Дело № 2а-30/2021 22RS0024-01-2020-000452-89
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Ключевский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Шевченко В.И., при секретаре Рощиной И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Коломиец Дмитрия Николаевича к ГУ - Управлению Пенсионного фонда РФ в Ключевском районе Алтайского края (межрайонное), Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю о взыскании суммы переплаты страховых взносов,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Пенсионного фонда РФ в Ключевском районе Алтайского края (межрайонное), Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о взыскании суммы переплаты страховых взносов в размере 38 955 рублей за 2016 год.
В обоснование административного иска ФИО1, указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял деятельность в качестве ИП, с применением системы налогообложения – единый налог на вмененных доход (далее ЕНВД). В силу ст. 419, 430 НК РФ ИП уплачивали в 2016 году 19 356,48 рублей (страховые взносы на пенсионное страхование) и 3 796,85 рублей (страховые взносы на медицинское страхование), а также част в виде 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При ЕНВД доходом является вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам ст. 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. При определении годового дохода складывается вмененные доходы по всем декларациям ЕНВД за 1-4 квартал. В 2016 году согласно поданным декларациям (строка 100 декларации) за квартал базовая доходность составила 32 364 рубля, за весь год 129 456 рублей. Таким образом, весь доход за 2016 год составил менее 300 000 рублей, следовательно обязанности по оплате 1% от дохода у него не имелось. Тем не менее, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ им было ошибочно перечислены страховые взносы в дополнительный 1% на общую сумму 41 195 рублей, в связи с чем возникла переплата по страховым взносам на страховую пенсию.
О возникшей переплате он узнал в июне 2019 года, после чего обратился в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 41 195 рублей. ДД.ММ.ГГГГ им получено сообщение о принятом решении об отказе в зачете по причине того, что переплата не подтверждена налоговым органом (для возврата страховых взносов, возникших до ДД.ММ.ГГГГ следует обратиться в ПФР).
В июне 2020 года он обратился в ПФР в <адрес> с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 38 955 рублей. В этом ему было отказано. Полагает указанный отказ не законным, поскольку им ошибочно произведена оплата страховых взносов за 2016 год в размере 38 995 рублей, что подтверждается платежным поручением. В связи с указанным, просил суд обязать ГУ – УПФ РФ в <адрес> принять решение о возврате ему излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 38 995 рублей и передать для исполнения в МИФНС России № по <адрес>. Кроме того, обязать МИФНС № по <адрес> произвести возврат ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 38 955 рублей.
В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен, согласно представленной телефонограммы просил дело рассмотреть в его отсутствие, на поданном иске настаивал, просит взыскать со всех ответчиков и соответчиков 38 955 рублей и судебные расходы. О наличии переплаты по страховым взносам узнал только в июне 2019 года, когда информация появилась в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем стал обращаться в налоговую о зачете или возврате переплаты, а в последствии в ПФ РФ в <адрес>.
Административные ответчики ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в Ключевском районе Алтайского края (межрайонное), Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Согласно отзыву МИФНС РФ № по <адрес> просили дело рассмотреть в их отсутствие, оставили разрешение вопроса на усмотрение суда, указали, что решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов пеней и штрафов истекшие до 01.01.2017г. принимается соответствующим органом ПФ РФ.
Из отзыва ГУ УПФ РФ в <адрес> следует, что с административным иском ФИО1 не согласны, поскольку последним пропущен срок для обращения в суд с требованием о возврате излишне уплаченной суммы. Кроме того указали, что решение об удовлетворении либо об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов принимается территориальными органами ПФ РФ субъекта. Решение об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в отношении ФИО1 было принято ДД.ММ.ГГГГ ГУ – ОПФ РФ по <адрес>.
Определением Ключевского районного суда <адрес> от 03.02.2021г. к участию в деле в качестве соответчика привлечено ГУ-Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по <адрес>.
На основании положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
На основании пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ) индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
По своей сути, установление трехлетнего срока давности по требованиям о возврате суммы излишне уплаченного налога обусловлено необходимостью обеспечения стабильности и определенности правоотношений в сфере налогообложения.
Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов предусмотрено пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в УФП РФ в Ключевском районе Алтайского края (межрайонное) в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Применяемая система налогообложения – единый налог на вмененный доход. В силу ст. ст.419, 430 НК РФ ИП ФИО1 уплачивал в 2016 году – 19 356,48 рублей (страховые взносы на пенсионное страхование) и 3 796,85 рублей (страховые взносы на медицинское страхование), а также часть в виде 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При ЕНВД доходом является вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам ст. 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. При определении годового дохода складывается вмененные доходы по всем декларациям ЕНВД за 1-4 квартал всего года. В 2016 году согласно поданным ФИО1 декларациям (строка 100 декларации) за квартал базовая доходность составила 32 364 рубля, за весь год из расчета 32 364 рубля х 4 квартала = 129 456 рублей.
Таким образом, весь доход ФИО1 согласно имеющихся деклараций за 2016 год составил менее 300 000 рублей, что является основанием для освобождения последнего от оплаты 1% от дохода.
Вместе с тем, из имеющихся в материалах дела документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГФИО1 перечислены страховые взносы в дополнительный 1% на общую сумму 41 195 рублей, при таких обстоятельствах у ФИО1 числится переплата по страховым взносам на страховую пенсию, что подтверждается также информацией личного кабинета налогоплательщика.
В исковом заявлении и телефонограмме ФИО1 указал, что в июне 2019 года узнал о том, что за 2016 год у него образовалась переплата по уплате страховых взносов, после чего обратился с заявлением ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по Алтайском у краю с заявлением о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 41 195 рублей.
Согласно сообщения МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в зачете суммы излишне уплаченного ФИО1 налога «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» было отказано, по причине того, что переплата не подтверждена налоговым органом (для возврата страховых взносов, возникших до ДД.ММ.ГГГГ следует обратиться в ПФР).
ДД.ММ.ГГГГФИО1 подано в УПФ РФ в <адрес> (межрайонное) заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в размере 38 955 рублей.
30.06.2020г. ГУ–ОПФ РФ по <адрес> принято решение об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 было направлено уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств N 1567-2020, в котором УПФ РФ в <адрес> уведомляет его, что ДД.ММ.ГГГГ принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в размере 38 955 рублей.
Разрешая заявленные ФИО1 требования, суд исходит из следующего.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определении от 21 июня 2001 года N 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривающая, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
В силу статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности устанавливается три года.
Пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Судом установлено, что ФИО1 обратился в УПФ РФ в <адрес> с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехлетнего срока с момента, когда оно узнало или должно было узнать о возникновении переплаты по страховым взносам, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с требованием о возврате излишне уплаченной суммы налога истцом не пропущен.
Доводы административного истца о том, что информация о наличии переплаты появилась в личном кабинете налогоплательщика только в июне 2019 года, сторона административного ответчика не опровергла.
Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок установлен для безусловного удовлетворения обоснованных требований налогоплательщика во внесудебном порядке, при условии своевременного обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Поскольку положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит; для судебной защиты интересов лица, излишне совершившего налоговый платеж, действует общий срок исковой давности, составляющий три года, течение которого начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (статьи 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В силу статьи 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФ, внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В силу положений статьи 21 Закона N 250-ФЗ решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов применительно к отчетным (расчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017, принимают органы Пенсионного фонда Российской Федерации, и направляют его в соответствующий налоговый орган.
Исходя из вышеуказанных правовых норм, надлежащим ответчиком по делу является ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, поскольку именно данный орган выносит решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, исполнение которого производится администратором страховых взносов (после 01.01.2017 года таковыми являются налоговые органы), в связи чем, административные требования ФИО1 подлежат удовлетворению в части возложения обязанности на ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> осуществить возврат истцу излишне уплаченных страховых взносов, что предполагает принятие ПФ соответствующего решения о возврате соответствующих излишне уплаченных сумм страховых взносов.
При таких обстоятельствах исковые требования к ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> (межрайонное), Межрайонную ИФНС России № по <адрес> удовлетворению не подлежат.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 300 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.
Возложить на ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> обязанность осуществить возврат ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов в размере 38 955 рублей в установленном законом порядке.
Взыскать с ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.
В удовлетворении заявленных административных требований ФИО1 к ГУ- Управлению Пенсионного фонда РФ в Ключевском районе Алтайского края (межрайонное), Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий судья: В.И. Шевченко
