Дело №2а-331/2016
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 мая 2016 года г. Колпашево Томской области
Колпашевский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Наумовой Г.Г.,
при секретаре Алейниковой А.В.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Тюриной Ю.Н., действующей на основании доверенности № от д.м.г.,
представителя административного ответчика Шадрина А.С. – адвоката Громенко П.А., действующей на основании удостоверения № от д.м.г. и ордера № от д.м.г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к Шадрину А.С. о взыскании задолженности по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, штрафа по минимальному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по обратилась в Колпашевский городской суд с административным исковым заявлением к Шадрину А.С. о взыскании задолженности по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в --- в том числе, пени по налогу за период с д.м.г. по д.м.г.---, налоговой санкции ---.
В обоснование исковых требований указано, что Шадрин А.С. был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с д.м.г.. д.м.г. Шадрин А.С. на основании собственного решения прекратил деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП. При регистрации в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства заявлен вид деятельности, налогообложение которого попадает под действие главы 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» (далее УСН). Шадрин А.С. в 2013 году был признан плательщиком налога УСН. В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ Шадрин А.С. выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». д.м.г. Шадриным А.С. была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, исчислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, ---. Шадрин А.С. не уплатил в бюджет налог по УСН за 2013 год в --- по сроку уплаты налога д.м.г.. В срок, установленный законом, Шадрин А.С. обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки должнику начислены пени, которые за период с д.м.г. по д.м.г. составляют ---. Требования об уплате пени №, высланные налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в досудебном порядке не исполнены. Кроме того, в нарушение положений ст. 346.24 НК РФ, Шадриным А.С. осуществлялся учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, при определении налоговой базы за 2013 год. При этом налогоплательщиком в книге неправомерно отражены суммы полученного дохода --- и суммы произведенных расходов в ---. Также, налогоплательщиком при определении объекта налогообложения, не учтены суммы фактически поступившие за налоговый период в 2013 году на расчетный счет налогоплательщика в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год. Кроме того, налогоплательщиком в декларации за 2013 год отражена сумма убытка, полученного в налоговом периоде, в завышенном размере. Шадрин А.С. представил налоговую декларацию за 2013 год д.м.г. по сроку предоставления д.м.г.. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Решением от д.м.г.№ Шадрин А.С. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа --- с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность. Решение о привлечении к налоговой ответственности № от д.м.г., требование об уплате налоговой санкции № от д.м.г., направленные налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями, в досудебном порядке не исполнены. До настоящего времени пени по минимальному налогу (УСН) и налоговая санкция в добровольном порядке Шадриным А.С. не уплачены.
В судебном заседании представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № по Тюрина Ю.Н., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объёме по основаниям, изложенным выше.
Административный ответчик Шадрин А.С. в судебное заседание не явился. При этом судом были предприняты все предусмотренные законом меры для его надлежащего извещения. Однако, повестки о явке в судебное заседание, направленные по адресу, указанному в иске (адресу регистрации), возвращены в суд с отметкой отделения связи об истечении срока хранения, а также с отметкой о том, что административный ответчик по данному адресу не проживает. Известить административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства посредствам смс-извещения также не представилось возможным. Согласно рапорту СП по ОУПДС УФССП по ТО Шадрин А.С. по указанному адресу не проживает. Иное место жительства административного ответчика Шадрина А.С. суду не известно.
В соответствии со ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика не известно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика. В соответствии со ст. 102 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика Шадрина А.С..
В соответствии с требованиями ч. 4 ст. 54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика Шадрина А.С. назначен адвокат Адвокатской палаты Громенко П.А., которая в судебном заседании возражала против удовлетворения предъявленных к Шадрину А.С. требований, доказательств в обоснование возражений суду не представила.
Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.
Из материалов дела следует, что Шадрин А.С. был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства д.м.г., основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации главы крестьянского (фермерского) хозяйства №, на основании собственного решения прекратил деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства д.м.г. (л.д. 8-9).
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиком единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
В силу ст. 346.14 НК РФ объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Из представленных материалов следует, что Шадрин А.С. в соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Из пункта 6 статьи 346.18 Кодекса следует, что в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, исчисленный за налоговый период в размере 1 процента от доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Кодекса. При этом минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Исходя из положений главы 26.2 НК РФ минимальный налог является видом единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Минимальный налог является формой единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а не дополнительным налогом помимо единого налога.
Названный минимальный налог введен в связи с необходимостью обеспечения минимальных гарантий для работающих граждан по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению, а вся сумма такого минимального налога зачисляется на счета органов федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу пункта 2 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно определить сумму налога по итогам налогового периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Из представленных материалов также следует, что д.м.г. Шадриным А.С. была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, исчислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, ---
При этом Шадрин А.С., в нарушение положений статьи 346.21 НК РФ, не уплатил в бюджет налог по УСН за 2013 год в --- по сроку уплаты налога д.м.г..
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки Шадрину А.С. начислены пени, которые за период с д.м.г. по д.м.г. составили, согласно расчету, 1 ---
Кроме того, в силу ст. 346.24 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.
Частями 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Как следует из решения № о привлечении Шадрина А.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения от д.м.г. последний осуществляя учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в частности при определении налоговой базы за 2013 год, в книге неправомерно отразил суммы полученного дохода --- суммы произведенных расходов ---. Так же, в нарушение ст. 346.15 НК РФ, Шадриным А.С. при определении объекта налогообложения не учтены суммы фактически поступившие за налоговый период в 2013 год на расчетный счет налогоплательщика в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год.
Кроме того, в решении отражено, что в нарушение п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщиком Шадриным А.С. в декларации за 2013 год отражена сумма убытка, полученного в налоговом периоде, в завышенном размере. В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представил налоговую декларацию за 2013 год д.м.г. по сроку предоставления д.м.г..
Указанным решением от д.м.г. Шадрин А.С. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа ---
Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № а также решение о привлечении к налоговой ответственности № от д.м.г. (л.д. 38), направленные налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в досудебном порядке не исполнены.
До настоящего времени пени по минимальному налогу (УСН) --- и налоговая санкция --- в добровольном порядке Шадриным А.С. не уплачены.
В соответствии с частями 4, 8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона № 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Учитывая, что до настоящего времени требования об уплате пени и налоговой санкции административным ответчиком Шадриным А.С. в досудебном порядке не исполнены, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных МИФНС № требований в полном объеме.
Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований,
административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ ---
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к Шадрину А.С. о взыскании задолженности пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, а также штрафа по минимальному налогу удовлетворить.
Взыскать с Шадрина А.С., проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по задолженность пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ (УСН), за период с д.м.г. по д.м.г.---, а также штраф по минимальному налогу ---
Взыскать с Шадрина А.С. в доход бюджета муниципального образования «» госпошлину ---
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Колпашевский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья: Г.Г. Наумова
Мотивированный текст решения изготовлен д.м.г.
Судья: Г.Г. Наумова
