Дело № 2а-2071/2022
74RS0028-01-2022-002713-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2022 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
Председательствующего Соколовой А.А.,
при секретаре Половицкой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании без использования средств системы аудио-протоколирования административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к Кораблевой К.Д. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 10 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кораблевой К.Д. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа. В обоснование требований указано, что по сведениям государственной регистрационной палаты Челябинской области Кораблева К.Д. является владельцем недвижимого имущества. Согласно требованиям Кораблева К.Д. имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 209 рублей и пени в размере 9,49 рублей (за период с 03.12.2019-05.02.2020 г.г.), за 2019 год в размере 765 рублей и пени 22,60 рублей (за период с 02.12.2020 -16.06.2021 г.г.). Кораблева К.Д. представила единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2020 г., 12 месяцев 2020 г. – 04.03.2021 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Так, налоговой инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 18.06.2021 г. НОМЕР от 18.06.2021 года. Возражения по актам проверки не представлены. Решениями НОМЕР,НОМЕР от 16.08.2021 года Кораблева К.Д. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу 500 руб. и штрафу 500 руб. Налог, пени и штрафы не оплачены. Инспекцией выставлены требования от 01.10.2021 г., которые не исполнены.
Кроме того, Кораблевой К.Д. в налоговый орган представлено заявление на получение патента в отношении вида предпринимательской деятельности – услуг, связанных со сбытом сельскохозяйственной продукции за период с 23.02.2021 года по 22.09.2021 года. 15.02.2021 года Кораблевой К.Д. выдан патент на право применения патентной системы налогообложения НОМЕР за период с 23.02.2021 года по 22.09.2021 года. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 3485 рублей (со сроком уплаты не позднее 22.09.2021 года). Указанная сумма налога о настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на имеющуюся на счетах недоимку начислены пени за период с 23.09.2021-25.10.2021 г.г. в размере 25,96 рублей.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год Кораблевой К.Д. представлена 21.01.2021 г. Исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно декларации составила 0 рублей. Сумма поступившей на расчетные счета выручки, подлежит декларированию Кораблевой К.Д. в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере суммы без учета НДС- 8765602 рублей. Сумма профессионального налогового вычета за 2020 г. составила 1753120,40 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлена не уплата налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 911623 рублей по сроку уплаты 15.07.2021 г. в результате занижения налоговой базы. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 13.05.2021 г. Решением НОМЕР от 09.09.2021 г. доначислен НДФЛ за 2020 г. в сумме 911623 рублей, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 10757,15 рублей, Кораблева К.Д. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 182324,60 руб. Налог, пени, штрафы не оплачены. Инспекцией выставлено требование НОМЕР от 09.11.2021 года, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Копейска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Копейска от 04.03.2022 года судебный приказ № 2а-923/2022 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Кораблевой К.Д. в бюджет задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 911623 рублей и пени в размере 10757,15 рублей, штраф в размере 182324,60 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 3485 рублей и пени в размере 25,96 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 974 рубля и пени в размере 32,09 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1000 рублей, всего в общей сумме 1110221,80 рублей (л.д.3-4).
Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Кораблева К.Д. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, согласно телефонограмме просит рассмотреть административное дело без ее участия. В письменных возражениях указала, что с иском не согласна, просит в удовлетворении иска отказать (л.д. 160-162).
В силу ст. 289 КАС РФ суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, Кораблева К.Д. является собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д. 24).
В связи с неоплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц, Кораблевой К.Д. выставлялись требования НОМЕР от 06.02.2020 года по сроку уплаты до 31.03.2020 года с суммой задолженности за 2018 год в размере 695 рублей, пени в размере 9,49 рублей и требование НОМЕР от 17.06.2021 года по сроку уплаты до 18.11.2021 года с суммой задолженности за 2019 год в размере 765 рублей, пени 22,60 рублей (л.д. 12, 14). Требования по настоящее время не исполнены.
Кораблева К.Д, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.08.2020 г. по 19.10.2021 г. (л.д. 91-94).
Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцам, календарным годом.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Установлено, что административным ответчиком представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2020 года и 12 месяцев 2020 года 04.03.2021 года, то есть с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, в связи с чем, решениями налогового органа НОМЕР, НОМЕР от 16.08.2021 года Кораблева К.Д. привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей (по 500 руб. за каждую декларацию) (л.д. 137-144).
В соответствии с п.1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Установлено, что административный ответчик в период с 23.02.2021-22.09.2021 г.г. применял патентную систему налогообложения при осуществлении деятельности – услуг, связанных со сбытом сельскохозяйственной продукции.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).
Согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения НОМЕР сумма налога, уплачиваемого Кораблевой К.Д. в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 3485 рублей в срок не позднее 22.09.2021 года) (л.д. 95)
Кораблевой К.Д. выставлялось требование НОМЕР от 26.10.2021 года об уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3485 рублей и пени в размере 25,96 рублей, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 10).
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.п.1,2 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Обязанность подтвердить понесенные расходы возлагается на налогоплательщика.
Профессиональный налоговый вычет может быть представлен в соответствии со ст. 221 НК РФ в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктами 1-3 ст.75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Судом установлено, что Кораблева К.Д. с 20.08.2020 года до 19.10.2021 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 91-94).
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год Кораблевой К.Д. представлена 21.01.2021 года, в которой сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составила 0 рублей.
В ходе проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком допущено неправомерное, виновно совершенное деяние, выразившееся в неуплате налога уплачиваемого, в связи с применением общей системы налогообложения, а именно налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 911623 рублей.
Сумма пени, согласно ст. 75 НК РФ, составляет 10757,15 рублей за период с 16.07.2021 года по 26.07.2021 года.
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщику начислен штраф в размере 182324 рублей (911623х20%) (л.д. 130-136).
Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 09.11.2021 года об уплате налога в размере 911623 рублей, штрафа в размере 182324,60 рублей, пени в размере 10757,15 рублей, которым последней предлагалось в срок до 28.12.2021 года погасить задолженность, однако указанное требование Кораблевой К.Д. оставлено без удовлетворения.
Доводы Кораблевой К.Д. о том, что она ДАТА сдавала в налоговый орган заявление (в бокс) формы ЕНВД2, суд признает не состоятельными, поскольку опровергаются материалами дела, в том числе заявлением (л.д. 166), на котором отсутствует отметка о приеме в налоговом органе, ответом налогового органа (л.д. 176-177) о то, что заявление о переходе Кораблевой К.Д. с общей системы налогообложения на единый вмененный доход отдельных видов деятельности в Инспекцию не поступало.
Пояснения К.Ю.С. (л.д. 180-181) о том, что она в присутствии Кораблевой К.Д. 09.10.2020 г. опустила в бокс налогового органа заявление формы ЕНВД-2 о применении специального налогового режима суд не признает допустимым доказательством, поскольку письменных доказательств в подтверждение данному обстоятельству не имеется, кроме того, они опровергаются вышеуказанными доказательствами.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 04.03.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кораблевой К.Д. образовавшейся задолженности.
Мировым судьей судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области 04.03.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с Кораблевой К.Д. задолженности по налогам, пени, штрафам в общей сумме 1110221,80 рублей, который определением этого же мирового судьи от 04.03.2022 года, отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 5).
Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что 16.05.2022 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику Кораблевой К.Д. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.
Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности административным истцом не пропущен.
В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, суду не представлено.
Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что исковые требования МИФНС № 10 по Челябинской области к Кораблевой К.Д. подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 13751,10 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-
РЕШИЛ:
Взыскать с Кораблевой К.Д., ДАТА рождения, уроженки ИНЫЕ ДАННЫЕ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР в бюджет задолженность:
по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 911623 рублей и пени в размере 10757,15 рублей, штраф в размере 182324,60 рублей;
по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 3485 рублей и пени в размере 25,96 рублей;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 974 рубля и пени в размере 32,09 рублей;
штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1000 рублей,
всего в общей сумме 1110221,80 рублей.
Взыскать с Кораблевой К.Д., ДАТА рождения, уроженки ИНЫЕ ДАННЫЕ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13751,10 рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий:
