Дело №а-183/21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 января 2021 года <адрес>ёв
Королёвский городской суд <адрес> в составе:
Председательствующего судьи Маркина Э.А.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 52 374 рубля 00 копеек за 2018 год, пени в размере 970 рублей 67 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 89 судебного участка Королевского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-102/20 в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год сумма к оплате согласно представленной декларации – 52 374 рубля. В установленный законодательством срок сумма задолженности оплачена не была.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Судом установлено, что указанное административное исковое заявление было направленно в адрес городского суда в течение шести месяцев с даты отмена судебного приказа.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).
На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.
Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Пунктом 2 части 1 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" определено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ (далее - Закон N 63-ФЗ)).
Независимо от налогового статуса адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
С полученного вознаграждения адвокаты самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговая база определяется на основе данных учета доходов расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета доходов расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 5 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/66791).
Адвокат определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой баз1 (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).Если сумма вычетов превышает сумму доходов, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится (п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).
Адвокат имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с адвокатской деятельностью. Состав принимаемых вычету расходов определяется адвокатом самостоятельно в порядке, аналогично установленному главой "Налог на прибыль организаций" (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 HК РФ). Данная норма касается только состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода. Следовательно, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы не должны учитываться при определении размера профессионального налогового вычета по НДФЛ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N КЕ-4-3/2878@ (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04 08/8-23)).
К расходам, которые могут быть учтены в составе профессионального налоговой вычета, можно отнести, в частности, расходы на (пп. 5 п. 1 ст. 7, п. 7 ст. 25 Закона № ФЗ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/95365):
1) общие нужды адвокатской палаты;
2) содержание соответствующего адвокатского образования;
3) страхование профессиональной ответственности;
4) проезд и проживание за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательные документов;
5) поиск и приобретение квартиры, оплату коммунальных и клининговых услуг процентов по кредитному договору;
6) иные расходы, относящиеся к профессиональной деятельности адвоката.
Необходимо учесть, что расходы для целей налогообложения должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по общему правилу обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи подлежат уплате по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 6 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.
На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет ФЛ.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.
При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате недоимки по налогу и пени не представлено. В связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ с ФИО1 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № по <адрес>) следует взыскать госпошлину в размере – 1 800 рублей 34 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 52 374 рубля, пени в размере 970 рублей 67 копеек.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Королёвский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья:
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья:
