Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
19 августа 2019 года Кировский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,
при секретаре Синельниковой Э.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-3355/19 63RS0038-01-2019-003305-29 по административному иску Султановой А.Д. к ИФНС России по Кировскому району г.Самары о признании решения налогового органа незаконным и взыскании суммы переплаты по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Кировскому району г.Самары с последующим уточнением о признании решения налогового органа незаконным и взыскании суммы переплаты по налогу, мотивируя свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ года за ней было зарегистрировано право собственности на нежилое помещение, площадью 874,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи недвижимого имущества №ДД.ММ.ГГГГ. истец продала данное помещение, о чем 10.04.2014 была внесена запись в ЕГРП в филиале ФГКУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Волгоградской области. Однако, 23.07.2015г. в адрес административного истца ИФНС России по Центральному району г.Волгограда направлено извещение об уплате налога на имущество в сумме 256 170 руб. 28.09.2015г. оплатила выставленную ей сумму налога в размере 256 170 рублей, по реквизитам, указанным в извещении, что подтверждается чеком-ордером Самарского отделения ОАО Сбербанк России №6991 филиал № 146 от 28.09.2015г. Других объектов налогообложения на территории г. Волгограда истец не имеет. Никаких иных налоговых уведомлений из ИФНС России по Центральному району г.Волгограда истец не получала. Таким образом, свою обязанность налогоплательщик исполнила своевременно и в полном объеме. 04.12.2018 года истец обратилась в ИФНС России по Кировскому району г.Самара с заявлением о регистрации её в Сервисе «личный кабинет налогоплательщика», о чем свидетельствует регистрационная карта для использования личного кабинета налогоплательщика. После того, как истец смогла войти в свой личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы, она узнала о наличии у нее переплаты в сумме 216 335 рублей. 25.12.2018г. истец направила заявление в электронном виде на возврат суммы переплаты, однако 19.01.2019 получила решение об отказе в зачете(возврате)налога №79. Причина отказа: нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено) по истечении 3-х лет со дня её уплаты) (переплата образовалась в результате оплаты 28.09.2015). 29.01.2019 истец обратилась через личный кабинет в ИФНС России по Центральному района г.Волгограда с заявлением о предоставлении ей информации о причинах возникновения переплаты на указанную сумму. В ответ на её Интернет-обращение поступил ответ №11-17/02375@ от 15.02.2019, что по состоянию на 15.02.2019 за ней числится переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 256170 рублей, которая образовалась в результате оплаты налога извещением Сбербанка № 69731784515 от 29.09.2015. Далее истцу сообщили, что инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год, было сформировано налоговое уведомление №506039 от 30.11.2015. Копия данного налогового уведомления была направлена истцу 15.02.2019 года. Ранее данное налоговое уведомление истцу ни одним из способов, указанным в ст.52 п.4 НК РФ не поступало. 25.01.2019 истец обратилась через личный кабинет налогоплательщика в ИФНС России по Центральному района г.Волгограда с заявлением о проведении сверки и предоставлении акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам за 2015 год. Согласно ответа № 11-24/2/02294@ от 31.01.2019 истцу было предложено зарегистрироваться в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания (проверки), усиленной квалифицированной электронной подписи в ИФНС. На повторное обращение истца от 01.02.2019, ей поступил ответ №05-29/7/01542@ от 05.02.2019 года, согласно которого сформировать акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за 2015 год не представилось возможным, так как сверяемый период за пределами предшествующих 3-х лет. Также сообщили, что в связи с закрытием объекта налогообложения, расположенного по адресу: <адрес> карточка расчетов с бюджетом 26.05.2016 с переплатой в размере 256170 рублей были переданы по месту регистрации налогоплательщика, в ИФНС России по Кировскому району г.Самары. Начисления за 2014 год произведены правомерно, согласно действующему законодательству. Начислений за 2015-2017 налоговый период по налогу на имущество физических лиц не производилось. Однако, налоговый орган, установив переплату, ничего не сообщил, на просьбу произвести сверку расчетов ответил отказом. Акт сверки был предоставлен истцу только 22.02.2019 года ИФНС России по Кировскому району г.Самары. Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 161876 от 10.02.2019 года у истца числится переплата по налогу на имущество в сумме 216335 руб. Так как истец не оплачивала налог на имущество физических лиц по другим налоговым уведомлениям, кроме как на сумму 256170 рублей, полагает, что налоговый орган самостоятельно произвел зачет по налогу на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № в сумме 39835 рублей из суммы налога, излишне уплаченной 28.09.2015 года. Таким образом, сумма переплаты уменьшилась до 216335 рублей (256170руб.-39835руб.). На основании каких документов и когда был произведен зачет по налоговому уведомлению № в сумме 39835 рублей, истцу не известно, но не ранее чем 26.05.2016, так как согласно ответа третьего лица в адрес истца №05-29/7/01542@ от 05.02.2019 года, карточка расчетов с бюджетом 26.05.2016 с переплатой размере 256170 рублей были переданы по месту регистрации налогоплательщика, в ИФНС России по Кировскому району г.Самары. Следовательно, налоговый орган при начислении суммы налога на имущество физических лиц допустил ошибку и необоснованно выставил истцу к оплате налог на имущество физических лиц в сумме 256170 рублей. В связи с чем, ссылка налогового органа на пропуск срока для обращения за возвратом излишне уплаченной суммы налога, установленного ст.78 НК РФ, как на основание для отказа в возврате излишне уплаченного налога является необоснованной, так как порядок и основания для возврата излишне взысканных налогов, а в данном случае речь идет о взысканном налоге, предусмотрен ст.79 НК РФ. 13.02.2019 истец повторно обратилась с заявлением в налоговый орган по месту регистрации о возврате излишне взысканного налога на имущество физических лиц в размере 216335 рублей. Решением об отказе в зачете (возврате) налога № 5080 от 01.03.2019 года истцу было отказано, в связи с пропуском 3-летнего срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы с момента оплаты - 28.09.2015 года. Административный истец просит признать решение заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г.Самары о отказе в зачете ( возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) № 79 от 16.01.2019г. незаконным и отменить его, признать решение заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г.Самары о отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) № 5080 от 01.03.2019г. незаконным и отменить его, обязать ИФНС России по Кировскому району г.Самары возвратить Султановой А.Д. из бюджета излишне уплаченный налог на имущество в размере 216 335 рублей.
В судебном заседании административный истец Султанова А.Д. уточненный административный иск поддержала, по основаниям, в нем изложенным, просила административный иск удовлетворить. Пояснила, что о наличии у нее переплаты по налогу ей стал известно, после регистрации в личном кабинете налогоплательщика 04.12.2018г. в связи с чем считает, что срок исковой давности ею не пропущен.
В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС России по Кировскому району г.Самары по доверенности Зутиков Р.А. административный иск не признал. Пояснил, что в базе данных ИФНС России по Кировскому району за налогоплательщиком Султановой А.Д. числится переплата, Инспекцией был направлен запрос в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда о предоставлении сведений об образовании данной переплаты, однако до настоящего времени ответ не поступил. Просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку истцом пропущен срок для возврата излишне уплаченного налога.
Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной Налоговой Службы по Самарской области, ИФНС РФ по Центральному району г. Волгоград в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещены правильно и своевременно, причина неявки суду не известна.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года за Султановой А.Д. было зарегистрировано право собственности на нежилое помещение, площадью 874,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи недвижимого имущества №
ДД.ММ.ГГГГ. Султанова А.Д. продала данное помещение, о чем 10.04.2014 была внесена запись в ЕГРП в филиале ФГКУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Волгоградской области.
23.07.2015г. в адрес административного истца ИФНС России по Центральному району г.Волгограда направлено извещение об уплате налога на имущество в сумме 256 170 руб.
28.09.2015г. оплатила выставленную ей сумму налога в размере 256 170 рублей, по реквизитам, указанным в извещении, что подтверждается чеком-ордером Самарского отделения ОАО Сбербанк России №6991 филиал № 146 от 28.09.2015г.
Других объектов налогообложения на территории г. Волгограда истец не имеет.
Никаких иных налоговых уведомлений из ИФНС России по Центральному району г.Волгограда истец не получала.
Таким образом, свою обязанность налогоплательщика истец исполнила своевременно и в полном объеме.
04.12.2018 года истец обратилась в ИФНС России по Кировскому району г.Самара с заявлением о регистрации её в Сервисе «личный кабинет налогоплательщика», о чем свидетельствует регистрационная карта для использования личного кабинета налогоплательщика.
После того, как истец смогла войти в свой личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы, она узнала о наличии у нее переплаты в сумме 216 335 рублей.
25.12.2018г. истец направила заявление в электронном виде на возврат суммы переплаты, однако 19.01.2019 получила решение об отказе в зачете (возврате)налога №79. Причина отказа: нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено) по истечении 3-х лет со дня её уплаты) (переплата образовалась в результате оплаты 28.09.2015).
29.01.2019 истец обратилась через личный кабинет в ИФНС России по Центральному района г.Волгограда с заявлением о предоставлении ей информации о причинах возникновения переплаты на указанную сумму.
В ответ на её Интернет-обращение поступил ответ №11-17/02375@ от 15.02.2019, что по состоянию на 15.02.2019 за ней числится переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 256170 рублей, которая образовалась в результате оплаты налога извещением Сбербанка № 69731784515 от 29.09.2015. Далее истцу сообщили, что инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год, было сформировано налоговое уведомление №506039 от 30.11.2015г.(л.д.13).
Копия данного налогового уведомления была направлена истцу 15.02.2019 года.
Как следует из пояснений истца, ранее данное налоговое уведомление ей ни одним из способов, указанным в ст.52 п.4 НК РФ не поступало.
25.01.2019 истец обратилась через личный кабинет налогоплательщика в ИФНС России по Центральному района г.Волгограда с заявлением о проведении сверки и предоставлении акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам за 2015 год.
Согласно ответа № 11-24/2/02294@ от 31.01.2019 истцу было предложено зарегистрироваться в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания (проверки), усиленной квалифицированной электронной подписи в ИФНС.
На повторное обращение истца от 01.02.2019, ей поступил ответ №05-29/7/01542@ от 05.02.2019 года, согласно которого сформировать акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за 2015 год не представилось возможным, так как сверяемый период за пределами предшествующих 3-х лет.
Также и сообщения ИФНС по центральном району г.Волгограда следует, что в связи с закрытием объекта налогообложения, расположенного по адресу: <адрес> карточка расчетов с бюджетом 26.05.2016 с переплатой в размере 256170 рублей были переданы по месту регистрации налогоплательщика, в ИФНС России по Кировскому району г.Самары. Начисления за 2014 год произведены правомерно, согласно действующему законодательству. Начислений за 2015-2017 налоговый период по налогу на имущество физических лиц не производилось.
Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 161876 от 10.02.2019 года у истца числится переплата по налогу на имущество в сумме 216335 руб.
13.02.2019 истец повторно обратилась с заявлением в налоговый орган по месту регистрации о возврате излишне взысканного налога на имущество физических лиц в размере 216335 рублей.
Решением ИФНС по Кировскому району г.Самары об отказе в зачете (возврате) налога № 5080 от 01.03.2019 года истцу было отказано, в связи с пропуском 3-летнего срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы с момента оплаты - 28.09.2015 года.
В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
В силу ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 НК Российской Федерации (в редакции на период возникновения правоотношений) с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 Определения Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 г. N 173-0, положения статьи 78 НК Российской Федерации позволяют налогоплательщику, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).
Доводы административного ответчика, о том, что административным истцом пропущен трехлетний срок обращения в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных сумм налогов, является несостоятельным, поскольку как следует из сообщения ИФНС по Центральному району г. Волгоград от 15.02.2019г. переплата по налогу на имущество физических лиц согласно данных лицевого счета образовалась в результате оплаты налога извещением Сбербанка № 69731784515 от 29.09.2015г., при этом о наличии переплаты истцу стало известно только 04.12.2018 г.
Установлено, что налоговый орган, установив переплату, не сообщил Султановой А.Д. об этом, на просьбу произвести сверку расчетов ответил отказом. Акт сверки был предоставлен Султановой А.Д. только 22.02.2019 года в ИФНС России по Кировскому районуг.Самары.
В суд Султанова А.Д. обратилась 27.06.2019г. после рассмотрения её заявления налоговым органом.
Поскольку Султановой А.Д. о наличии переплаты стало известно лишь в декабре 2018 года, ранее истцу уведомлений о наличии образовавшейся переплаты направлено не было, суд признает, что срок исковой давности при обращении в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.
Суд считает доказанным факт переплаты истцом налога в размере 216 335 руб., представленными в дело доказательствами.
Никаких доказательств, опровергающих указанный размер образовавшейся переплаты, стороной ответчика не представлено.
При таких обстоятельствах, с учетом исследованных в судебном заседании доказательств, суд считает, что административный иск Султановой Альфии Дамировны к ИФНС России по Кировскому району г.Самары о признании решения налогового органа незаконным и взыскании суммы переплаты по налогу подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Султановой А.Д. к ИФНС России по Кировскому району г.Самары о признании решения налогового органа незаконным и взыскании суммы переплаты удовлетворить.
Признать решение заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г.Самары о отказе в зачете ( возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) № и решение заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г.Самары о отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) № незаконными.
Обязать ИФНС России по Кировскому району г.Самары возвратить Султановой А.Д. из бюджета излишне уплаченный налог на имущество в размере 216 335 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: Е.Ю.Кузнецова
Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2019 года.
