11RS0009-01-2019-001159-89
Дело № 2а-7/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2020 года г. Емва Республика Коми
Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе
председательствующего судьи Мишиной О.Н.
при секретаре судебного заседания Гариповой И.А.,
с участием представителя административного ответчика - Растегаева А.Н.,
рассмотрев дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми к Растегаевой Л. Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к Растегаевой Л. Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 в размере 1819 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 34,77руб. В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. С 06.03.2019 Растегаевой Л.Н. подтверждено право на предоставление налоговой льготы, в связи с чем налоговым органом произведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2016-2017, сумма недоимки по налогу уменьшена. Поскольку перерасчет за 2014-2015 произведен быть не может, данная задолженность подлежит взысканию. До настоящего времени оплата задолженности административным ответчиком не произведена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, направил в суд заявление, в котором указано ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.
Представитель административного ответчика Растегаев А.Н. (опекун Растегаевой Л.Н.) с требованиями не согласен, поскольку Растегаева Л.Н. является инвалидом первой группы и имеет право на налоговую льготу.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса при их надлежащем извещении в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Выслушав представителя административного ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).
Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно положениям ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45).
Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Сведения о собственниках недвижимого имущества предоставляются регистрирующими органами в соответствии с пунктом 4, пунктом 11 статьи 85 Кодекса в налоговые органы в электронном виде. На основании сведений, полученных из органов регистрации, налоговым органом производятся начисления налога на имущество физических лиц.
Судом установлено, что Растегаева Л. Н. является <данные изъяты>.)
На основании распоряжения и.о. руководителя администрации МР «Княжпогостский» от 12 сентября 2019 года № 297-р Растегаев А.Н. назначен опекуном на совершеннолетней недееспособной Растегаевой Л.Н.(л.д.24).
Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: г. Емва, <адрес>, кадастровый <№>, дата регистрации права 17.11.2016.
Согласно информации административного истца, направленной в суд и с которой опекун Растегаевой Л.Н. ознакомлен, сведения об объекте поступили от нотариуса ФИО8 в базу налогового органа в 2017 году. По сведениям нотариуса Растегаева Л.Н. на основании свидетельства о праве на наследство с 08.08.2013 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>.
В соответствии с подпунктом 7 статьи 408 Кодекса в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог начисляется со дня открытия наследства (пункт 1 статьи 1114 Гражданского Кодекса Российской Федерации временем открытия наследования является момент смерти гражданина), то есть с 08.08.2013 года.
На основании сведений, представленных нотариусом и Росреестром, Растегаевой Л.Н производятся начисления налога на имущество физических лиц, начиная с 2014 года, в связи с тем, что сведения об объекте поступили в информационный ресурс налогового органа в 2017 году, а в соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 статьи 409 Кодекса налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (то есть в 2017 году расчет налогов производился за 2014, 2015, 2016 года).
Исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составила 653,00 рубля со сроком уплаты до 01.12.2017 года; за 2015 год - 1166,00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017 года; за 2016 год - 2177,00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017 года; за 2017 год - 961,00 рубль со сроком уплаты до 03.12.2018 года; что отражено в налоговых уведомлениях №58316212 от 20.09.2017 года и №47838346 от 28.08.2018 года
Согласно сведениям, полученным из Федеральной миграционной службы (ФМС), Растегаева Л.Н. с 01.03.2016 года зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>. На основании сведений, представленных ФМС, и в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса, налоговые уведомления №58316212 от 20.09.2017 года (за налоговые периоды 2014-2016 годы) и №47838346 от 28.08.2018 года (за налоговый период 2017 года) направлялись по адресу регистрации по месту жительства, что подтверждается реестрами отправки указанных налоговых уведомлений.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц по срокам уплаты 01.12.2017 года и 03.12.2018 года, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в адрес Растегаевой Л.Н. направлены требования об уплате, налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 13.02.2018 года №659 на сумму 4072,38 рублей (налог 3996,00 рублей и пени 76.38 рублей) и от 01.02.2019 года №2590 на сумму 975,54 рублей (налог 961,00 рубль и пени 14,54 рублей.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по уплате налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о взыскании с Растегаевой Л.Н.недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских поселений в размере 3 996 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 76,38 руб., всего 4 072 руб. 38 коп.
Мировым судьей Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми 11 июля 2018 года вынесен судебный приказ № 2а- 2120/2018 о взыскании с Растегаевой Л.Н.. в пользу МИФНС России № 5 по Республике Коми вышеуказанную сумму задолженности по уплате налога.
Определением мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 04 сентября 2019 года судебный приказ № 2а- 2120/2018 отменен в связи с поступившими от Растегаева А.Н. возражениями.
На основании определения мирового судьи Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 31 октября2019 года с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми в пользу Растегаевой Л.Н. взысканы денежные средства в сумме 1 972,55 руб., взысканные с неё по отмененному судебному приказу мирового судьи Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми №2а-2120/2018 от 11.07.2018, а также взысканную с неё в бюджет муниципального района «княжпогостский» государственную пошлину в сумме 200 руб.
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми к Растегаевой Л. Н. о взыскании задолженности по налогам и пени поступило в Княжпогостский районный суд Республики Коми 12 ноября 2019 года.
В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса РФ Растегаева Л.Н. имеет право на налоговую льготу.
Согласно ч. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.
Заявление на льготу по налогу на имущество физических лиц предоставлено Растегаевой Л.Н. в налоговый орган 06.03.2019 года, как пенсионер <данные изъяты> (пп.10 п.1 ст. 407 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
В соответствии с вышеуказанной нормой Растегаевой Л.Н. произведен в 2019 году перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговый периоды 2016-2017 года, сумма к уплате за 2018 год отсутствует.
После произведенного перерасчета согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 01.06.2019 года у Растегаевой Л.Н. образовалась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 2177,00 рублей и остаточная задолженность по пени в размере 77,17 рублей.
Согласно пункту 6 статьи 78 Кодекса возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Налоговым органом принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц от 27.06.2019 года №87608779 в размере 77,17 рублей в счет погашение задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц. 28.06.2019 года по заявлению Растегаевой Л.Н. на возврат излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в соответствии со статьей 78 Кодекса принято решение №87608781 от 28.06.2019 года о возврате в сумме 2099,83 рублей, которое направлено в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата, заявка принята к исполнению 28.06.2019 года и исполнена органом Федерального казначейства 28.06.2019 года.
Инспекцией приняты решения о возврате сумм излишне уплаченного налога на имущество физических лиц от 16.12.2019 №87616020 на сумму 1 819 руб. (по виду платежа налог), от 16.12.2019 №87616019 на сумму 153,35 руб. (по виду платежа пени). Денежные средства поступили на счет налогоплательщика 18.12.2019.
Требования заявлены административным истцом о взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г.- 1 819 руб., пеню на недоимку за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года – 34,77 руб., всего 1 853,77 руб.
Представитель административного ответчика в судебном заседании пояснил, что ранее опекуном Растегаевой Л.Н. являлся его брат, но он сам лично у нотариуса оформлял наследство в отношении данной квартиры. Он считает, что ему нотариус обязан был разъяснить нормы Налогового кодекса РФ, а именно, что необходимо написать заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении принятого наследства. Представители налогового органа ему также ранее не объяснили, что существует заявительный характер, а он как простой гражданин не знал законов.
Судом представителю административного ответчика предлагалось представить доказательства, подтверждающие факт обращения в налоговый орган с документами, подтверждающими право на освобождение от уплаты данного налога на имущество, однако таких доказательств суду представлено не было.
При установленных обстоятельствах административный ответчик, являясь собственником объекта налогообложения, обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 год добровольно не исполнила, с заявлением в налоговый орган на льготу по налогу на имущество физических лиц Растегаева Л.Н. обратилась 06.03.2019 года.
С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив правильность расчета задолженности по налогам, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога на имущество физических лиц не исполнены, суд приходит выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с Растегаевой Л. Н., <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, <адрес><адрес> Коми АССР, ИНН <№>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г. в размере 1 819 руб., пеня на недоимку по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 34,77 руб., всего 1 853, 77 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.
Вступившее в законную силу решение суда, при условии его обжалования в апелляционном порядке, может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции (г. Санкт - Петербург) в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.
Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2020 года.
Судья О.Н. Мишина
