Дело 2а-2885/2023
УИД: 26RS0017-01-2023-003759-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 ноября 2023 года город Кисловодск
Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Ивашиной Т.С., при секретаре судебного заседания Филатовой Т.В., рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда по адресу: г. Кисловодск, пр. Ленина, 22, тел/факс (87937) 2-61-23, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к Каленской Юлии Викторовне о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Каленской Ю.В. о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9942,05 руб., из которых: за 2019 год в размере 8720,89 руб., за 2020 год в размере 1221,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 21,09 руб., из них: за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 18,29 руб. (по задолженности 2019 года), за период с 30.01.2020 по 09.02.2020 в размере 2,80 руб. (по задолженности 2020 года).
В обоснование заявленных административных требований в административном исковом заявлении истец пояснил, что Каленская Ю.В.(<данные изъяты>) состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю, в том числе с 04.03.2019, утратила статус ИП с 14.01.2020.
Каленской Ю.В. произведен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 25446,03 руб., из них за 2019 год в размере 24224,87 руб., за 2020 год в размере 1221,16 руб.
Расчет страховых взносов ОПС за фактически отработанный период 2019 года:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: так как предпринимательская деятельность начата с 04.03.2019, расчет страховых взносов на ОПС произведен следующим образом: 29354,00/12 мес. = 2446,16 руб. в месяц. В марте 2019 года отработано 28 дней из 31, 2446,16/31 х 28= 2209,43 руб. За фактически отработанный период 2019 года сумма взносов равна 24224,87 руб. (2446,16x9 + 2209,43 руб.)
Срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год — не позднее 31.12.2019.
По сроку уплаты у Каленской Ю.В. имелась переплата в размере 14468,95 рублей, в результате чего задолженность составила 9755,92 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: так как предпринимательская деятельность начата с 04.03.2019, расчет страховых взносов на ОПС произведен следующим образом: 32 448,00 / 12 мес. = 2704,00 руб. в месяц. В январе 2020 года отработано 14 дней из 31, 2704,00/31 х 14= 1221,16 руб. За фактически отработанный период 2020 года сумма взносов - 1221,16 руб.
Срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 год - не позднее 29.01.2020.
По сроку уплаты страховые взносы на ОПС за фактически отработанный период 2019 года погашены частично, за фактически отработанный период 2020 года - не оплачены. Задолженность на дату подачи иска по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 9942,05 руб., из них за 2019 год в размере 8720,89 руб., за 2020 год в размере 1221,16 руб.
За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Каленской Ю.В. начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 21,09 руб., из них за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 18,29 руб. (по задолженности 2019 года), за период с по 09.02.2020 в размере 2,80 руб. (по задолженности 2020 года).
В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов и пени ИФНС России по г.Кисловодску в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 10.01.2020 № 727, от 10.02.2020 № 19100, для добровольной уплаты сумм налогов, которые исполнены частично.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 города Кисловодска с заявлением о вынесении судебного приказа. 02.10.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1058-14- 456/2020, который в последующем был отменен по заявлению Каленской Ю.В. (определение от 12.05.2023 года).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик Каленская Ю.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по последнему месту жительства и регистрации.
В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.3 ст.8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.
Как предусмотрено ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов
В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.
В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет страховых взносов.
Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 25446,03 руб., из них за 2019 год в размере 24224,87 руб., за 2020 год в размере 1221,16 руб.
Расчет страховых взносов ОПС за фактически отработанный период 2019 года:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: Так как предпринимательская деятельность начата с 04.03.2019, расчет страховых взносов на ОПС произведен следующим образом: 29354,00/12 мес. = 2446,16 руб. в месяц. В марте месяце 2019 года отработано 28 дней из 31, 2446,16/31 х 28= 2209,43 руб. За фактически отработанный период 2019 года сумма взносов равна 24224,87 руб. (2446,16x9 + 2209,43 руб.). Срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год — не позднее 31.12.2019
По сроку уплаты у Каленской Ю.В. имелась переплата в размере 14468,95 рублей, в результате чего задолженность составила 9 755,92 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год: Так как предпринимательская деятельность начата с 04.03.2019, расчет страховых взносов на ОПС произведен следующим образом: 32 448,00 / 12 мес. = 2704,00 руб. в месяц. В январе месяце 2020 года отработано 14 дней из 31, 2704,00/31 х 14= 1221,16 руб. За фактически отработанный период 2020 года сумма взносов равна 1221,16 руб.
Срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 год - не позднее 29.01.2020.
По сроку уплаты страховые взносы за фактически отработанный период 2019 года погашены частично, за фактически отработанный период 2020 года - не оплачены.
Задолженность на дату иска по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9942,05 руб., из них за 2019 год в размере 8720,89 руб., за 2020 год в размере 1221,16 руб.
Каленской Ю.В. начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 21,09 руб., из них за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 18,29 руб. (по задолженности 2019 года), за период с по 09.02.2020 в размере 2,80 руб. (по задолженности 2020 года).
В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов и пени ИФНС России по г.Кисловодску Ставропольского края в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 10.01.2020 № 727, от 10.02.2020 № 19100, для добровольной уплаты сумм налогов, которые исполнены частично.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как усматривается из дела, Каленской Ю.В.. выставлены требования от 10.01.2020 № 727, от 10.02.2020 № 19100, для добровольной уплаты, которые исполнены частично.
Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
02.10.2020 по заявлению ИФНС России по городу Кисловодску мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Каленской Ю.В. задолженности по уплате налогов (сборов) и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 г.Кисловодска от 12.05.2023 судебный приказ № 2а-1058-14-456/20 от 02.10.2020 отменен, в связи с возражениями ответчика.
Установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.
В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.
Пункт 3 ст. 48 НК РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.
При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней (абз. 1 п. 2 ст. 48абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
При таких обстоятельствах, суд, с учетом положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика Каленской Ю.В. образовавшейся задолженности.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к Каленской Юлии Викторовне о взыскании задолженности - удовлетворить.
Взыскать с Каленской Юлии Викторовны, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю задолженность в сумме 9963,14 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9942,05 руб., из них за 2019 год в размере 8720,89 руб., за 2020 год в размере 1221,16 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 21,09 рублей, из них: за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 18,29 рублей (по задолженности 2019 года), за период с 30.01.2020 по 09.02.2020 в размере 2,80 рублей (по задолженности 2020 года).
Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа:
КБК 18201061201010000510
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059,
номер казначейского счета 03100643000000018500,
БИК 017003983;
ИНН получателя 7727406020,
КПП получателя 770801001,
Получатель: Казначейство России (ФНС России).
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда составлено 01.12.2023.
Председательствующий судья Т.С. Ивашина
