№ 2а-207/2021(2а-2138/2020)
70RS0001-01-2020-007018-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3 февраля 2021 года Кировский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего Усмановой Е.А.,
при секретаре Макотро С.В.,
помощник судьи Головко О.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Томску к Кочетову А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, УСН, пени,
установил:
ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным иском к Кочетову А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, УСН, пени, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Кочетова А.В. задолженность в размере /________/ руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за /________/ в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/, транспортный налог за /________/ год в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/, УСН в размере /________/ руб., пени УСН в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/. В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию на недвижимое имущество и сделок с ним, Кочетов А.В. является собственником объектов недвижимого имущества – жилой дом, площадью /________/ кв.м по адресу /________//________/; жилой дом площадью /________/ кв.м по адресу /________//________/. На основании ст.403,404,408 НК Российской Федерации налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц в /________/ руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с /________/ по /________/ в сумме /________/ руб. На основании ст.69, 70 НК Российской Федерации направлено требование от /________//________/. В установленный в требовании срок налог на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. уплачены не были. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на Кочетова А.В. /________/ году были зарегистрированы транспортные средства. На основании с. 361, 362 НК Российской Федерации налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в установленный налоговым законодательством в срок в размере /________/ руб., налог административным ответчиком уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК Российской Федерации направлено требование от /________//________/. В установленный в требовании срок транспортный налог в сумме /________/ руб. и пени по транспортному налогу в сумме /________/ руб. уплачены не были. Также налогоплательщик Кочетов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г. Томску, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК Российской Федерации, являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее УСН). В налоговый орган Кочетовым А.В. представлена декларация по УСН за /________/ год, однако в установленный срок УСН в размере /________/ руб. уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по УСН в размере /________/., налогоплательщику направлено требование от /________//________/. В установленный в требовании срок вышеуказанные суммы уплачены не были. /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России по г.Томску о взыскании задолженности с Кочетова А.В.в размере /________/руб., который определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска от /________/ отменен в связи с подачей возражений административного ответчика относительно его исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца Лях Ю.А., действующая на основании доверенности от /________/ сроком действия до /________/ не явилась, извещена надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик Кочетов А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Изучив представленные доказательства, определив на основании ст.150 КАС Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявивашихся лиц, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 НК Российской Федерации следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно положениям ч.1 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2ст.44 НК Российской Федерации).
Статьей 19 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с главой 32 НК Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и Уставом Города Томска, решение Думы Города Томска от 05.11.2019 N 1204 установлен и введен в действие на территории муниципального образования "Город Томск" налог на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).
Так, в силу ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 НК Российской Федерации).
Порядок исчисления суммы налога регламентирован ст. 408 НК Российской Федерации, предусматривающей исчисление налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст.409 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из материалов дела следует, что Кочетов А.В. является собственником объектов недвижимого имущества – жилой дом площадью /________/ кв.м, кадастровый /________/ по адресу /________//________/, дата регистрации права/________/; жилой дом площадью 43,70 кв.м, кадастровый /________/ по адресу /________//________/, дата регистрации права /________/.
На основании статей 403, 404, 408 НК Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб.
В соответствии с требованиями ст. 409 НК Российской Федерации налогоплательщику направлено уведомление от /________//________/ с извещением на уплату налога не позднее /________/.
В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме /________/ руб. Кочетовым А.В. уплачен не был.
В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени за неуплату налога в размере /________/ руб. за период с /________/ по /________/.
Материалами дела также подтверждается, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации, п. 1 ст. /________/ от /________/ N 77-ОЗ «О транспортном налоге», на Кочетова А.В. зарегистрированы транспортные средства:
- /________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
/________/
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации (ст. 356 НК Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст. 357 НК Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью ч. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Согласно положениям статьи 6 Закона от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Расчет транспортного налога производится по формуле: налоговая база х на долю в праве х на налоговую ставку х на количество месяцев владения в году / 12.
Административным истцом исчислен транспортный налог за вышеперечисленные транспортные средства за /________/ год в размере /________/ руб.
На основании п. 2 ст. 409 НК Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление от /________//________/ с извещением на уплату налога - не позднее /________/.
Однако в установленный срок транспортный налог за /________/ год Кочетовым А.В. уплачен не был.
В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени за неуплату транспортного налога за период с /________/ по /________/ в размере /________/.
Кроме этого Кочетов А.В. в ИФНС России по г.Томску в период с /________/ по /________/ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Исходя из положений ст. 346.12 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно ст. 346.14 НК Российской Федерации объектом налогообложения по указанному налогу признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК Российской Федерации; внереализованные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250НК Российской Федерации (ч. 1 ст. 346.15 НК Российской Федерации).
В соответствии со ст. 346.19 НК Российской Федерации налоговым периодом по уплате указанного вида налога признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пункт 7 ст. 346.21 НК Российской Федерации предусматривает, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК Российской Федерации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с требованиями ст.346.23 НК Российской Федерации административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2018 год с исчисленным налогом в размере /________/ руб., однако налог в размере /________/ руб. в установленный срок уплачен не был, в связи с чем, согласно ст.75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере /________/ руб.
На основании ст.69,70 НК Российской Федерации налогоплательщику направлено требование от /________//________/ с требованием уплатить указанную задолженность, которые административным ответчиком не уплачены.
Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, УСН, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени УСН, приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно, административным ответчиком контррасчеты не представлены.
В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК Российской Федерации, в адрес налогоплательщика направлено требование о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, УСН, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени УСН по состоянию на /________/ в общем размере /________/ руб., в том числе по налогам /________/ руб., подлежащей уплате до /________/.
В установленный срок требование налогового органа по уплате задолженности административным ответчиком не исполнено.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.
В п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации: в частности, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска /________/ вынесен судебный приказ /________/ о взыскании Кочетова А.В. в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности по налогам, пени в общем размере /________/ руб.
Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ /________/ отменен на основании возражений относительно его исполнения поступивших от административного ответчика, заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС Российской Федерации.
Административный иск направлен в суд /________/ в пределах установленного законом срока.
Учитывая, что административным истцом представлены доказательства наличия у Кочетова А.В. задолженности по обязательным платежам, основания возникновения и размер задолженности административным ответчиком не опровергнуты, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика Кочетова А.В. подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в сумме /________/ руб., исчисленная по правилам ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административный иск ИФНС России по г. Томску к Кочетову А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, УСН, пени удовлетворить.
Взыскать с Кочетова А.В. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ рубль /________/ копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ рублей /________/ копейки за период с /________/ по /________/, транспортный налог за /________/ год в размере /________/ рублей, пени по транспортному налогу в размере /________/ рубля /________/ копеек за период с /________/ по /________/, УСН в размере /________/ рублей, пени УСН в размере /________/ рубля /________/ копеек за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/, с /________/ по /________/.
Реквизиты получателя: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН 7021022569. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210601020041000110 - уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 - уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу, КБК 18210501011011000110 – уплата налога по УСН, КБК 18210501011012100110 – уплата пени по УСН.
Взыскать с Кочетова А.В. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере /________/ рублей /________/ копейку.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Председательствующий Е.А.Усманова
Решение в окончательной форме принято /________/.
Председательствующий Е.А.Усманова
