НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Коркинского городского суда (Челябинская область) от 20.02.2019 № 2А-248/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2019 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Юркиной С.Н.,

при секретаре Воронковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к Мордвинову В.А. о взыскании налога, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Мордвинову В.А. о взыскании налога, страховых взносов, пени.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Коркино от 11.07.2018 отменён судебный приказ от 22.06.2018 о взыскании задолженности по страховым взносам и по УСН с Мордвинова В.А.. Он с 12.04.2010 являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно выписке из ЕГРИП 11.01.2018 Мордвинов утратил статус индивидуального предпринимателя. За 2017, 2018 произведён расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018. Согласно данным КРСБ Мордвиновым В.А. страховые взносы за 2017, 2018 в размере 27397 руб. 62 коп. до настоящего времени не уплачены. На сумму недоимки по страховым взносам начислены пени в размере 201 руб. 04 коп.. Мордвинову В.А. предложено добровольно уплатить страховые взносы за 2017, 2018 и пени по требованиям НОМЕР от 24.01.2018, НОМЕР от 07.02.2018 на сумму: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 21850 рублей, пени - 84 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 4590 руб., пени - 17 руб. 79 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 784 руб. 93 коп., пени - 81 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 172 руб. 69 коп., пени - 17 руб. 13 коп., всего на сумму 27598 руб. 66 коп. Требование об уплате налога, пени и штрафа НОМЕР от 24.01.2018, НОМЕР от 07.02.2018 в адрес ответчика направлены через личный кабинет и почтовой связью заказным письмом. До настоящего времени сумма задолженности не внесена в бюджет в полном объёме. Мордвиновым В.А. в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2017. Согласно данным КРСБ ответчиком налог по УСН за 2017 в размере 12250 руб. до настоящего времени не уплачены. Мордвинову В.А. предложено добровольно уплатить налог по УСН за 2017 по требованию НОМЕР от 07.02.2018 на сумму: налог по УСН по сроку уплаты 25.04.2017 г. на сумму 2050 руб., налог по УСН по сроку уплаты 25.07.2017 г. на сумму 4950 руб., налог по УСН по сроку уплаты 25.10.2017 г. на сумму 5250 руб., пени по УСН на сумму 550 руб. 43 коп, всего 12800 руб. 43 коп.. Требование об уплате налога, пени и штрафа НОМЕР от 07.02.2018 в адрес ответчика направлено почтовой связью заказным письмом. До настоящего времени суммы задолженности по указанному требованию не внесены в бюджет в полном объёме. Просит: взыскать с Мордвинова В.А. в доход государства страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 21850 рублей, пени - 84 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4590 руб., пени - 17 руб. 79 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 784 руб. 93 коп., пени - 81 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 172 руб. 69 коп., пени - 17 руб. 13 коп., налог по УСН по сроку уплаты 25.04.2017 г. - 2050 руб., налог по УСН по сроку уплаты 25.07.2017 г. - 4950 руб., налог по УСН по сроку уплаты 25.10.2017 г. - 5250 руб., пени по УСН - 550 руб. 43 коп., а всего в общей сумме 40399 руб. 09 коп. (л.д.2-4).

В судебное заседание административный истец не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении исковые требования поддержал, просит их удовлетворить в полном объёме, дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 4,53).

В судебное заседание административный ответчик Мордвинов В.А. не явился, судом надлежащим образом извещён о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск в суд не представил (л.д.52).

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объёме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно сот. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена п. 3,4 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, расчётным периодом признаётся календарный год.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пенёй признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Нормой п. 1 ст. 80 НК РФ установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом достоверно установлено: Мордвинов В.А. с 12.04.2010 являлся индивидуальным предпринимателем до 11.01.2018. Согласно данным КРСБ Мордвиновым В.А. страховые взносы за 2017, 2018 в размере 27397 руб. 62 коп. до настоящего времени ответчиком не уплачены. На сумму недоимки по страховым взносам начислены пени в размере 201 руб. 04 коп.. Мордвиновым В.А. в Налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за 2017. Согласно данным КРСБ ответчиком налог по УСН за 2017 в размере 12250 руб. до настоящего времени не уплачен. Мордвинову В.А. предложено добровольно уплатить налог по УСН за 2017 по требованию НОМЕР от 07.02.2018 на сумму 12800 руб. 43 коп., страховые взносы за 2017, 2018 и пени по требованиям НОМЕР от 24.01.2018, НОМЕР от 07.02.2018 на сумму 27598 руб. 66 коп.. В указанный срок Мордвинов В.А. требование ИФНС не исполнил, поэтому у ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по уплате страховых взносов, налога, пени.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются следующими доказательствами, имеющимися в материалах дела: списками (л.д.6,7,12-14,16-19), определением об отмене судебного приказа (л.д.8), требованиями (л.д.9,11,15), выписками (л.д.10,28-30), выписками из ЕГРИП (л.д.20-22,36-39), налоговой декларацией (л.д.23-25), расчётом (л.д.26-27,31-35), справками (л.д.44,49).

Со стороны ответчика никаких возражений на иск в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит удовлетворению и надлежит взыскать с Мордвинова В.А. в доход государства: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 21850 рублей, пени - 84 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4590 руб., пени - 17 руб. 79 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 784 руб. 93 коп., пени - 81 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 172 руб. 69 коп., пени - 17 руб. 13 коп., налог по УСН по сроку уплаты 25.04.2017 г. - 2050 руб., налог по УСН по сроку уплаты 25.07.2017 г. - 4950 руб., налог по УСН по сроку уплаты 25.10.2017 г. - 5250 руб., пени по УСН - 550 руб. 43 коп., а всего в общей сумме 40399 руб. 09 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исходя из удовлетворённой судом части иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с Мордвинова В.А. в доход государства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 21850 рублей, пени - 84 руб. 67 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4590 руб., пени - 17 руб. 79 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 784 руб. 93 коп., пени - 81 руб. 45 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 172 руб. 69 коп., пени - 17 руб. 13 коп.,

- налог по УСН по сроку уплаты 25.04.2017 г. - 2050 руб.,

- налог по УСН по сроку уплаты 25.07.2017 г. - 4950 руб.,

- налог по УСН по сроку уплаты 25.10.2017 г. - 5250 руб.,

- пени по УСН - 550 руб. 43 коп.,

а всего взыскать в общей сумме 40399 руб. 09 коп..

Взыскать с Мордвинова В.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1411 руб. 97 коп..

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Юркина