Дело № 2-611/2020 17 сентября 2020 года г.Котлас
29RS0008-01-2020-000597-36
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Котласский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Жироховой А.А.
при секретаре Рура И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 17 сентября 2020 года в г.Котласе гражданское дело по иску заместителя Котласского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации к Кашликову Д. Н. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением,
установил:
заместитель Котласского межрайонного прокурора обратился в суд в интересах Российской Федерации с иском к Кашликову Д.Н. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением, с учетом окончательных требований, в размере 12 609 743 руб.
В обоснование требований указано, что в результате налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «ФЕНИКС» (далее - ООО «ТД «Феникс», общество), руководителем которого являлся Кашликов Д.Н., выявлено уклонение от уплаты налогов. В возбуждении уголовного дела в отношении Кашликова Д.Н. было отказано в связи с истечение сроков давности уголовного преследования. Истец просил взыскать с ответчика Кашликова Д.Н., с учетом окончательных требований, в доход бюджета Российской Федерации причиненный преступлением ущерб в размере 12 609 743 руб.
Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечено ООО «ТД «Феникс».
В судебном заседании старший помощник прокурора Энгельгардт Е.А., представитель третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) Правдина О.Ю. настаивали на удовлетворении исковых требований.
Представитель ответчика Насоновская М.В., являющаяся одновременно представителем третьего лица ООО «ТД «Феникс», с иском не согласилась, ссылаясь на то, что Кашликов Д.Н. является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку лицом, обязанным уплатить налоги (возместить ущерб), является организация, а не физическое лицо. Ссылалась также на неправильное исчисление налоговым органом сумм налогов и пеней. Проведенной органами следствия проверкой не учтены уплаты налогов в бюджет ООО «Орфей», ООО «Афина», ООО «Меркурий», которые имеют право на возврат сумм налогов по упрощенной системе налогообложения. Требование прокурора о взыскании пеней и штрафа не основано на законе, о чем свидетельствует диспозиция части 1 статьи 199 УК РФ. Штраф, наложенный налоговым органом на организацию-налогоплательщика, предъявлен к Кашликову Д.Н. необоснованно.
На основании статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.
Рассмотрев исковое заявление, заслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляют обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
В пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» указано, что способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.
С учетом изложенного неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.
В силу пункта 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Общие основания ответственности за вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, устанавливаются статьей 1064 данного Кодекса, согласно пункту 1 которой вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
Основанием для привлечения к гражданско-правовой ответственности является наличие следующих юридически значимых обстоятельств: противоправность поведения причинителя вреда; наступление вреда; причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом; вина причинителя вреда.
При этом по общему правилу (пункт 2 статьи 1064) бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, причинившем вред.
Судом установлено, что ответчик Кашликов Д.Н. с 1 декабря 2015 года являлся генеральным директором ООО «ТД «Феникс», зарегистрированного в качестве юридического лица 3 февраля 2012 года за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1122904000207, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 2904023982, адрес организации: Архангельская область, г. Котлас, ...., состоящего с момента создания на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка общества по разным налогам за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года, по результатам которой составлен акт от 2 августа 2018 года № 07-15/5 и принято решение от 27 декабря 2018 года № 07-15/10 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислены в том числе НДС в размере 16 488 494 руб., налог на прибыль в размере 3 967 035 руб., а также начислены штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 и по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 4 480 374 руб., пени за несвоевременную уплату указанных налогов в общей сумме 6 818 550 руб. 61 коп.
В проверяемом периоде ООО «ТД «Феникс» осуществляло оптовую торговлю пивом.
По результатам налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение статей 146, 154 Налогового кодекса Российской Федерации не исчислена налоговая база по НДС с выручки от реализации пива в торговые точки г. Котласа, г. Коряжмы, Ленского, Вилегодского, Красноборского, Котласского и Верхне-Тоемского районов Архангельской области в связи с неправомерным включением в состав посредников (покупателей) взаимозависимых организаций ООО «Афина», ООО «Орфей» и ООО «Меркурий». В результате этого налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком не уплачен НДС в общей сумме 16 488 494 руб., доходы от реализации в целях исчисления налога на прибыль организаций занижены, в результате чего не уплачен налог на прибыль организаций в размере 3 967 035 руб.
Налоговым органом сделан вывод о том, что налогоплательщиком при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности умышленно искажены сведения о фактах хозяйственной жизни, что явилось основанием для доначисления налогов. Обществом с целью уменьшения налоговых обязательств неправомерно применена схема минимизации налоговых обязательств путем разделения бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми, подконтрольными и искусственно созданными организациями ООО «Афина», ООО «Орфей» и ООО «Меркурий», применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). При этом создание трех названных юридических лиц связано исключительно с целью недопущения для каждого из них превышения предельного размера дохода, установленного пунктом 4 статьи 356.13 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения УСН. В результате согласованных действий ООО «ТД «Феникс» и ООО «Афина», ООО «Орфей» и ООО «Меркурий», оформленных посредством заключения договоров поставки алкогольной продукции, фактически происходило занижение доходов ООО «ТД «Феникс» от реализации продукции, полученных от конечных покупателей.
Постановлением следователя по ОВД Котласского межрайонного следственного отдела Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 10 октября 2019 года в возбуждении уголовного дела по части 1 статьи 199 УК РФ в отношении Кашликова Д.Н. отказано на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ по нереабилитирующему основанию - в связи с истечение сроков давности уголовного преследования.
В ходе проведенной проверки установлено, что в период с 1 января 2014 года по 24 апреля 2017 года ООО «Феникс» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2014, 2015, 2016 года в сумме 3 967 035 руб., налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года в сумме 16 488 494 руб., а всего уклонилось от уплаты налогов за 2014-2016 годы на общую сумму 20 455 529 руб., посредством использования преступной схемы, направленной на занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций и НДС от реализации пивной продукции в адрес конечных покупателей путем включения в цепочку реализации подставных организаций - ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий», оформляя фиктивные сделки по реализации в адрес ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий» пивной продукции при минимальных торговых наценках, после чего ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий» реализовывали пивную продукцию конечным покупателям по рыночным ценам, а у ООО «Феникс» появлялись формальные основания не отражать фактические доходы от реализации пивной продукции и не исполнять свои налоговые обязательства по уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на прибыль организаций и НДС, таким образом, ООО «ТД «Феникс» получало необоснованную налоговую экономию путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий».
Кашликов Д.Н., являясь с 1 декабря 2015 года генеральным директором ООО «ТД «Феникс» и единоличным исполнительным органом организации, ответственным за ведение бухгалтерского учета и уплату налогов в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 19, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 6, 7 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», действуя умышленно, из корыстных побуждений, руководствуясь мотивом личного обогащения за счет денежных средств, подлежавших уплате в бюджет, реализовал преступную схему, направленную на занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций и НДС от реализации пивной продукции в адрес конечных покупателей путем включения в цепочку реализации подставных организаций - ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий», оформляя фиктивные сделки по реализации в адрес ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий» пивной продукции при минимальных торговых наценках, после чего ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий» реализовывали пивную продукцию конечным покупателям по рыночным ценам, а у ООО «ТД «Феникс» появлялись формальные основания не отражать фактические доходы от реализации пивной продукции и не исполнять свои налоговые обязательства по уплате в бюджетную систему Российской Федерации налога на прибыль организаций и НДС, таким образом, ООО «ТД «Феникс» получало необоснованную налоговую экономию путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий».
Продолжая реализацию своих преступных намерений, Кашликов Д.Н. не отразил в бухгалтерской отчетности ООО «ТД «Феникс» за 2015-2016 года, а также в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2015 и 2016 года и налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года фактические доходы от реализации пивной продукции в адрес конечных покупателей, указав лишь минимальные доходы по фиктивным сделкам с ООО «Афина», ООО «Орфей», ООО «Меркурий» по реализации пивной продукции по заниженным ценам, после чего представил указанные налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения, в Межрайонную ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
В результате указанных преступных действий Кашликов Д.Н. уклонился от уплаты с ООО «ТД «Феникс» налога на прибыль организаций за 2015 и 2016 года в сумме 1 872 983 руб., налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года в сумме 6 850 675 руб., а всего уклонился от уплаты налогов за 2015-2016 годы на общую сумму 8 723 658 руб., что в соответствии с пунктом 1 Примечаний к статье 199 УК РФ является крупным размером, так как сумма неуплаченных налогов превышает 5 000 000 руб., при этом доля неуплаченных налогов составляет 80,18% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов за тот же период. Таким образом, Кашликов Д.Н. совершил преступление, предусмотренное частью 1 статьи 199 УК РФ.
Следовательно, факт уклонения от уплаты налогов при изложенных обстоятельствах установлен судом, подтверждается письменными допустимыми доказательствами, материалами налоговой проверки.
Из дела видно, что с отказом в возбуждении уголовного дела по нереабилитирующему основанию ответчик был согласен, отказался от доказывания незаконности уголовного преследования и связанных с этим негативных последствий, в том числе и в виде необходимости возмещения вреда, причиненного неуплатой налогов. Данное постановление вступило в законную силу, в установленном законом порядке ответчиком не оспорено и не отменено. Вместе с тем, данные обстоятельства не исключают возможность возмещения ущерба, причиненного в результате таких действий. Расчет и размер ущерба в ходе доследственной проверки ответчиком не оспаривался.
Доказательств, свидетельствующих об отсутствии вины в причинении ущерба бюджету, ответчиком не представлено.
Согласно статей 10, 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджет Российской Федерации включает в себя: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.
В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации относятся к федеральным налогам и являются одним из видов доходов федерального бюджета Российской Федерации.
Оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к выводу, что в судебном заседании нашел подтверждение факт того, что действиями Кашликова Д.Н., направленными на уклонение от уплаты налогов, был причинен ущерб бюджету Российской Федерации в размере 8 723 658 руб.
Доводы представителя ответчика о неправильном исчислении НДС признаются судом несостоятельными по следующим основаниям.
В соответствии с частью 3 статьи 61 ГПК РФ при рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.
Решением Арбитражного суда Архангельской области от 9 декабря 2019 года по делу № А05-7847/2019, заявителем по которому выступало ООО «ТД «Феникс», отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным, проверенного на соответствие нормам Налогового кодекса Российской Федерации, решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 27 декабря 2018 года № 07-15/10 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в оспариваемой части.
Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 августа 2020 года решение Арбитражного суда Архангельской области от 9 декабря 2019 года по делу № А05-7847/2019 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО «ТД «Феникс» - без удовлетворения.
Суммы доначисленных обществу в результате выявленного нарушения налогового законодательства налогов, пеней и штрафов определены решением налогового органа, которое являлось предметом оценки арбитражного суда.
Контррасчет доначисленных налогов ответчиком в суд не представлен и документально не опровергнут.
Суд дал оценку доводам Кашликова Д.Н. о неправомерном применении 18% ставки дополнительно к выручке и не выделении налога путем применения расчетной ставки и отклонил их.
Указанный судебный акт в силу части 3 статьи 61 ГПК РФ имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора.
Суд отклоняет довод стороны ответчика о двойном налогообложении в связи с исчислением подконтрольных бенефициарам ООО «ТД «Феникс» ООО «Орфей», ООО «Афина», ООО «Меркурий» налогов по УСН, поскольку обязанность по уплате налогов является индивидуализированной, налоговая проверка проводилась в отношении ООО «ТД «Феникс», а не указанных юридических лиц, решение налоговой инспекции не признано в установленном законом порядке недействительным, возврат налога из бюджетной системы РФ является волеизъявлением данных организаций.
Согласно пункту 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Поскольку ущерб причинен организацией-налогоплательщиком по вине ответчика, уполномоченного представлять интересы указанной организации, лицом, ответственным за причиненный вред, является Кашликов Д.Н.
Доводы об отсутствии оснований для возложения на ответчика ответственности за неуплату ООО «ТД «Феникс» налогов являются несостоятельными, поскольку именно виновными действиями ответчика причинен ущерб Российской Федерации, выразившийся в непоступлении в бюджет Российской Федерации налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет.
Возместить причиненный ущерб иным образом, в частности за счет самой организации не представляется возможным в силу следующего.
Как следует из материалов дела, на основании решения налогового органа № 07-15/10 от 27 декабря 2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику ООО «ТД «Феникс» предъявлено требование № 11237 об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов по состоянию на 18 июня 2019 года, с установлением в нем срока для добровольного исполнения обязанности по уплате возникшей недоимки до 11 июля 2019 года (том 3 л.д. 14-18).
В результате неуплаты обществом в установленный в требовании срок обязательных платежей, начисленных на основании решения налогового органа, 22 июля 2019 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу произведено взыскание налогов (сборов), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств ООО «ТД «Феникс», о чем вынесены соответствующие решения № 3517 и № 3517/1 от 22 июля 2019 года (том 3 л.д. 19-22).
Постановлением налогового органа № 2313 от 8 августа 2019 года принято решение о взыскании налогов (сборов), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (том 3 л.д. 23-24).
21 августа 2019 года судебным приставом-исполнителем ОСП по городу Котласу и Котласскому району УФССП по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Чесноковой Е.А. в отношении должника ООО «ТД «Феникс» возбуждено исполнительное производство № 130871/19/29034-ИП на основании постановления налогового органа № 2313 от 8 августа 2019 года, предметом исполнения которого явилось взыскание налогов (сборов), страховых взносов, пеней, штрафа, процентов в размере 31 719 528,15 руб. за счет имущества ООО «ТД «Феникс» (том 3 л.д. 25-27).
12 декабря 2019 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в силу пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (том 3 л.д. 28-29).
Определением Арбитражного суда Архангельской области от 10 декабря 2018 года производство по делу № А05-3168/2018 о несостоятельности (банкротстве) ООО «ТД «Феникс» прекращено в связи с отсутствием финансирования расходов по делу о банкротстве.
Доводы представителя ответчика о платежеспособности ООО «ТД «Феникс» опровергаются материалами дела.
Согласно протоколу осмотра недвижимости от 16 сентября 2020 года должностным лицом налогового органа выявлен факт отсутствия ООО «ТД «Феникс» по месту нахождения организации: Архангельская область, г. Котлас, .....
Материалами исполнительного производства подтверждено отсутствие имущества организации.
Из пояснения Кашликова Д.Н., данного им в ходе исполнительного производства, следует, что организация деятельность не ведет, никакого имущества не имеет, возобновлять деятельность не намерена.
Согласно представленных обществом в налоговый орган расчетов сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ) сведения о работниках организации отсутствуют исходя из расчетов по страховым взносам за 1,2 кварталы 2020 года, налогооблагаемая база но НДФЛ и страховым взносам ООО «ТД «Феникс» как налоговым агентом, лицом, выплачивающим доход физическим лица, не сформирована.
Из банковской выписки видно отсутствие движения денежных средств по счетам налогоплательщика.
Изложенное свидетельствует, что ООО «ТД «Феникс» хозяйственную деятельность не осуществляет.
Ссылки на платежи, поступившие от ООО «Триумф» по договору аренды от 8 января 2020 года, за счет которых банком производилось взыскание доначисленных ООО «ТД «Феникс» налогов, пеней, штрафов в период с 21 февраля 2020 года по 14 сентября 2020 года (по 5 400 руб. в месяц) в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в исполнение решения налогового органа № от 22 июля 2019 года не принимаются судом во внимание.
Как следует из материалов дела, договор аренды между ООО «ТД «Феникс» и ООО «Триумф» заключен после окончания исполнительного производства, в ходе которого установлено отсутствие имущества ООО «ТД «Феникс», при отсутствии хозяйственной деятельности предприятия.
Факт поступления денежных средств от сделки, совершенной вне возможности осуществления предпринимательской деятельности и вне возможности его исполнения с целью имитации хозяйственной деятельности ООО «ТД «Феникс», учитывая соотношение размера поступивших платежей и размера причиненного Российской Федерации ущерба (31 719 528,15 руб.) свидетельствует о злоупотреблении правом с целью уклонения от возмещения причиненного государству ущерба.
Поступившие в налоговый орган платежи (платежные поручения № от 22 июля 2019 года на сумму 4 779 руб., № от 21 февраля 2020 года на сумму 621 руб., № от 4 марта 2020 года на сумму 5 400 руб., № от 4 июня 2020 года на сумму 16 200 руб., № от 4 августа 2020 года на сумму 5 400 руб., № от 3 сентября 2020 года на сумму 5 400 руб., № от 14 сентября 2020 года на сумму 5 400 руб.) не подлежат исключению из размера суммы ущерба, взыскиваемого с ответчика, поскольку они зачтены налоговым органом в качестве налогов и штрафа в счет начисления по проведенной выездной налоговой проверке в отношении ООО «ТД «Феникс» за 2014 год, 3 квартал 2015 года в период руководства обществом Жужгиным А.С.
Что касается требований о взыскании пеней, суд исходит из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет пеней по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, следующий.
Сумма налога, руб. | Налоговый период | Срок уплаты | Период взыскания | Сумма пени, руб. |
172619,00 | 2015 | 28.03.2016 | 29.03.2016 - 27.12.2018 | 51303,81 |
14 679,00 | 2016 | 28.03.2017 | 29.03.2017 - 27.12.2018 | 2515,61 |
Итого: | 53819,42 |
Расчет пеней по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, следующий.
Сумма налога, руб. | Налоговый период | Срок уплаты | Период взыскания | Сумма пени, руб. |
1553574,00 | 2015 | 28.03.2016 | 29.03.2016 - 27.12.2018 | 461735,14 |
132111,00 | 2016 | 28.03.2017 | 29.03.2017 - 27.12.2018 | 22640,52 |
Итого: | 484375,66 |
Расчет пеней по НДС следующий.
Сумма налога, руб. | Налоговый период | Срок уплаты | Период взыскания | Сумма пени, руб. |
301117,00 | 4 кв. 2015 | 25.01.2016 | 26.01.2016 - 27.12.2018 | 96450,28 |
301118,00 | 4 кв. 2015 | 25.02.2016 | 26.02.2016 - 27.12.2018 | 93027,90 |
301118,00 | 4 кв. 2015 | 25.03.2016 | 26.03.2016 - 27.12.2018 | 89826,01 |
Итого: | 279304,19 | |||
452506,00 | 1 кв. 2016 | 25.04.2016 | 26.04.2016 - 27.12.2018 | 129842,83 |
452507,00 | 1 кв. 2016 | 25.05.2016 | 26.05.2016 - 27.12.2018 | 124865,54 |
452507,00 | 1 кв. 2016 | 27.06.2016 | 28.06.2016 - 27.12.2018 | 119495,79 |
Итого: | 374204,16 | |||
335787,00 | 2 кв. 2016 | 25.07.2016 | 26.07.2016 - 27.12.2018 | 85382,24 |
335788,00 | 2 кв. 2016 | 25.08.2016 | 26.08.2016 - 27.12.2018 | 81739,19 |
335788,00 | 2 кв. 2016 | 26.09.2016 | 27.09.2016 - 27.12.2018 | 78023,14 |
Итого: | 245144,57 | |||
584823,00 | 3 кв. 2016 | 25.10.2016 | 26.10.2016 - 27.12.2018 | 130235,21 |
584823,00 | 3 кв. 2016 | 25.11.2016 | 26.11.2016 - 27.12.2018 | 124192,04 |
584823,00 | 3 кв. 2016 | 26.12.2016 | 27.12.2016 - 27.12.2018 | 118148,87 |
Итого: | 372576,12 | |||
609323,00 | 4 кв. 2016 | 25.01.2017 | 26.01.2017 - 27.12.2018 | 117005,25 |
609323,00 | 4 кв. 2016 | 27.02.2017 | 28.02.2017 - 27.12.2018 | 110302,70 |
609324,00 | 4 кв. 2016 | 27.03.2017 | 28.03.2017 - 27.12.2018 | 104620,93 |
Итого: | 331928,88 | |||
Всего: | 1603157,92 |
Таким образом, размер пеней, подлежащих взысканию с ответчика Кашликова Д.Н., составит 2 141 353 руб. (53819,42 + 484375,66 + 1603157,92).
Требование истца о взыскании штрафа суд находит подлежащим удовлетворению в силу следующего.
Пунктами 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением налогового органа ООО «ТД «Феникс» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122, статьей 123, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафов.
Доводы представителя ответчика об отсутствии оснований для взыскания штрафа не принимаются судом во внимание, поскольку результаты выездной налоговой проверки, а также доследственной проверки доказывают причинение вреда государству в виде неполученных бюджетной системой Российской Федерации денежных средств, невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком, противоправность поведения ответчика, направленного на уклонение от уплаты налогов, причинную связь между противоправным поведением и наступлением вреда - наличие имущественного вреда, причиненного государству, отказ в возбуждении уголовного дела в отношении Кашликова Д.Н. в связи с истечение сроков давности уголовного преследования (по нереабилитирующему основанию) не освобождает виновного от обязательств по полному возмещению нанесенного ущерба, включая уплату недоимок, пеней, штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем оснований для исключения штрафа из размера причиненного ущерба не имеется, что согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 года № 39-П.
Обязательства по уплате штрафа не исполнены, в связи с чем исковые требования в данной части обоснованные.
Расчет штрафа следующий.
- (301117,00 х 40% / 2) + (301118,00 х 40% / 2) + (301118,00 х 40% / 2) = 180671,00 руб.,
- (452506,00 х 40% / 2) + (452507,00 х 40% / 2) + (452507,00 х 40% / 2) = 271503,00 руб.,
- (335787,00 х 40% / 2) + (335788,00 х 40% / 2) + (335788,00 х 40% / 2) = 201471,00 руб.,
- (584823,00 х 40% / 2) + (584823,00 х 40% / 2) + (584823,00 х 40% / 2) = 350895,00 руб.,
- (609323,00 х 40% / 2) + (609323,00 х 40% / 2) + (609324,00 х 40% / 2) = 365595,00 руб.
Общий размер штрафа составит 1 744 732 руб.
Таким образом, с ответчика Кашликова Д.Н. подлежит взысканию в доход бюджета Российской Федерации в возмещение ущерба, причиненного преступлением, 12 609 743 руб., из них налоги на прибыль организации и НДС в размере 8 723 658 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль организации, НДС в размере 2 141 353 руб., штраф в размере 1 744 732 руб.
На основании статьи 103 ГПК РФ и статьи 333.36 НК РФ с ответчика Кашликова Д.Н. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 71 249 руб.
Руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
иск заместителя Котласского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации к Кашликову Д. Н. о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить.
Взыскать с Кашликова Д. Н. в доход бюджета Российской Федерации в возмещение материального ущерба, причиненного преступлением, 12 609 743 руб.
Взыскать с Кашликова Д. Н. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 71 249 руб.
На решение суда сторонами и другими лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Котласский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Жирохова
Мотивированное решение суда составлено 22 сентября 2020 года
