Дело № 2а-352/2023
УИД: 86RS0018-01-2023-000429-88
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
пгт. Междуреченский 21 сентября 2023 года
Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Леоновой Е.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом последующих уточнений, о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по земельному налогу.
После уточнения административных требований в окончательном варианте административный истец в обоснование административного иска указал, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Налогоплательщик не уплатил страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика посредством АО «Почта России» направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, которое получено им ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой страховых взносов, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц в установленные сроки налоговый орган посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направил ФИО1 требования об уплате сбора, пеней:
от ДД.ММ.ГГГГ№ об оплате имущественных налогов за 2020 год в сумме 7 717 руб., пеней – 25 руб. 08 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;
от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате страховых взносов за 2021 год в сумме 40 874 руб., пеней – 34 руб. 74 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;
от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате пеней в сумме 5 223 руб. 44 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки требования налогоплательщиком не исполнены.
Мировым судьей судебного участка № 2 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ от 02.06.2022 по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней. На основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 13.02.2023 судебный приказ отменен.
После уточнения административного иска просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2021 год – 22 798 руб. 49 коп., пени (начисленные на недоимку за 2021 год) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27 руб. 58 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 73 руб. 55 коп.; (начисленные на недоимку за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 515 руб. 04 коп.; (начисленные на недоимку за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 565 руб. 56 коп.;
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год – 5 920 руб. 25 коп., пени (начисленные на недоимку за 2021 год) за периоды за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 руб. 16 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19 руб. 10 коп.; (начисленные на недоимку за 2020 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 393 руб. 44 коп.; (начисленные на недоимку за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 367 руб. 15 коп.;
пени по транспортному налогу (начисленные на недоимку за 2015 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21 руб. 13 руб., (начисленные на недоимку за 2016 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 95 руб., (начисленные на недоимку за 2017 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15 руб. 66 руб., начисленные на недоимку за 2018 год) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 333 руб. 78 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 112 руб. 08 руб., (начисленные на недоимку за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. – 379 руб. 89 руб., (начисленные на недоимку за 2020 год) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021– 22 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 74 руб. 94 руб.;
пени по налогу на имущество физических лиц (начисленные на недоимку за 2014 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 123 руб. 06 коп., (начисленные на недоимку за 2015 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19 руб. 89 коп., (начисленные на недоимку за 2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38 руб. 55 коп., (начисленные на недоимку за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 руб. 50 коп., (начисленные на недоимку за 2020 год) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб. 67 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 05 руб. 47 коп.;
пени по земельному налогу (начисленные на недоимку за 2014 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 90 руб. 15 коп., (начисленные на недоимку за 2015 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 руб. 36 коп., (начисленные на недоимку за 2018 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 руб. 51 коп., (начисленные на недоимку за 2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 руб. 29 коп., (начисленные на недоимку за 2020 год) за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 43 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 01 руб. 39 коп.;
всего взыскать 34 002 руб.
Дополнительно административный истец указал, что произведённые ФИО1 платежи до ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счёт уплаты налогов за предыдущие периоды, а единый налоговый платёж от ДД.ММ.ГГГГ распределён на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В письменных возражениях, поставивших в суд ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 указал на несогласие с административным иском. Указывает, что ДД.ММ.ГГГГ им произведена оплата недоимки и пеней по страховым взносам и налогам в заявленных суммах по платежным документам, содержащим реквизиты налоговых платежей. Выражает несогласие с распределением налоговым органом поступивших после ДД.ММ.ГГГГ от него платежей в счет погашения недоимки за предыдущие налоговые периоды в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, распространяющейся на налоговые правоотношения с ДД.ММ.ГГГГ.
Изучив доводы административного иска, возражения административного ответчика, и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавших в период спорных налоговых правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Из материалов дела видно, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является адвокатом (реестровый №), следовательно, признается лицом, являющимся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. За 2021 год адвокатами подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учётом требования п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выходных и нерабочих праздничных дней: ДД.ММ.ГГГГ – выходной день, 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы, 7 января - Рождество Христово, ДД.ММ.ГГГГ - воскресенье).
Положениями п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (транспортного налога) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения (по транспортному налогу) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом (по транспортному налогу) признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как предусмотрено п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, объектом налогообложения (по налогу на имущество физических лиц) признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог (налог на имущество физических лиц) подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (земельного налога) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом (по земельному налогу) признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 обладал правом собственности на следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, пгт. Междуреченский, <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Кондинский район, пгт. Междуреченский, <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки «Hundai Tucson», государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки «Mitsubishi Lancer 1.5», государственный регистрационный знак <***>.
Из материалов дела видно, что Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре налогоплательщику ФИО1 исчислены следующие налоги: за 2014 год по налогу на имущество физических лиц – 269 руб., земельному налогу – 178 руб., на общую сумму 447 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом в суд не представлены; за 2015 год по налогу на имущество физических лиц – 321 руб., земельному налогу – 134 руб., транспортному налогу – 763 руб. на общую сумму - 1 218 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом в суд не представлены; за 2016 год по налогу на имущество физических лиц – 411 руб., земельному налогу – 132 руб., транспортному налогу – 763 руб., на общую сумму 1 306 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом в суд не представлены; за 2017 год по налогу на имущество физических лиц – 430 руб., земельному налогу – 132 руб., транспортному налогу – 6 142 руб. на общую сумму 6 704 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом в суд не представлены; за 2018 год по налогу на имущество физических лиц – 468 руб., земельному налогу – 132 руб., транспортному налогу – 7 011 руб., на общую сумму 7 611 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сведения о направлении налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом в суд не представлены; за 2019 год по налогу на имущество физических лиц – 468 руб., земельному налогу – 132 руб., транспортному налогу – 7 070 руб., на общую сумму 7 670 руб., установленный срок для уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год по налогу на имущество физических лиц – 515 руб., земельному налогу – 132 руб., транспортному налогу – 7 070 руб., на общую сумму 7 717 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 306-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с неуплатой страховых взносов, а также имущественных налогов в установленные сроки налоговый орган ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направил ФИО1 требования об уплате сбора, пени:
от ДД.ММ.ГГГГ№ об оплате за 2020 год недоимки по транспортному налогу в сумме 7 070 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 руб. 98 коп; недоимки по земельному налогу – 132 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021– 43 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 515 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб. 67 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;
от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27 руб. 58 коп.; на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование – 7 руб. 16 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;
от ДД.ММ.ГГГГ№ в сумме 5 223 руб. 44 коп. об уплате пеней на недоимку, в том числе:
- по транспортному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 939 руб. 43 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 223 руб. 47 коп.;
- по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 126 руб. 70 коп.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 154 руб. 15 коп.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 779 руб. 69 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из требований п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, действовавших в соответствующие периоды спорных налоговых правоотношений, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
На основании ст. 71 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей по 31.12.2022, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
По смыслу взаимосвязанных положений ст.ст. 44, 52, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации, когда исчисление суммы конкретного налога, подлежащей уплате налогоплательщиками, возлагается на налоговый орган, то обязанность по уплате такого налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, а в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, то не позднее получения уточнённого требования.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.
Статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно сообщениям Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, представленным по предложению суда ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ИНН <***>) отрицательное сальдо по транспортному налогу за 2019 год – 763 руб., за 2020 год – 7 070 руб., за 2021 год – 7 070 руб.; по налогу на имущество за 2018 год – 122 руб., за 2019 год – 468 руб., за 2020 год – 515 руб., за 2021 год – 566 руб.; по земельному налогу за 2018 год – 132 руб., за 2019 год – 132 руб., за 2020 год – 132 руб., за 2021 год – 132 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 руб. Произведённые ФИО1 платежи до ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счёт уплаты налогов за предыдущие периоды, а именно ДД.ММ.ГГГГ – платёж за земельный налог в сумме 132 руб. зачтён в уплату недоимки по этому налогу за 2014 год, ДД.ММ.ГГГГ - платёж за земельный налог в сумме 132 руб. зачтён в уплату недоимки по этому налогу за 2014 год – 46 руб. и за 2015 год – 86 руб., ДД.ММ.ГГГГ - платёж за налог на имущество в сумме 468 руб. зачтён в уплату недоимки по этому налогу за 2015 год – 122 руб. и за 2018 год – 346 руб.
Из заявления об уточнении административных исковых требований, направленных в суд ДД.ММ.ГГГГ, следует, что едиными налоговыми платежами от ДД.ММ.ГГГГ погашены недоимки: 367 руб. 15 коп., 5 руб. 47 коп., 1 515 руб. 04 коп., 38 руб. 55 коп., 515 руб., 123 руб. 06 коп., 43 коп., 112 руб. 08 коп., 379 руб. 89 коп, 21 руб. 13 коп., 10 руб. 29 коп., 19 руб. 89 коп., 1 руб. 95 коп., 19 руб. 10 коп., 27 руб. 58 коп., 1 руб. 39 коп., 132 руб., 73 руб. 55 коп., 90 руб. 15 коп., 333 руб. 78 коп., 36 руб. 50 коп., 7 руб., 16 коп., 22 руб. 98 коп., 211 руб. 36 коп., 13 руб. 51 коп., 1 руб. 67 коп., 15 руб. 66 коп., 393 руб. 44 коп., 74 руб. 94 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;
платёж 8 426 руб. распределен на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 611 руб. 75 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 7 814 руб. 25 коп.;
платёж 1 565 руб. 56 коп. распределен на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 156 руб. 55 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 1 409 руб. 01 коп.;
платёж 32 448 руб. распределен на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 10 958 руб. 74 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 122 руб., земельный налог за 2018 год – 132 руб., земельный налог за 2019 год – 132 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 468 руб., транспортный налог за 2019 год – 763 руб., земельный налог за 2020 год – 132 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 515 руб., транспортный налог за 2020 год – 7 070 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 2 505 руб. 75 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 9 649 руб. 51 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 156 руб. 55 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 1 409 руб. 01 коп.;
платёж 7 070 руб. распределен на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 707 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 6 363 руб.
Таким образом, доводы административного ответчика об исполнении им ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате заявленных ко взысканию налогов, сборов и пеней и отсутствии оснований для удовлетворения административного иска сводятся к ошибочному толкованию налогового закона, не основаны на фактических обстоятельствах дела и противоречит материальному закону.
Судом проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета страховых взносов за 2021 год, а также пеней по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество, выполненных с учётом наступившего срока уплаты каждого имущественного налога и страхового взноса, количества дней просрочки уплаты налогов и страховых взносов, суммы недоимки, ставки Центрального банка России за соответствующий период и произведённых платежей по уплате недоимки, которые административным ответчиком ФИО2 не оспорены, поэтому принимаются судом. Доказательства исполнения своих обязанностей по уплате заявленных обязательных платежей в уточненных суммах административным ответчиком суду не представлены.
По сведениям Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, поступившим в суд ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведены платежи, которые не были зачтены в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Судом по делу установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района <адрес> – Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 были взысканы недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 7 070 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 08 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 850 руб. 33 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 515 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 225 руб. 14 коп.; недоимка по земельному налогу за 2020 год – 132 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 127 руб. 13 коп.; страховые взносы в ПФ РФ за 2021 год – 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 181 руб. 73 коп.; страховые взносы в ФФОМС за 2021 в сумме 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 786 руб. 85 коп.; всего взыскано 53 874 руб. 26 коп. В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района <адрес> - Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. Копия определения мирового судьи получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Поскольку уплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в установленные сроки не была произведена, сведения о погашении задолженности по обязательным платежам у суда отсутствуют, то административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по страховым взносам, пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по земельному налогу обоснованы и подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание, что с административным иском в суд обратился государственный орган Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, освобождённый от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, решением суда иск удовлетворён, то в порядке ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком государственной пошлины признаётся административный ответчик ФИО1 в размере, приходящемся на административного истца по имущественным требованиям, в размере 1 220 руб., которая подлежит взысканию в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика <***>), зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, пгт. Междуреченский, <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 22 798 руб. 49 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 181 руб. 73 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 920 руб. 25 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 786 руб. 85 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 255 руб. 14 коп.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 962 руб. 41 коп.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 127 руб. 13 коп.; всего взыскать 34002 (тридцать четыре тысячи два) рубля.
Уплату налогов и пени производить по следующим реквизитам:
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчётный счёт № <***> в ОТДЕЛЕНИИ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счёт № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кондинского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 1 220 (одна тысяча двести двадцать) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья /подпись/ Е.А. Леонова
Копия верна.
Судья Е.А. Леонова
