что подтверждается скруткой проводов у столба с западной стороны на линию административного здания (в настоящее время - жилое помещение), а с северной стороны - столб у трубы здания наклонен, на проводах также имеются скрутки. Это указывает на отсутствие возможности проезда под линией электропередачи большегрузных машин, что не соответствует правилам проезда под линиями электропередачи, которые должны обеспечивать высоту нависания проводов до 4,5 м.
На картографии отсутствует дорога с асфальтобетонным покрытием шириной 3,5-4 м., проходящая в плотную с земельным участком с кадастровым № с северной стороны, с подъездными площадками к двум нежилым зданиям и населенному пункту (квартирам ООО «***»).
ДД.ММ.ГГГГ на участок выезжала комиссия. Фактическое расположение вышеуказанных объектов и их текущее состояние было показано комиссии с западной стороны здания. На северную сторону здания комиссия идти отказалась. Также комиссия отказалась сделать замеры расстояний от здания до столбов линии электропередачи.
Заявителем было предложено комиссии составить акт о фактическом расположении объектов на участке, расположение которых не соответствует картографии. Комиссия отказалась.
Также было показано, откуда идет линия кабелем воздушного подключения на здание хозяйственного помещения, которую не передавали ООО «Электросети» как существующую. Линия идет от щита основной линии почти параллельно. Столбы расположены в хаотическом состоянии, у трубы здания столб наклонен к трубе, защитный столб пасынка нарушен, пасынок осыпается, видна арматура пасынков. Земля в количестве 500 кв.м., которая находится под линиями, с южной стороны (225 кв.м. фактически земли сельскохозяйственного назначения) и с восточной стороны (275 кв.м. фактически - земли сельскохозяйственного назначения), согласно картографии, является землей с категорией целевого назначения - земли населенного пункта.
Подъезд к зданию котельной производился через здание насосной станции между парообразовательным хранилищем. При межевании площадь между этими зданиями была включена, а фактически оказалась исключенной.
Таким образом, кадастровая стоимость (расчетная) площадь указанного земельного участка не соответствует фактической площади земельного участка, целевое назначение земли не соответствует фактическому использованию, что подтверждается реальной расстановкой объектов на указанном участке.
Кроме того, в кадастровом плане не учтена площадь земли при проведении границы между зданиями, вход в подвал - три метра.
Вследствие чего, размер налога за указанный земельный участок, рассчитанный по кадастровой стоимости земельного участка, значительно завышен.
6. Согласно исковому заявлению административный истец предъявляет требование по уплате недоимки и пени по имущественным налогам, в том числе: транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (Москвич ***) в размере 827,00 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по указанному объекту налогообложения предусмотрено начисление пени за недоимку (пеня по транспортному налогу в размере 10,94 рублей).
ДД.ММ.ГГГГ (в сроки, предусмотренные для оплаты налогов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ) была осуществлена оплата транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (МОСКВИЧ ***) в размере 827,00 руб.
В подтверждение юридически значимых обстоятельств по административному делу № 2а-265/2020 (своевременная оплата транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (МОСКВИЧ ***) в размере 827,00 руб.) и с целью доказывания указанных обстоятельств представляет для приобщения к делу чек оплаты от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 827,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ обратился в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области за разъяснениями по начисленной задолженности и пени за указанный объект налогообложения за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года. На данный момент ответа от Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области не поступило.
На его заявление от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области письмом от ДД.ММ.ГГГГ№ «О направлении запроса» дала ответ, что с целью получения актуальных сведений о назначении объектов имущества и земельных участков, основания и даты внесения изменений в указанные сведения инспекцией направлены запросы в органы Росреестра ДД.ММ.ГГГГ, и что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответы от регистрирующих органов не получены.
В ДД.ММ.ГГГГ году, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, требование об уплате налогов и пени за просрочку по уплате налогов предъявляются Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области за налогоплательщика Гаранина В. В., дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес: <адрес>
Его паспортные данные - Гаранин В. В., дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>.
Он неоднократно направлял информацию о несоответствии паспортных данных Заявителя данным должника в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области (<адрес> посредством телефонных звонков, личным посещением Ковернинского отдела, а также в рамках судебного заседания по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к Гаранину В.В. о взыскании налоговой задолженности.
Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области каких-либо действий по уточнению личности должника не производила. В виду чего, он перестал оплачивать налоги (так как они выставлялись на персональные данные другого налогоплательщика).
На основании заявление о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ№, Судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Судебного участка *** судебного района <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 24186,89 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области (<адрес>) был вынесен в отношении Гаранина В. В. (ИНН ***, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> место жительства: <адрес> а не в отношении него. Возражения относительно исполнения судебного приказа были поданы ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) по его возражению относительно исполнения судебного приказа, в котором был указан перечень документов, обосновывающих возражения.
Несоответствие данных, удостоверяющих Заявителя как должника, не является опиской, технической, функциональной и/или иной ошибкой, а Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области предъявляет требования о взыскании задолженности по налогам именно к должнику Гаранину В. В., дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес: <адрес>, а не к нему.
Он обратился с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о возврате всех денежных средств, оплаченных в погашении задолженности по налогам и пени за должника Гаранина В. В., дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> адрес: <адрес>. Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области возврат до сих пор не осуществила.
ДД.ММ.ГГГГ было подано очередное заявление в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области о перерасчете начисления налога на имущество физических лиц и земельного налога в соответствии с требованиями налогового законодательства за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года; перерасчете начисления налога на имущество физических лиц и земельного налога в соответствии с п.2.1. ст. 52 НК РФ за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г.; возврате излишне уплаченных денежных средств по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года. Ответа не поступило.
10. Он не согласен с тем, что при начислении налога на транспортные средства автомобиль легковой *** и автомобиль легковой ***, принадлежащие ему на праве собственности, административным истцом применены налоговые ставки, установленные для города, а не для рабочего поселка.
Начиная с ДД.ММ.ГГГГ года он неоднократно обращался в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области за разъяснениями по начислению налогов по городу, а не по рабочему поселку. В итоге требования приходили по городскому поселению, а суммы налогов оставались прежними.
11. Задолженность по уплате налогов и пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год (решение *** районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (Дело №) о взыскании налоговой задолженности) подлежит списанию по налоговой амнистии от ДД.ММ.ГГГГ, а не к принудительному взысканию. Поэтому просил осуществить возврат удержанных денежных средств в счет погашения задолженности за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ направил возражения на административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ в Ковернинский районный суд Нижегородской области через Государственную автоматизированную систему «Правосудие» (https://ej.sudrf.ru) в электронной форме и в Межрайонную ИФНС России №5 по Нижегородской области через личный кабинет налогоплательщика (https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/messages) в электронной форме.
ДД.ММ.ГГГГ для рассмотрения дела по существу также направил в Ковернинский районный суд Нижегородской области через Государственную автоматизированную систему «Правосудие» (https://ej.sudrf.ru) в электронной форме следующие заявления: Заявление об уточнении размера взыскиваемой пени по транспортному налогу с физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ, Заявление (ходатайство) о возврате излишне уплаченных денежных средств по уплате налогов и пени за налоговый период ***. и освобождении от уплаты пени по уплате налоговой недоимки за налоговый период ***. от ДД.ММ.ГГГГ, Заявление (ходатайство) об исправлении несоответствия кадастрового плана земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, фактической площади указанного земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, Заявление (ходатайство) о перерасчете начисления налога на имущество физических лиц и земельного налога в соответствии с пунктом 2.1. статьи 52 НК РФ за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, - за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая вышеизложенное, считает, что административный истец необоснованно предъявляет исковые требования к Гаранину В.В.
Изучив и исследовав материалы дела, суд находит, что требования истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению. Данный вывод суда основан на нижеследующем:
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ч. 1,2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В нарушение действующих норм, административный ответчик своевременно исчисленный налог не уплатил.
Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Гаранин В. В., ИНН ***, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, адрес: <адрес>
Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 15 НК РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является собственником имущества:
- Хозяйственное помещение и гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, Ответчик также является плательщиком налога на землю в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 НК РФ, т.к. является собственником земельных участков:
- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, Ответчик в соответствие с положениям главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 «О транспортном налоге» (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***: Москвич ***, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием, налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговом уведомлении) от ДД.ММ.ГГГГ№ (срок оплаты по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.
За несвоевременную уплату налогов и на основании ст. 75 НК РФ Административному ответчику начислены пени.
п
прилож периоде пени на
В соответствии с нормами статьи 69 НК РФ в связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование Ответчик так же не исполнил, налог не оплатил.
Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ (срок оплаты по ДД.ММ.ГГГГ, (с ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца) налогоплательщику были направлены в предусмотренный законом срок.
На основании ст. ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд в предусмотренный законом срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам, пени. Данное заявление было удовлетворено, мировым судьей взыскателю выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ст. 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения на судебный приказ. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъяснено взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
Судом установлено, что на момент подачи административного искового заявления и рассмотрения его в судебном заседании ответчиком суммы задолженности не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится вышеуказанная задолженность в общей сумме 24186,89 руб.
Поскольку в установленный срок требования исполнены не были, налоговым органом было принято решение о взыскании налогов с физического лица через суд в соответствии со ст. 48 НК РФ.
Как следует из материалов дела, срок добровольного исполнения требования об уплате налогов и пеней по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ установлен до ДД.ММ.ГГГГ
Судом установлено, что данное административное исковое заявление подано административным истцом без пропуска срока. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки было подано в суд также в срок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
Так, срок обращения в суд за вынесением судебного приказа составляет 6 месяцев после предъявления требования от ДД.ММ.ГГГГ№ с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения в суд для взыскания указанной задолженности законом установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании указанной налоговой задолженности с Гаранина В.В.ДД.ММ.ГГГГ, такой судебный приказ мировым судьей был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, заявление в исковом порядке о взыскании налоговой задолженности подано в суд в 6 месячный срок со дня отмены судебного приказа (дата подачи административного иска ФГУП «Почта России» в суд ДД.ММ.ГГГГ).
Как установлено в судебном заседании задолженность по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени также не погашена.
При этом, в возражениях ответчик указывает, что ему на праве собственности принадлежит объект «иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., а налоговый орган взыскивает задолженность за объект «иные строения, помещения, сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., указывая адрес этого объекта как «<адрес>».
Отсутствие указания на литер «***» в номере данного объекта (в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ) в рассматриваемом деле существенного правового значения не имеет, поскольку кадастровый номер объекта недвижимости, который находится в собственности у Гаранина В.В. и по которому налоговый орган производит начисление налога, совпадают, как и совпадают иные регистрационные данные. Точный адрес имущества, указан в договоре купли-продажи и свидетельстве о государственной регистрации права. Согласно правоустанавливающему и правоподтверждающему документу, объект, находящийся в собственности Гаранина В.В., расположен по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., который также верно указан и в рассматриваемом требовании.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплексе) объект незавершенного строительства) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Отсутствие в налоговом уведомлении указания в адресе объекта литеры «***» («<адрес>»), не освобождает налогоплательщика от уплаты имущественного налога на данный объект.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости
При этом, кадастровая стоимость объекта определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для целей налогообложения привязка к адресу не имеет существенного правового значения, так как для налогообложения учитывается налоговая база, налоговая ставка и кадастровая стоимость объекта.
Из изложенного следует, что налоговым органом правомерно предъявлен к уплате налог за указанный объект недвижимого имущества с кадастровым №, являющийся объектом налогообложения, зарегистрированный за налогоплательщиком Гараниным В.В. (адрес: <адрес>, Площадь *** кв.м.).
Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решением Поселкового Совета городского поселения «рабочий поселок Ковернино» Ковернинского муниципального района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлен и введен в действие на территории муниципального образования р.п. Ковернино налог на имущество физических лиц. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанным решением установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: п. 3.1. - 0,3 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; п. 3.2.- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; п. 3.3.- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Таким образом, в отношении имущества, являющееся объектом налогообложения «иные строения, помещения, сооружения» (ранее объект именовался «котельная»; с ДД.ММ.ГГГГ именуется объект «хозяйственное помещение и гаражи», адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., в соответствии с действующим законодательством установлена ставка 0,5 процентов, как для прочих объектов налогообложения, с учетом которой и исчислен налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Поскольку в наименовании объекта кроме «гаражи» имеется еще и наименование «хозяйственное помещение», налоговым органом данный объект отнесен к прочим объектам налогообложения, так как это не только гараж, но и хозяйственное помещение, при этом, площадь объекта превышает 50 квадратных метров.
Ответчик в возражениях также указывает, что ему налоговым органом не применена льгота по налогам, однако как следует из материалов дела, Гаранин В.В. с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, в связи с чем, ему на основании норм законодательства указанным органом были предоставлены установленные законом налоговые льготы.
Статьей 407 НК РФ устанавливается порядок применения льгот при начислении налога на имущество физических лиц.
При этом, п.4 ст. 407 НК РФ установлен перечень объектов налогообложения, в отношении которых устанавливается льгота. К таким объектам относятся: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи - это объекты физических лиц, осуществляющих профессиональную творческую деятельность, в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, на период такого их использования; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи - хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства), гараж или машино-место.
Ответчик Гаранин В.В. является собственником двух объектов: «Жилые дома», адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также «хозяйственное помещение и гаражи», адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
При исчислении налогов на объект «жилые дома», адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., применяется льгота, установленная пп.2 п. 4 ст. 407 НК РФ. При исчислении налогов на объект «хозяйственное помещение и гаражи, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м., льгота не применяется, так как ст.407 НК РФ не предусматривает применение льготы на объекты указанной категории.
Ответчик в возражениях также указывает, что отсутствуют основания для взыскания налогов на объект - земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием у него права собственности.
Вместе с тем, согласно ст. ст. 1114, 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства (которым является день смерти наследодателя) независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации (Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-04-05/85239).
Право собственности на имущество, принадлежавшее наследодателю, переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
После смерти наследодателя право собственности на принадлежащее ему имущество в порядке ст. 218 ГК РФ перешло к наследникам по наследству, в том числе Гаранину В.В. на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/4). Неполучение ответчиком Гараниным В.В. свидетельства о праве собственности, не влечет освобождения его от уплаты налогов за указанное имущество.
При этом, принятие в порядке наследования земельного участка Гараниным В.В. не отрицается. Отсутствие правоустанавливающих документов на объект, оформление которых зависит от волеизъявления налогоплательщика, не свидетельствует об отсутствии права собственности на указанное имущество. Отказ от принятия наследства либо отказ от права собственности на данный объект (доли в праве общей долевой собственности равной ?) Гараниным В.В. не заявлялся и таких доказательств суду не представлено. Из изложенного следует, о наличии у Гаранина В.В. в собственности объекта указанного недвижимого имущества (кадастровый №, доля в праве ?) подлежащего налогообложению.
Также ответчик Гаранин В.В. в возражениях на иск указывает, что налоговым органом неправомерно применены налоговые ставки при исчислении земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Как установлено в судебном заседании, ответчик является плательщиком налога на землю т.к. является собственником объектов налогообложения вышеуказанных земельных участков.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных соответствующей главой.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 394 НК РФ.
Решением Поселкового Совета городского поселения «рабочий поселок Ковернино» Ковернинского муниципального района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге» установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости в следующих размерах: п.3.1. - 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; п.3.2.- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В отношении земельных участков являющихся объектами налогообложения, в соответствии с законодательством установлены следующие ставки от их кадастровой стоимости:
- 0,3% - на земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
0,3% - на земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
1,5% - на земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь *** кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложениям признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответчик также является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: ***
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах. Установленных НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Закон Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 «О транспортном налоге» (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-Ш) разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года N110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», устанавливает и вводит в действие транспортный налог на территории Нижегородской области, а также определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы.
Согласно ст. 6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для транспортных средств автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 45 л.с. до 100 л.с. (свыше 33,08 кВт до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 22,5.
На всей территории Нижегородской области при установлении налоговых ставок действует Закон Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 «О транспортном налоге», который регулирует их применение, независимо от конкретного муниципального образования.
Для транспортного средства ответчика - ***, мощность которого составляет 73.50 л.с., установлена налоговая ставка – 22,50, которая и применяется при расчете транспортного налога по налоговому уведомлению.
С учетом указанных ставок ответчику правомерно исчислен земельный налог и транспортный налог по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№.
Кроме того, в возражениях ответчиком Гараниным В.В. заявлено, что фактически исчисление и взыскание налогов осуществляется в отношении другого гражданина Гаранина В. В., ИНН ***, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ место рождения <адрес>, адрес: <адрес>, а не в отношении Гаранина В. В., ИНН ***, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ место рождения <адрес>, адрес: <адрес>, в связи с чем у него отсутствует обязанность уплачивать указанные налоги. Данные доводы судом также отклоняются.
Так, Межрайонной ИНФС России № 5 по Нижегородской области в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, требование № от ДД.ММ.ГГГГ и административное исковое заявление в суд в отношении Гаранина В. В., ИНН ***, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес: <адрес>. Таким образом, в рамках рассматриваемого спора налоговое уведомление и требование, а также иск составлены в отношении названного ответчика с вышеуказанными исходными данными, которые установлены судом и ответчиком не оспариваются. Все данные в отношении ответчика также указаны в его паспортных данных. Иные идентификационные данные, в том числе дата рождения и ИНН в отношении указанного ответчика, последним не оспариваются, и совпадают с теми данными, которые указывал ранее налоговый орган.
Указание на место рождение ответчика «<адрес>», в иных документах связанных с исчислением и взысканием налогов и за иной налоговый период, к предмету спора не относится. При этом, судебный приказ мирового судьи судебного участка *** судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании возражений ответчика.
Таким образом, все необходимые сведения в отношении ответчика, в том числе о месте его рождения, ИНН, адрес проживания, налоговым органом в иске указаны верно и в судебном заседании достоверно установлены из материалов дела.
Ответчик Гаранин В.В. не лишен права обращения в налоговый орган для последующего уточнения своих данных. При этом, как указывает налоговый орган, ими устранена техническая ошибка в наименовании района места рождения Гаранина В.В. При этом, техническая ошибка налогового органа в указании наименования района места рождения ответчика в иных налоговых документах не влечет за собой нарушения прав Ответчика, по данному делу.
Вопреки доводам ответчика, все спорные объекты недвижимого и движимого имущества находились в спорный налоговый период (2018 г.) в правообладании ответчика, что подтверждается материалами дела, на которые подлежали исчислению и уплата установленных законом налогов. Налоговая база, налоговые ставки для исчисления налогов, налоговым органом применены в соответствии и с действующим законодательством, рассчитаны верно, в том числе и с учетом размера кадастровой стоимости имущества, которая также представлена в материалы дела. При этом, ответчик, не соглашаясь с кадастровой стоимость имущества, в предусмотренном законом порядке ее не оспорил. Площадь спорных объектов недвижимого имущества установлена правоустанавливающими и правоподтверждающими документами. Мощность транспортного средства для исчисления транспортного налога установлена его техническими документами. Налоговые льготы в отношении ответчика применены верно. Отсутствие государственной регистрации права на некоторые объекты недвижимости на имя ответчика не освобождает последнего от оплаты законно установленных налогов на данное имущество. Иных сведений о налоговой базе и налоговых ставках, суду не представлено.
На момент рассмотрения спора установлено, что ответчиком обязанность по оплате налогов в добровольном порядке не исполнена, доказательств оплаты указанной задолженности суду не представлено. При этом суд соглашается с расчетом задолженности налога и пени, представленного истцом, иного расчета налоговой задолженности суду не представлено. Наличие спорной задолженности подтверждается сведениями из налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии ее оплаты.
Вопреки доводам ответчика, представленные им в материалы дела копии чеков об операциях проведенных им в ***ДД.ММ.ГГГГ в размере 1135 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в размере 827,00 руб., подтверждением оплаты спорной налоговой задолженности (за ДД.ММ.ГГГГ г.) не являются. Так, согласно сведений о расчете с бюджетом, спорная задолженность ответчиком за указанный налоговый период не погашена, а указанная выше оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1135 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 827 руб. отнесена налоговым органом на оплату имевшейся у ответчика налоговой задолженности в порядке очередности ее погашения. При этом УИН, указанные в копиях чеков об операциях проведенных ответчиком в ***ДД.ММ.ГГГГ (УИН № и УИН №) по оплате им конкретных налогов, не совпадают с УИН указанными в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (УИН № и УИН №) по оплате конкретного вида налога за спорный период. При этом, как указывает сам ответчик в письменных возражениях, он перестал оплачивать налоги, так как налоговым органом выставлялись налоговые уведомления на персональные данные другого налогоплательщика, в части указания района места рождения Гаранина В.В.
Кроме того, аналогичные доводы ответчика о его несогласии с кадастровой стоимостью объектов имущества; не предоставление ответчику льготы при исчислении налога; отсутствие оснований для начисления налога на некоторые объекты недвижимости в связи с отсутствием у ответчика права собственности на них (в части наследственного имущества); о неверном применении налоговых ставок, ранее являлись предметом проверки судебными инстанциями, которые судами были отклонены. (Решение *** районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (решение по делу № и апелляционное определение *** областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №
Возражения ответчика о не согласии с иском, изложенные в письменной форме, судом полностью отклоняются как необоснованные, поскольку они полностью опровергаются материалами дела, в также основаны на неверном понимании и толковании ответчиком норм материального права.
С учетом изложенных обстоятельств в их совокупности, суд находит, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины. Учитывая изложенное, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в размере 925,61 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области к Гаранину В. В. о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.
Взыскать с Гаранина В. В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН ***), недоимку в общем размере 24186 рублей 89 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц: налог в размере 14855 рублей, пеня в размере 196 рублей 98 копеек (КБК налог № пени №, ОКТМО №);
- земельный налог с физических лиц: налог в размере 8159 рублей, пеня в размере 107 рублей 97 копеек (КБК налог № пени №, ОКТМО №);
- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 827 рублей, пени в размер 10 рублей 94 копейки (КБК налог №, пени №, ОКТМО №).
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 40101810400000010002 БИК: 042202001, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства в Нижегородской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области, ИНН 5248015587).
Взыскать с Гаранина В. В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН ***), государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 925 рублей 61 копейка.
Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Козлов
Решение суда в окончательной форме принято 14.12.2020 г.
Судья Н.В. Козлов
