Дело (УИД) 70RS0001-01-2023-001695-16
№ 2а-1648/2023
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18.07.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.,
при секретаре Сухушиной В.А.,
помощник судьи Захарова А.И.,
с участием административного ответчика Иванова С.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Иванову СБ о взыскании пени по УСН, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,
у с т а н о в и л:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Иванову С.Б. о взыскании пени по УСН, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В обоснование требований указано, что Иванов С.Б. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с /________/ по /________/. Ивановым С.Б. /________/ подано заявление о переходе на УСН с /________/. В первичной налоговой декларации по УСН за /________/ год от /________/ Ивановым С.Б. заявлена сумма полученного дохода в размере /________/ руб., сумма расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, подпадающей под налогообложение в размере /________/ руб., сумма исчисленного налога к уплате /________/ руб. Однако, из выписки банка по операциям на расчетном счете индивидуального предпринимателя установлено, что сумма поступлений денежных средств за оплату товаров составляет /________/ руб., сумма расходов, связанная с осуществлением предпринимательской деятельности, составляет /________/ руб. В связи с установленными обстоятельствами налогоплательщику направлялось требование /________/ о предоставлении пояснений по вопросу полученного дохода за /________/ год от предпринимательской деятельности. Уточненная налоговая декларация по УСН за /________/ год налогоплательщиком представлена /________/, в которой была отражена сумма дохода и исчисленного налога в размере /________/ руб. Уточненная налоговая декларация по УСН за /________/ год налогоплательщиком представлена после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога. На момент представления указанной декларации налогоплательщиком не была уплачена недостающая сумма налога по УСН за /________/ год в размере /________/ руб. и не были уплачены соответствующие ей пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки недоимки по УСН за /________/ год начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. Кроме того, Иванов С.Б., являющийся индивидуальным предпринимателем в период с /________/ по /________/, был зарегистрирован в налоговом органе в качестве страхователя по обязательному пенсионному, не произвел оплату страховых взносов за /________/ годы в установленный законом срок. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, превышающего /________/ руб., составила /________/ руб., с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., составила /________/ руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., составила /________/ руб. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетные периоды /________/ годы не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, в связи с чем налоговым органом за каждый день просрочки недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ составила /________/ руб., с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ составила /________/ руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ составила /________/ руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Иванову С.Б. направлено требование от /________//________/ об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /________/ год, с суммы дохода, превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /________/ год, с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по УСН за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., а всего /________/ руб., в срок до /________/. В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи /________/ от /________/ о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /________/ год, с суммы дохода, превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /________/ год, с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по УСН за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., а всего /________/ руб., на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от /________/. На основании изложенного, просит взыскать с Иванова С.Б. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /________/ год, с суммы дохода, превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /________/ год, с суммы дохода, не превышающего /________/ руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по УСН за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., а всего /________/ руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Иванов С.Б. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных требований по основаниям, изложенным в возражениях на административный иск.
Изучив представленные доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заслушав административного ответчика, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).
Судом установлено, что Иванов С.Б. с /________/ по /________/ являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял соответствующею деятельность, в виду чего у него имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /________/ годы.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции от /________/, действовавшей в спорный период (при расчет страховых взносов за 2017 год), плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.
Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 425 НК РФ).
Как следует из п.п. 2, 3 ст. 425 НК РФ, в редакции от /________/, действовавшей в спорный период, тариф на обязательное пенсионное страхование устанавливался в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования в размере 26%; на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 %.
Статьей 1 Федерального закона от /________/ № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с /________/ в сумме 7500 руб. в месяц.
Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период (при расчете страховых взносов за 2018 год), плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ст. 432 НК РФ).
Иванов С.Б. не произвел оплату страховых взносов за /________/ годы в установленный законом срок, в связи с чем, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.
С учетом п. 1 ст. 430 НК РФ, налоговым органом Иванову С.Б. произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /________/ год с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб., с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб., за /________/ год, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб.
Учитывая, что Ивановым С.Б. деятельность прекращена /________/, в силу ст. 432 НК РФ уплату страховых взносов следовало произвести до /________/.
В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в /________/), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ).
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ст. 346.18 НК РФ).
Как следует из материалов дела, налогоплательщиком Ивановым С.Б. /________/ подано заявление о переходе на УСН с /________/ с объектом налогообложения «доходы-расходы». Соответственно, в налоговом периоде с /________/ по /________/, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, Иванов С.Б. являлся налогоплательщиком УСН.
В первичной налоговой декларации по УСН за /________/ год от /________/ Ивановым С.Б. заявлена сумма полученного дохода в размере /________/ руб., сумма расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, подпадающей под налогообложение в размере /________/ руб., сумма исчисленного налога к уплате /________/ руб.
Однако, из выписки банка по операциям на расчетном счете индивидуального предпринимателя установлено, что сумма поступлений денежных средств за оплату товаров составляет /________/ руб., сумма расходов, связанная с осуществлением предпринимательской деятельности, составляет /________/ руб.
В связи с установленными обстоятельствами налогоплательщику направлялось требование /________/ о предоставлении пояснений по вопросу полученного дохода за /________/ год от предпринимательской деятельности.
Уточненная налоговая декларация по УСН за /________/ год налогоплательщиком представлена /________/, в которой была отражена сумма дохода и исчисленного налога в размере /________/ руб. Уточненная налоговая декларация по УСН за /________/ год налогоплательщиком представлена после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога.
На момент представления указанной декларации налогоплательщиком не была уплачена недостающая сумма налога по УСН за /________/ год в размере /________/ руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от /________/ N 374-ФЗ).
На основании ст. 75 НК РФ, Иванову С.Б. начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/), в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/), в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/), в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/); пени по УСН за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/), в размере /________/ руб. (выставлено требование от /________//________/).
Как следует из письма УФНС России по /________/ от /________/, судебным приказом мирового судьи /________/ от /________/ взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., - в размере /________/ руб. Определением мирового судьи /________/ от /________/ налоговому органу отказано во взыскании недоимки по УСН за /________/ год в размере /________/ руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб. (л.д./________/).
Судом установлено, следует из материалов дела, что решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения /________/ от /________/ Иванов С.Б. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены пени по состоянию на /________/ в размере /________/ руб.
Судебным приказом от /________/ с Иванова С.Б. в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: штраф в размере /________/ руб.; по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до /________/, подлежащие зачислению в федеральный бюджет по нормативам, действующим в /________/ году: штраф в размере /________/ руб. (административное дело /________/ (л.д. /________/).
/________/ судебным приказом мирового судьи /________/ с Иванова С.Б. в пользу Межрайонной ИФНС России /________/ по /________/ взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) за /________/ год: пени в размере /________/ руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с /________/) за /________/ год: пени в размере /________/ руб.; с Иванова С.Б. в бюджет муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в сумме /________/ руб.
Определением мирового судьи /________/ от /________/ указанный судебный приказ отменен.
При этом из материалов дела /________/ следует, что взысканные судебным актом пени в размере /________/ руб. исчислены на недоимку по УСН за /________/ год в размере /________/ руб., а пени в размере /________/ руб. исчислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб. (административное дело /________/
Определением мирового судьи /________/, и.о. мирового судьи /________/ от /________/ заявление Иванова С.Б. о повороте исполнения решения суда, удовлетворено. Произведен поворот исполнения судебного приказа /________/ от /________/, выданного мировым судьей /________/ о взыскании с Иванова С.Б. в пользу Межрайонной ИФНС России /________/ по /________/ задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) за /________/ год: пени в размере /________/ руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с /________/) за /________/ год: пеня в размере /________/ руб.; с Иванова С.Б. в бюджет муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в сумме /________/ руб.; Межрайонной ИФНС России /________/ по /________/ постановлено вернуть Иванову С.Б. денежные средства в сумме /________/ руб. (л.д. /________/).
Как следует из карточки расчета с бюджетом, сумма недоимки по УСН за /________/ год в размере /________/ руб. списана /________/, в связи с чем размер задолженности составил /________/; сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб. списана /________/, в связи с чем размер задолженности составил /________/.
Решением налогового органа от /________/ недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб. признана безнадежной ко взысканию, в связи с чем списана.
Пунктом 1 статьи 75 КАС РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от /________/ N 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В силу ст. 12 Федерального закона от /________/ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на /________/, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.
В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от /________/ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до /________/, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. (Справочно: в 2014 году МРОТ составлял 5 554 руб.; в 2015 году МРОТ составлял 5 965 руб.; в 2016 году МРОТ составлял 6 204 руб.)
Учитывая, что недоимка по УСН за /________/ год в размере /________/ руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб. списаны /________/, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб. признана безнадежной ко взысканию и списана /________/, правовых оснований для начисления пени на недоимку по УСН за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб. не имеется.
Вместе с тем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащей уплате за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от /________/ N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России /________/ N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).
При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.
Требование об уплате налога от /________//________/ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из АИС «Налог-3» ПРОМ.
Как следует из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика Иванова С.Б., требование об уплате налога от /________//________/ получено /________/.
При этом, из истории действий в профиле личного кабинета налогоплательщика Ивановым С.Б. следует, что административным ответчиком совершались операции в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».
Согласно ответу налогового органа на запрос суда Иванов С.Б. в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.
Таким образом, Иванов С.Б., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленным в его адрес требованием об уплате налога от /________//________/.
Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес Иванова С.Б., по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от /________/ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ /________/, Пленума ВАС РФ /________/ от /________/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.
По требованию от /________//________/, со сроком исполнения до /________/, общая сумма задолженности, которая осталась неоплаченной, превысила /________/ руб. В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ имелась обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок, со дня истечения срока исполнения указанного требования.
Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей /________/ вынесен судебный приказ о взыскании с Иванова С.Б. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /________/ год, с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб., за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени на недоимку по УСН за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., а всего /________/ руб., который на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от /________/.
В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением обратился /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (с учетом выходных дней).
Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законодательством порядок взыскания задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период /________/ года с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб., сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с Иванова С.Б. в пользу соответствующего бюджета указанной задолженности и об отказе в удовлетворении остальной части административного искового заявления.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска в сумме /________/ руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска: /________/) в размере /________/ руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
р е ш и л :
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Иванову СБ о взыскании пени по УСН, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование удовлетворить частично.
Взыскать с Иванова СБ в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетный период /________/ года, с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере /________/ руб., по следующим реквизитам: /________/.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с Иванова СБ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере /________/ руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю.Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено /________/.
