Дело № 2а-2/157/2022 (УИД 43RS0018-02-2022-000224-63)
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 октября 2022 года пгт Даровской Кировской области
Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Бородиной Н.А.,
при секретаре Перминовой Е.В.,
без участия сторон,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области
к Криницыну Роману Владимировичу
о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области (далее – административный истец, МИФНС России № 8) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Криницыну Роману Владимировичу (далее – административный ответчик, Криницын Р.В.) о взыскании недоимки в сумме 39002 руб. 92 коп., в том числе по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2020, 2021 годы в размере 7293,47 руб., пеня за неуплату взносов за 2020 год за период с 01.01.2021 по 17.08.2021, за 2021 год за период с 28.08.2021 по 15.09.2021 в размере 100,29 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2021 год в размере 15385,46 руб., пеня за неуплату взносов за 2021 год за период с 28.08.2021 по 15.09.2021 в размере 63,73 руб.;
- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов: налог за 2021 год в размере 4106 руб., пеня за неуплату налога за 2021 год за период с 10.09.2021 по 15.09.2021 в размере 3,12 руб.;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере 3346 руб., пеня за неуплату налога за 2019г. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 3,79 руб.;
- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 8701,06 руб.
В обоснование требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика Криницын Р.В.; в 2020 году являлся собственником объектов налогообложения – автомобиля КАМАЗ 4310, 1990 г.в., начисленный транспортный налог не уплачен; в 2019 году являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению: подкрановых путей, здания металлического склада запчастей, подъездного железнодорожного пути, начисленный налог на имущество не уплачен; 15.08.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность 12.08.2021, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование; в 2021 году являлся налогоплательщиком патентной системы налогообложения; с 01.01.2021 по 31.12.2021 был выдан патент на грузоперевозки без наемных работников, прекратил деятельность в качестве ИП, не уплатив своевременно и в полном объеме патент за 2021 год. Недоимка не уплачена до настоящего времени. 13.07.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 8 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия своего представителя.
Административный ответчик Криницын Р.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, мнение по иску суду не представлено.
В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ Криницын Р.В. являлся плательщиком страховых взносов, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.08.2017, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.08.2021, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 НК РФ, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.
На основании ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Как следует из материалов дела, на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 Криницыну Р.В. был выдан патент на осуществление грузоперевозок без наемных работников, то есть в 2021 году ответчик являлся налогоплательщиком патентной системы налогообложения; 12.08.2021 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив патент за 2021 год.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговой инспекцией в адрес Криницына Р.В. направлены требования № 95772, 90113 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 г.г. и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по состоянию на 16.09.2021 в общей сумме 24678,43 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5186,97 руб. и 2106,50 руб., пени на ОМС – 21,48 руб. и 78,81 руб. соответственно требованиям; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 145385,46 руб., пени на ОПС – 63,73 руб.; налог на патент – 4106 руб., пеня – 3,12 руб. (л.д.19-22, 26-27). Сведений об уплате задолженности не имеется.
В соответствии с абз.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Криницын Р.В. в 2020 году являлся собственником объекта, подлежащего налогообложению – автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000) марка/модель КАМАЗ 4310, VIN: №, 1990 года выпуска, гос.рег.знак №; дата регистрации права 21.09.2015.
Согласно уведомлению № 82076390 от 01.09.2021, требованию № 129454 от 16.12.2021 по сроку уплаты соответственно 01.12.2021 административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 8701,06 руб. (л.д.16, 34), налог не уплачен.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Как установлено судом, Криницын Р.В. в 2019 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению: подкрановые пути, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 101, дата регистрации права – 26.01.2015, дата утраты права – 27.06.2019; здание металлического склада запчастей, адрес: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 1000,4, дата регистрации права 31.07.2017, дата утраты права – 27.06.2019; подъездной железнодорожный путь, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 447, дата регистрации права 26.01.2015, дата утраты права 26.06.2019.
На указанное имущество налоговым органом был начислен налог, и в адрес Криницына Р.В. направлено уведомление № 73165511 от 01.09.2020 об уплате налога на это имущество за 2019 год в размере 3346 руб. в срок не позднее 1 декабря 2017 г. (л.д.36-43). В связи с неуплатой в установленный срок налога на сумму задолженности начислены пени в размере 3,79 руб.
В адрес Криницына Р.В. выставлено требование № 39618 необходимости уплаты налога на имущество в срок до 01.12.2020 (л.д.30-31), которое не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.
Судебный приказ № 2а-750/2022 от 08.04.2022, вынесенный мировым судьей судебного участка № 11 Котельничского судебного района Кировской области о взыскании с Криницына Р.В. недоимки по налогам и страховым взносам, отменен 13.07.2022 на основании возражений, поступивших от должника Криницына Р.В. (л.д.47).
Расчет недоимки по налогам и страховым взносам, представленный истцом, судом проверен, признан правильным, доказательств погашения задолженности по заявленным административным истцом требованиям, а также контррасчет административным ответчиком не представлен.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст.286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу положений абз. 2 п. 2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В свою очередь, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 08.06.2022, отменен 13.07.2022, после чего административный иск подан в суд 06.09.2022).
Оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с административного ответчика Криницына Р.В. недоимки по налогам и страховым взносам в общей сумме 39002 руб. 92 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина по делу в сумме 1370,09 руб. относится на административного ответчика Криницына Р.В. и подлежит взысканию с него в доход бюджета муниципального образования Даровской муниципальный район Кировской области.
Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области к Криницыну Роману Владимировичу о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с Криницына Романа Владимировича (ИНН №) в доход государства недоимку по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2020, 2021 годы в размере 7293 рубля 47 копеек, 100 рублей 29 копеек пеней за неуплату взносов за 2020 год за период с 01.01.2021 по 17.08.2021, за 2021 год за период с 28.08.2021 по 15.09.2021;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2021 год в размере 15385 рублей 46 копеек, пеню за неуплату взносов за 2021 год за период с 28.08.2021 по 15.09.2021 в размере 63 рубля 73 копейки;
- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов: налог за 2021 год в размере 4106 рублей, 3 рубля 12 копеек пеней за неуплату налога за 2021 год за период с 10.09.2021 по 15.09.2021;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере 3346 рублей, 3 рубля 79 копеек пеней за неуплату налога за 2019г. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020;
- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8701 рублей 06 копеек.
Взыскать с Криницына Романа Владимировича в доход бюджета муниципального образования Даровской муниципальный район Кировской области госпошлину по делу в сумме 1370 рублей 09 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционной порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Бородина
Решение17.10.2022
