Дело № 2а-278/2022 г.
УИД: 05RS0020-01-2022-000852-43
Резолютивная часть решения объявлена –8 апреля 2022 года
Мотивированное решение изготовлено – 12 апреля 2022г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РД, Кизлярский район, с. Юбилейное 8 апреля 2022 года
Кизлярский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Исаева Р.М., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по Республики Дагестан о возврате излишне выплаченного налога,
У С Т А Н О В И Л:
ФИО3 О. В. обратилась в суд административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Республики Дагестан о возврате излишне выплаченного налога, в обоснование своих требований указав, что она обратилась в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 90 921.08 руб.
Инспекцией от ДД.ММ.ГГГГ№ в возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений отказано в связи в тем, что истек срок давности, т.e. прошло более 3 лет.
С Решением Инспекции, она не согласна по следующим основаниям,
В соответствии с п/п. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
В соответствии с п/п. 1 и. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
В соответствии с п/п. 3 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, спорам, страховым взносам пеням и штрафам.
В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В связи с отсутствием задолженности по налогам, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату мне.
В настоящий момент он, не имею задолженности по налогам или задолженностей по пеням, начисленным тому же бюджету.
Таким образом, сумма излишне уплаченного ФИО3 налога составляет 90 921 рублей 08 копеек.
В соответствии п. 2 ст. 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), в случае, если место нахождения органа государственной власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления, организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, не совпадает с территорией, на которую распространяются их полномочия или на которой исполняет свои обязанности должностное лицо, государственный или муниципальный служащий, административное исковое заявление подается в суд того района, на территорию которого распространяются полномочия указанных органов, организации или на территории которого исполняет свои обязанности соответствующее должностное лицо, государственный или муниципальный служащий.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 173-0 указано, что положения статьи 78 Кодекса не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ПС РФ).
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 22 КАС РФ и ст. ст. 21, 32, 78 НК РФ, ст. 200 ГК РФ прошу суд,
Взыскать с Инспекции в пользу ФИО3 О. В., сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 90921 рублей 08 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ истица ФИО3 О. В. представила в суд уточненные исковые требования, где просить обязать Межрайонную ИФНС России № по Республики Дагестан возвратить ей излишне уплаченного сумму налога;
- на имущество физических лиц взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 43510 рублей 82 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 47410 рублей 36 копеек, а всего в размере 90921 рублей 08 копеек.
Административный ФИО3 О. В. в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть административное дело без её участия. В своем письменном ходатайстве просила суд признать причины пропуска срока исковой давности уважительными и восстановить срок исковой давности.
Представитель административного ответчика МФНС по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело без его участия.
В своем возражении на иск просил суд в удовлетворении исковых требований ФИО3 О. В. отказать указывая на то, что согласно Карточки расчета с бюджетом (КРСБ) у ФИО3, налог на имущество физических лиц и земельный налог ФИО3 были уплачены ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, согласно ст. 78 НК РФ, ФИО3 имела право не позднее ДД.ММ.ГГГГ обратиться в Инспекцию о возврате излишне уплаченного налога.
В связи с заявленными административным ФИО3 и административным ответчиком ходатайствами, судебное разбирательство проведено судом в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
В силу части 1 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
На основании пункта 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения (недоимки) задолженности (абзац 2 пункта 6 статьи 78 Кодекса).
Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.
При этом, при наличии излишне уплаченных сумм налогов плательщик вправе в установленном законом порядке обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм.
Из справки № о состоянии расчетов по налогам и сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию ДД.ММ.ГГГГ физического лица ФИО2 проживающей <адрес>, усматривается, что налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, составляет 43510 рублей 82 копеек, а по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 47410, 26 рублей.
Из ответа заместителя начальника межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № советника государственной гражданской службы РФ 2 класса Комова от ДД.ММ.ГГГГ за « 05/0051 98 усматривается, что Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> (далее -инспекция), рассмотрев Ваше заявление от ДД.ММ.ГГГГ, сообщает, что согласно 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне
Уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Принимая во внимание изложенное, возврат средств из суммы переплаты по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 47410,26 руб. не представляется возможным по истечению срока давности более трех лет.
Из ответа заместителя начальника межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ за « 05/0051 98 усматривается, что Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> (далее -
инспекция), рассмотрев Ваше заявление от ДД.ММ.ГГГГ, сообщает, что согласно
7 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне
Уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Принимая во внимание изложенное, возврат средств из суммы переплаты по налогу на имущество с физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 4351,82 руб. не представляется возможным по истечению срока давности более трех лет.
При этом, при наличии излишне уплаченных сумм налогов плательщик вправе в установленном законом порядке обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм.
В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации статья 78 Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).
Из содержания данных положений следует, что указанная норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.
Данная норма не препятствует налогоплательщику, в случае пропуска указанного срока, обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Пропуск ФИО3 О.В. срока для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога не препятствует ей обратиться с исковым заявлением о защите своих прав в судебном порядке и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
ФИО3 О.В. имелась переплата налог на имущество физических лиц и земельный налог, а Ответчик, в нарушение требований ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в 10-дневный срок не сообщил ей об имеющейся у неё переплате налог на имущество физических лиц и земельный налог, то, соответственно, срок исковой давности у заявителя начал течь со дня, когда ФИО3 О.В. узнала о нарушении своего права, то есть ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 173-О Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).
Соответственно ФИО3 О.В. не пропустила трехлетний срок для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, т.к. узнал о нарушенном праве ДД.ММ.ГГГГ, а обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество физических лиц и земельного налога, в суд ФИО3 О.В. обратилась 02.12.2021г.
Поэтому решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об отказе в осуществлении возврата переплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога, является незаконным.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.22 КАС РФ ст. 21.32, 78 НК РФ ст. 200 ГК РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по Республики Дагестан о возврате излишне выплаченного налога – удовлетворить.
Обязать Межрайонную ИФНС России № по Республики Дагестан возвратить ФИО2, 03.11. 1973 года родившейся, <адрес>, Республики Дагестан, излишне уплаченного сумму налога;
- на имущество физических лиц взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 43510 ( сорок три тысяча пятьсот десять) рублей 82 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 47410 ( сорок семь тысяча четыреста десять) рублей 26 копеек, а всего в размере 90921 (девяносто тысяч девятьсот двадцать один) рублей 08 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Дагестан в месячный срок со дня его изготовления в окончательной форме через Кизлярский районный суд РД.
Судья Р.М. Исаев
Копия верна:
Судья Р.М. Исаев
