Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Комсомольского районного суда г. Тольятти (Самарская область) от 15.12.2020 № 2А-2424/20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 декабря 2020 года г. Тольятти

Судья Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области Шабанов С.Г., при секретаре Нагиевой К.Р., с участием административного ответчика Романова М.Ю., без участия представителя административного истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2020-003816-03 (номер производства 2а-2424/2020) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Романову М.Ю. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Романову М.Ю. о взыскании задолженности в размере 17639,01 руб., из которых: 10731,57 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии, 33,54 руб. – пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть пенсии, 2516,73 руб. – недоимка по страховым взносам на ОМС в ФФОМС, 4155 руб. – недоимка по налогу на патентную систему налогообложения, 12,98 руб. – пени по налогу на патентную систему налогообложения, 7,86 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС, 97 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2015, 6,46 руб. – пени по транспортному налогу, 73 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, 4,87 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.08.2019 по 28.02.2020 и в силу ст. 419 НК РФ в расчетном периоде являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца административный ответчик был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 33,54 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 7,86 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование: № 435 от 16.01.2020 с предложением добровольно погасить задолженность по страховым взносам в срок до 29.01.2020.

Кроме того, налоговым органом был выдан Романову М.Ю. патент на применение патентной системы налогообложения № 6324190000328 от 27.08.2019 в период с 01.10.2019 по 31.12.2019 (3 месяца).

Патент был выдан Романову М.Ю. на право применения патентной системы налогообложения в отношении им вида предпринимательской деятельности по услугам общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на патентную систему налогообложения в размере 4155 руб., в срок до 31.12.2019, налогоплательщику также были начислены пени в размере 12,98 руб. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020.

Также в налоговых периодах 2014, 2015 гг. административный ответчик Романов М.Ю. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи, с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: № 132158325 от 21.09.2017.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 4,87 руб., по транспортному налогу за 2015 в размере 97 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование: № 41438 от 27.08.2018 со сроком оплаты до 26.11.2018.

В связи с неисполнением ответчиком налоговых требований в установленные сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам по ОМС, ОПС, пени, налог на патентную систему налогообложения, недоимки по земельному и налогу по имуществу физических лиц, пени.

25.05.2020 мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-1228/2020, который после представления ответчиком возражений был отменен определением от 07.07.2020.

Представитель истца в судебное заседание не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Романов М.Ю. в судебном заседании административные исковые требования не признал, и показал суду, что в налоговом органе просил предоставить отсрочку оплаты налога и пени, однако получил отказ. ИП он открывал для получения земельного участка в аренду от администрации. Он подготовил киоск, вложил собственные денежные средства, однако ему было отказано в аренде земельного участка. Оплатить задолженность он не может, поскольку в настоящее время имеет низкий заработок в размере 12300 руб., и оплачивает алименты на двоих детей.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

обязанность исчисления суммы налога, возложена на налоговые органы.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пункт 1 статьи 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ, установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 425 НК РФ в редакции, действующей в спорный налоговый период, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 2 указанной правовой нормы, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной

предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указаниемдатыее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периоданалогоплательщики представляютналоговую декларациюв налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренныхпунктами 2и3настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренныхпунктами 2и3настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии спунктом 8 статьи 346.13настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,формаипорядокзаполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Статьей 423 НК РФ, установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 22%, свыше установленной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 10%.

В соответствии с п.7 ст. 346.43 НК РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. руб.

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с п 2. ст. 346.51 налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев,

в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст.286 КАС РФ административным истцом соблюден.

Судом установлено, что Романов М.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.08.2019 по 28.02.2020 и в силу ст. 419 НК РФ в расчетном периоде являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленным в материалы дела административным истцом, а также как следует из представленных суду ответов на запросы за административным ответчиком Романовым М.Ю. в налоговых периодах 2014, 2015 было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль ... государственный регистрационный номер ..., являющийся объектом налогообложения транспортным налогом и жилое помещение по адресу: ...., являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Согласно представленному суду реестру заказной почтовой корреспонденции Романову М.Ю. были направлены налоговое уведомление и требования об оплате налога и пени, страховых взносов.

Требования остались неисполненными.

В соответствии с ч. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Доказательств, опровергающих доводы истца, ответчиком не представлено, недоимка не погашена.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 702 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с Романова М.Ю. , ..., проживающего по адресу: .... пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженность в размере 17639,01 руб., из которых:

10731,57 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии;

33,54 руб. – пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть пенсии;

2516,73 руб. – недоимка по страховым взносам на ОМС в ФФОМС;

4155 руб. – недоимка по налогу на патентную систему налогообложения;

12,98 руб. – пени по налогу на патентную систему налогообложения;

7,86 руб. – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС;

97 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2015;

6,46 руб. – пени по транспортному налогу;

73 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц;

4,87 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц;

Взыскать с Романова М.Ю. , ..., проживающего по адресу: ...., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 702 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.12.2020