Дело № 2- 6734 «Л»/2016г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ. г.Коломна
Коломенский городской суд в составе председательствующего судьи Бурякова В.Н., секретаря судебного заседания Кималайнен И.М., Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску
ФИО1, ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС №7 по Московской области
О понуждении к направлению в УПФ № 14 по г. Москве и Московской области сведений о доходах с вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу,
Установил:
ФИО1, ФИО2 обратились в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС №7 по Московской области о понуждении к направлению в УПФ № 14 по г. Москве и Московской области сведений о доходах с вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу. Свои исковые требования истцы мотивируют тем, что они являются плательщиками страховых взносов.
ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года получено ТРЕБОВАНИЕ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которому начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 64485 руб. 92 коп. за 2014 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 7 625 руб. 46 коп., а также получено ДД.ММ.ГГГГ ТРЕБОВАНИЕ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№ согласно которому доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 24035 руб. 89 коп. за 2015 года пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 1475 руб. 40 коп.
ФИО2 получено ТРЕБОВАНИЕ об уплате недоимки по ФИО5ФИО7, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которому доначислены на осязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование ФИО5 части трудовой пенсии и предъявлены пени. Требования предусматривает взыскать страховые ФИО7 на обязательное пенсионное страхование
направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии, в размере 18791 руб. 51 коп. за 2014 год, и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 2215 руб.
21 коп., а также получено ТРЕБОВАНИЕ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которому доначислены страховые взносы и предъявлены пени. Требовании предусматривает взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части
трудовой пенсии, в размере 18177 руб. 05 коп. за 2015 год, и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере И 15 руб. 77 коп.
На основании части 9 статьи 14 Закона 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 вышеуказанного закона не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчётным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчётного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1 -го числа каждого следующего месяца.
Как указано в ч. 8 ст. 14 закона 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» в целях применения положений части 1.1| настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.2 ч.1 ст.227 НК РФ под доходом нотариуса, занимающегося частной практикой, понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществление частной практики. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).
Пункт 1 ст.225 и пункт 3 ст.224 НК РФ определяют, что сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, которая определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учётом особенностей, установленных настоящей главой.
Таким образом, исходя из наименования ст.227 НК РФ «Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами», а также её содержания, следует, что в ней устанавливаются правила определения дохода, из которого производится исчисление и уплата налога на доходы физических лиц. Поэтому, закрепляя в ст. 14 закона ФЗ-212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования правила определения размера страховых взносов со ссылкой на положения ст.227 НК закон устанавливает обязанность исчисления размеров взноса от величины дохода, из которого производится исчисление налога на доходы физических лиц, но не от всего дохода физического лица, осуществляющего нотариальную деятельность, а от дохода, полученного от нотариальной деятельности, уменьшенного на сумму налоговых вычетов.
ФИО1 получен в ДД.ММ.ГГГГ году доход за отчётный период за вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу, в размере 5 981 343 руб. 86 коп. (13 417 007 руб. 60 коп - 7 435 663 руб. 74 коп.), и в 2015 году доход за отчётный период за вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу, в размере 10922655 руб. 80 коп. (13080932 руб. 98 коп. - 2403588 руб. 78коп.)
ФИО2 получен в ДД.ММ.ГГГГ году доход за отчётный период за вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу, в размере 1209928 руб.47 коп.(3409851 руб.02 коп. - 2199922 руб.55 коп.) и в 2015 году доход за отчётный период за вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу, в размере 4882798 рублей 05 коп.(68200505 руб.22 коп. - 1937707 руб. 17коп.)
С вышеуказанных сумм дохода, за вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с действующим законодательством истцами, нотариусом ФИО3 и нотариусом ФИО2, были самостоятельно исчислены и уплачены страховые взносы в органы Пенсионного фонда РФ и в органы Федерального фонда медицинского страхования, поэтому задолженности по уплате страховых взносов у истцов не имеется.
истцами, ФИО1 и ФИО2 были направлены жалобы на имя Начальника МРИ ФНС РФ № 7 по Московской области ФИО9 от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ года на действия МРИ ФНС РФ № 7 по Московской области с просьбой направить в Управление ГУ УПФР № 14 по г. Москве и Московской области сведения о доходах вышеуказанных нотариусов за 2014 год, и за 2015 за вычетом расходов, уменььшающих налоговую базу, для начисления суммы страховых взносов в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии:
- с письмом от ДД.ММ.ГГГГ, за №, полученным ФИО1 из МРИ ФНС РФ № 7 по Московской области,
- и письмом от ДД.ММ.ГГГГ, за №, полученным ФИО2 из МРИ ФНС РФ № 7 по Московской области,
в ответ на жалобы о направлении в Управление ГУ УПФР № 14 по г. Москве и Московской области сведений о доходах вышеуказанных нотариусов за ДД.ММ.ГГГГ не соответствующих действующему законодательству, повлекших предъявление требований по уплате страховых взносов (т.к. они рассчитаны из суммы всего дохода нотариуса, без учета суммы профессиональных налоговых вычетов, на сумму которых в соответствии с действующим законодательством должен быть уменьшен доход) и просьбу направить в Управление ГУ УПФР № 14 по г. Москве и Московской области сведения о доходах за ДД.ММ.ГГГГ за вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу. для начисления суммы страховых взносов в соответствии с действующим законодательством, истцами был получен ответ, согласно которому МРИ ФНС РФ № 7 по Московской области считает, что законом 212-ФЗ не предусмотрено уменьшение фактически пученных доходов на понесенные расходы (профессиональные вычеты) в целях исчисления страховых взносов и отказывается направить в Пенсионный фонд какие-либо уточненные сведения в отношении дохода, полученного нотариусами ФИО1 и ФИО2
Действия МРИ ФНС РФ № 7 по Московской области в части предоставления в Управление ГУ УПФР № 14 по г. Москве и Московской пасти сведений о доходах истцов за ДД.ММ.ГГГГ год без учета расходов, уменьшающих налоговую базу, для начисления суммы страховых взносов не ответствуют действующему законодательству.
Истцы просят:
- Признать действия МРИ ФНС РФ №7 по Московской области по передаче в Управление ГУ УПФР № 14 по г. Москве и Московской области сведений о доходах вышеуказанных нотариусов ФИО1 и ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год, необходимых для начисления суммы страховых взносов без учета расход уменьшающих налоговую базу, незаконными.
- Обязать МРИ ФНС РФ № 7 по Московской области направить в Управление УПФР № 14 по г. Москве и Московской области, сведения о доходе нотариуса ФИО1 и нотариуса ФИО2 за отчётный период ДД.ММ.ГГГГза вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу, для законного начисления суммы страховых взносов в соответствии с действующим законодательством.
- Признать для начисления страховых взносов суммы доходов нотариуса ФИО1 и ФИО2, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а именно:
за ДД.ММ.ГГГГ - сумма дохода ФИО1 - в размере 5 981 343 руб. 86 коп., сумма дохода ФИО2 -1209 928 руб.47 коп.,
за ДД.ММ.ГГГГ - сумма дохода ФИО1 - в размере 10922 655 руб. 80 коп., сумма дохода ФИО2 - в размере 4882 798 рублей 05 коп.
Истцы по делу ФИО1, ФИО2, надлежащим образом извещённые о месте и времени судебного разбирательства. В суд не явились. Заявили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании ст. 167 ГПК РФ дело рассматривается в отсутствие истцов.
Представитель истца ФИО1 по нотариально удостоверенной доверенности ( л.д.№) ФИО4 в судебном заседании подтвердил заявленные требования истца ФИО1 и пояснил, что решение по административному делу по иску истцов к Пенсионному фонду не является преюдиционным для данного дела, поскольку там был другой ответчик. Право налогоплательщика на снижение налоговой базы подтверждается Постановлением конституционного суда от ДД.ММ.ГГГГ. №-П.
Представитель ответчика МРИ ФНС РФ №7 по Московской области на основании доверенности ( л.д.№ ФИО6 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал и пояснил, что
в Межрайонной ИФНС России № по Московской области состоят на учете в качестве налогоплательщиков нотариусы Коломенского нотариального округа Московской области ФИО1 и ФИО2, которые являются плательщиками страховых взносов.
За ДД.ММ.ГГГГ- сумма дохода ФИО1 в размере 10 922 655руб. 80коп., - сумма дохода ФИО2 - 4 882 798 руб. 05коп.
Федеральным законом «О внесении изменений в статью 22 Федерального Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации " и статьи 14 и 16 Федерального Закона "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования "от 23.07.2013 N 23"-января 2014 г. изменен порядок исчисления страховых взносов. С 1 января 2014 г. размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию поставлен в зависимость от величины дохода плательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 227 ПК РФ под доходами нотариусов, занимающихся частной практикой, принимаются доходы, полученные от такой деятельности (налоговая декларация по налогу на доходы 3- НДФЛ лист «В»).
Уменьшение доходов на произведенные расходы (профессиональные налоговые вычеты) предусмотрено только лишь при определении налоговой базы для исчисления налога на физических лиц (декларация по форме 3-НДФЛ раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемой по ставке 13%»).
Законом 212-ФЗ не предусмотрено уменьшение фактически полученных доходов на понесенные расходы (профессиональные вычеты) в целях исчисления страховых взносов.
Доводы истцов о том, что налоговому органу следовало передать в Фонд сведения о доходе, уменьшенном на величину расходов, подлежит отклонению, поскольку законодательство о страховых взносах не содержит норм, позволяющих при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные нотариусами доходы на сумму понесенных ими расходов.
Таким образом, сумма фактически полученного ФИО1 дохода согласно строки «030» листа В» декларации по налогу на доходы физических лиц 3 НДФЛ составила:
за ДД.ММ.ГГГГ - 13 417 007,6 руб.;
за ДД.ММ.ГГГГ - 13 080 932,98 руб.
Сумма фактически полученного ФИО2 дохода согласно строки «030» листа «В» декларации по налогу на доходы физических лиц 3 НДФЛ составила:
за ДД.ММ.ГГГГ - 3409851,02 руб.;
за ДД.ММ.ГГГГ - 6820505,22 руб.
Указанные сведения были направлены в Государственное учреждение- Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области. Законных оснований для направления в пенсионный фонд каких-либо уточненных сведений в отношении полученных в ДД.ММ.ГГГГ.г. ФИО1 и ФИО2 доходов у Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области не имеется.
Выслушав пояснения представителей сторон и исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.
Согласно ст. 227 НК РФ
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно ст.221 НК РФ
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
Согласно ст. 14 ч.8 п.1 Федерального закона О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
В Постановлении Конституционного суда РФ от 30 ноября 2016г. № 27-П указывается, что
Для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Как установлено в судебном заседании и подтверждено исследованными по делу доказательствами, истцы произвели отчисления в пенсионный фонд за 2014г. и за 2015г. исходя из суммы дохода за минусом суммы профессиональных налоговых вычетов. Ответчик направил в Пенсионный фонд информацию о сумме доходов без учёта налоговых вычетов, поэтому ГУ УПФ РФ произвёл довзыскание сумм ФИО5 выплат и пеней за нарушение сроков выплат.
По мнению истцов ответчик направил в ГУ УПФ РФ неверные сведения, что повлекло неправомерное взыскание с истцов указанных сумм.
Суд не находит оснований для признания действий ответчика неправомерными:
В законе № 212-ФЗ указано, что доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ, где доход нотариуса указывается как сумма доходов, полученных от его деятельности. Разъяснение Конституционного суда касается индивидуальных предпринимателей ( ст. 227 ч.1 п.1 НК РФ). Законодатель не отождествляет нотариусов с индивидуальными предпринимателями, иначе они были бы указаны в одном пункте НК. Ни одна норма законов не содержит положений, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные нотариусом доходы на сумму понесенных ими расходов.
Согласно ст. 61 ГПК РФ
2. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
В апелляционном определении Судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от 10 октября 2016г., по делу, в котором участвовали те же истцы и разрешался вопрос о тех же страховых взносах, установлены следующие обстоятельства:
«Из содержания приведенных норм следует, что доход плательщика страховых взносов пенсионным фондом определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода пенсионным органом не предусмотрено. При этом специальные нормы закона не содержат положений, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные нотариусом доходы на сумму понесенных расходов.» ( л.д.№ дело № №).
При таких обстоятельствах суд считает заявленные исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Решил:
В удовлетворении исковых требований ФИО1, ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС №7 по Московской области
- о признании действий МРИ ФНС №7 по Московской области по передаче в Управление ГУ УПФ РФ № 14 по г. Москве и Московской области сведений о доходах вышеуказанных нотариусов ФИО1 и ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год, необходимых для начисления суммы страховых взносов без учета расходов, уменьшающих налоговую базу, незаконными.
-Обязании МРИ фНС РФ № 7 по Московской области направить в
Управление ГУ УПФР № 14 по г. Москве и Московской области, сведения о
доходе нотариуса ФИО1 и нотариуса ФИО2 за отчётный
период ДД.ММ.ГГГГ года с вычетом расходов, уменьшающих
налоговую базу, для законного начисления страховых взносов в
соответствии с действующим законодательством.
- Признании для начисления страховых взносов суммы доходов нотариуса
ФИО1 и ФИО2, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, а именно:
за ДД.ММ.ГГГГ год - сумма дохода ФИО1 - в размере 5 981 343 руб. 86 коп., сумма дохода ФИО2 - 1209928 руб.47 коп.,
за ДД.ММ.ГГГГ год - сумма дохода ФИО1 - в размере 10922655 руб. 80 коп., сумма дохода ФИО2 - в размере 4882798 рублей 05 коп.
Отказать в полном объёме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение
1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: В.Н.Буряков.
