НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Решение Кировского районного суда г. Самары (Самарская область) от 26.07.2016 № 2А-3971/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2016 года Кировский районный суд г.о.Самара в составе:

Председательствующего судьи Панковой М.А.,

При секретаре Копыловой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-3971/16 по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары к Кремневу С.И. о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары обратилась в суд с административным иском к Кремневу С.И., указав, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара состоит в качестве налогоплательщика Кремнев С.И., и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемый налоговый период в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление получено ответчиком. В установленные в НК РФ сроки, ответчиком налог уплачен не был. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность Кремневым С.И., не погашена. Просит взыскать с Кремнева С.И., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей 12 копеек.

В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Кремнев С.И., в судебном заседании административные исковые требования признал частично. Пояснил, что он является пенсионером с 2003 года, в связи с чем, имеет льготы по уплате налогов. Им в налоговую инспекцию было написано заявление, об освобождении от уплаты налогов. У него в собственности два гаража, квартира на <адрес> и нежилое помещение на <адрес> должен заплатить налог только за один гараж, выбирая гараж, с наименьшей кадастровой стоимостью.

В соответствии с ч. 2. ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что Кремнев С.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником: гаража, кадастровый , по адресу: <адрес>, гараж (бокс-стоянка) ; гаража, кадастровый , по адресу: <адрес>; нежилого помещения, кадастровый , по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый , по адресу: <адрес> (л.д.2-34).

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, Кремнев С.И. извещен об обязанности уплатить налог на указанное имущество за налоговый период 2014 год в размере: за гараж, кадастровый , по адресу: <адрес>) рублей 76 копеек; за гараж, кадастровый , по адресу: <адрес> - <данные изъяты> рубля 79 копеек; за квартиру, кадастровый , по адресу: <адрес> - <данные изъяты> рублей 34 копейки; за квартиру, кадастровый , по адресу: <адрес> - <данные изъяты> рубля 23 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В установленный в налоговом уведомлении срок Кремнев С.И. не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц (л.д.15).

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно ст. 407 НК РФ, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, в том числе пенсию по инвалидности. Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп. Согласно п. 2 ст. 4 Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Как видно из представленного пенсионного удостоверения серия ГФ , Кремнев С.И. с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, по выслуге лет (л.д.39).

Специальной нормой законодательства о налогах и сборах предусмотрен порядок реализации права на вышеназванные льготы. Так, на основании п. 1 ст. 5 Закона лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют в налоговые органы необходимые документы.

Из норм п. п. 1, 7 ст. 5 Закона следует, что лицам, указанным в ст. 4 названного Закона как имеющим право на льготы, по факту самостоятельного представления ими в налоговый орган необходимых документов по письменному заявлению производится перерасчет налога при возникновении права на льготу в течение календарного года с месяца, в котором возникло это право, а в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года.

Как следует из заявления Кремнева С.И.,адресованного ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара, Кремнев С.И. ДД.ММ.ГГГГ обращался с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы, как пенсионеру (л.д.38).

Однако ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара перерасчет налога на имущества произведен не был.

Согласно разъяснений письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц», для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта капитального строительства каждого вида по выбору налогоплательщика. Так, например, пенсионеры полностью освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража независимо от площади этих объектов.

Исследовав и оценив совокупность всех доказательств, суд приходит к выводу о том, что Кремнев С.И., являясь собственником недвижимого имущества: гаража, кадастровый , по адресу: <адрес>) ; гаража, кадастровый , по адресу: <адрес>; нежилого помещения, кадастровый , по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый , по адресу: <адрес>, являясь пенсионером, на основании Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», должен быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Таким образом, в связи с тем, что в собственности у Кремнева С.И. находится имущество трех видов налогообложения (гаражи, квартира, нежилое помещение), доказательств использование данного имущества в предпринимательских целях не представлено, с учетом мнения административного ответчика, суд считает, что с Кремнева С.И., как налогоплательщика, подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за один гараж с кадастровым номером , по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей 76 копеек, от уплаты налога на другие объекты налогообложения следует освободить.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что установленная законом обязанность по уплате налогов Кремневым С.И., как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары к Кремневу С.И. о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с Кремнева С.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей 76 копеек.

Взыскать с Кремнева С.И. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части иска ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: М.А. Панкова