Кировский районный суд г. Самары
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Кировский районный суд г. Самары — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16.03.2011 года г. Самара
Кировский районный суд г.Самары в составе: председательствующего судьи Бойко В.Б., с участием представителя ИФНС Гревцевой С.П., при секретаре Нуйкиной Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1175/11 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Самара к Смирновой Н.А. о взыскании недоимки по налогам, налоговых санкций и пени,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС Кировского района г. Самара в иске просила суд взыскать со Смирновой Н.А. недоимку по налогам в сумме 78687 рублей, пени в сумме 8037, 57 руб. и налоговые санкции в размере 157612 рублей.
Представитель истца Гревцова С.П. в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме.
Ответчик Смирнова Н.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного заседания. В связи с тем, что ответчик, будучи надлежащим образом извещен по месту жительства, в суд не явился, рассмотрение дела проведено в заочном производстве.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему:
Инспекцией ФНС России по Кировскому району г. Самара на основании решения № * от (дата) . и в соответствии со ст.89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка Смирновой Н.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период (дата) . по (дата) . (л.д. 6-7).
Смирнова Н. А. (дата) . была лично ознакомлена с решением о выездной налоговой проверке лично под роспись вручено требование № * от (дата) о предоставлении документов, связанных с ведением предпринимательской деятельности необходимых для проведения проверки за период с (дата) г. по (дата) г. (л.д. 8-9).
На основании письменного заявления Смирновой Н. А. от (дата) г. настоящая налоговая проверка проведена по месту нахождения налогового органа (л.д. 10).
Ответчик Смирнова Н.А. в проверяемом периоде осуществляла следующие виды деятельности: в 2008-2009 году услуги по организации общественного питания, что подтверждается данными налоговых деклараций, данными полученными в ходе проведенных мероприятий налогового контроля, а так же в помещении, принадлежащем ИП Смирновой Н. А. были установлены пять игровых автоматов.
ИФНС по Советскому району г. Самары (дата) г. был произведен осмотр помещения кафе расположенного по адресу: и принадлежащего предпринимателю Смирновой Н. А.
В помещении установлены пять игровых автоматов без табличек с заводскими номерами и наименованием изготовителя, принадлежность другим лицам данных объектов не установлена, документы на объект не представлены. Инспекцией ФНС по Советскому району г.Самары составлен акт № * проверки организатором азартных игр ФЗ № 244-ФЗ от (дата) г., а так же была произведена фотосъемка проверяемых объектов. Игровые автоматы были подключены к сети электропитания, к ним имелся доступ посетителей. Других собственников игровых автоматов в ходе обследования не установлено (л.д. 18-25).
Ответчик Смирнова Н. А. осуществляла деятельность с привлечением наемных работников.
В период с (дата) г. по (дата) г. Смирнова Н. А. осуществляла деятельность по организации общественного питания.
Осуществляя данный вид деятельности в вышеуказанный период в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ и ст.3 Закона Самарской области N 92-ГД от (дата) г. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Самарской области постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 187 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» ИП Смирнова Н.А. являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.Налоговым периодом по данному налогу, согласно ст. 346.30 НК РФ признается квартал. В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по данному налогу по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
Декларации за 2008-2009 г. индивидуальным предпринимателем Смирнова Н. А. представлены:
Согласно данных, указанных в представленных декларациях по ЕНВД за 2008-2009 г. Смирновой Н.А. исчисление единого налога осуществлялось с использованием физического показателя базовой доходности - площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах).
В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.
Налоговая база для исчисления налога рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность для деятельности по оказанию услуг общественного питания установлена ст. 346.29 НК РФ и равна 1000 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность -корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К 1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежащем официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации - на 2009 г. установлен в размере 1,148.
К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности и равен в г. Самара 0,5.
Площадь зала обслуживания зала в кафе расположенном по адресу: составила 30 кв. м., в кафе-баре расположен по адресу составила 12 кв. м. Договор аренды кафе был расторгнут 31.12.2008 г.
В соответствии со ст.346.31 НК РФ ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС уплаченных за этот же период, но не более чем на 50%. Смирнова Н. А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2008-2009 гг. не уплачивала.
В ходе проверки установлено, что Смирнова Н. А. осуществляла деятельность в течении 2009 г. по организации общественного питания в кафе расположенном по адрес
В ходе проверки предпринимателем был представлен договор аренды помещения от (дата) г. с ИП Нестеровым О. А., по данному договору были проведены мероприятия налогового контроля в виде истребования документов: ИФНС № 2 по Калужской области, поручение № * от (дата) г., получен ответ № * от (дата) г. - согласно полученных документов взаимоотношения подтверждены, так как договор был расторгнут от (дата) г., соответственно деятельность в помещении кафе расположенном по адресу: осуществлялась самим предпринимателем.
Другие документы подтверждающие сдачу помещения в аренду предпринимателем, на проверку предоставлены 1 были.
Сумма ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2009 г. по результатам проверки составит: В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщиками по итогам налогового периода k налоговые органы представляются налоговые декларации не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2009 г. -не позднее 20 июля 2009 г., за 3 квартал 2009 г. - не позднее 20 октября 2009 г., за 4 квартал 2009 г. - не позднее 20 января 2010 г. Смирновой Н. А. декларации по ЕНВД в налоговый орган не предоставлялись. В соответствии с п. 1, 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Следовательно, на момент окончания проверки установленного законодательством о налогах и сборах срока представления деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2009 г. прошло
Тем самым, Смирновой Н. А., нарушены: ст.346.29 Налогового кодекса РФ, п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ. Ответственность за неполную уплату сумм налога, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составит 4649 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление ЕНВД начислены пени. Смирнова Н. А. начисляла и выплачивала заработную плату работникам по расчетно-платежным ведомостям по начислению и выдаче заработной платы, и в соответствии со ст. 226 НК РФ, являлась налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в отношении всех доходов всех налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент. При проверке ведомостей по начислению и выдаче заработной платы, трудовых договоров (контрактов) заключенных с работниками, установлено: налоговая база по НДФЛ за 2008 год составила - 108000 руб., за 1 квартал 2009 г. - 30000 руб. Документы, подтверждающие право на предоставление стандартных налоговых вычетов не представлены, общая сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, за проверяемый период составляет НДФЛ с доходов, выплаченных работникам предпринимателем Смирновой Н. А. не исчислен, и не перечислен в бюджет в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок.
Таким образом, в ходе проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговым агентом, в сумме 17940 руб., в результате неправомерных действий (бездействий), выразившихся в неисполнении обязанностей налогового агента ев перечислением налога на доходы.
Тем самым предпринимателем Смирновой Н. А. нарушены: пункт 3 статьи 24 Налогового РФ, пункты 1, 2 ст. 226 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Ответственность заданное нарушение предусмотрена ст. 123 НК РФ. Сумма штрафа составит: 3588 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на доходы начислены пени.
В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе и информации получен ИФНС России по Советскому району г. Самары установлено, что индивидуальный предприниматель Смирнова Н. А. в июне 2009 г. осуществляла деятельность по организации игорного бизнеса, с использованием игровых автоматов, что подтверждается актом 63 № от 16.06.2009 г. проверки соблюдения организатором азартных игр Федерального Закона 1 ФЗ от 29.12.2006 г., проведенного в помещении кафе расположенного по В ходе проведенной проверки применялась фотосъемка, в результате которой зафиксировано наличие пяти игровых автоматов, подключенных к сети электропитания, и имеющих доступ посетителей. Игровые автоматы, используемые для осуществления предпринимательской деятельности установлены по адресу: Игровые автоматы не имеют таблички с заводским номером и изготовителем, другой собственник игровых автоматов не установлен.
Предпринимателем был представлен договор аренды части помещения для размещения игровых автоматов с ИНН № *
В ходе проведения мероприятий налогового контроля было направлено поручение № 13-27/04560 от 24.02.2010 г. МИ ФНС России № 2 по Самарской области, получен ответ № 01-48/09776, 01-48/07017 от 05.03.2010 г. - организация относится к категории налогоплательщиков представляющих отчетность, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007 г.. произведен осмотр помещения по юридическому адресу - - организация по юридическому адресу отсутствует, проведен допрос директора Запорожцева О.А. - протокол № 06-24/8/069 от 19.03.2010 г. - согласно протокола Запорожцев О. А. организацию не регистрировал, про ИП Смирнова не знает, финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял, им был утерян паспорт в 2004 г.
Направлен запрос в ИФНС по Советскому району г.Самары о факте постановки на учет объектов игорного бизнеса-игровых автоматов организацией ИНН № *, получен ответ вх. № * от (дата) г. - объекты игорного бизнеса у в 2009 г. отсутствуют, последняя отчетность была представлена в августе 2006 г.Таким образом, факт сдачи в аренду части помещения под игровые автоматы ИП Смирновой Н. А. не подтвержден. По данным выездной налоговой проверки ИП Смирновой Н.А. в июне 2009 г. установлено: объектов игорного бизнеса в помещении по адресу: принадлежащем ИП Смирновой и установленном земельном участке, арендуемом по договору аренды № * от (дата) г. с Комитетом управлению имуществом г. Самары для установки модульного мини-кафе. Павильон изготовлен по договору подряда № 16 от (дата) г. и принадлежит ИП Смирновой Н. А., право собственности на павильон в органах регистрации не зарегистрировано, указанный павильон был продан по договору купли-продажи павильона-кафе от (дата) г. ИП Заика И.Н. ИНН № *. Таким образом, игровые автоматы были установлены в помещении, принадлежащем Смирновой Н. А., и, соответственно, предприниматель обязана была осуществить постановку учет объектов игорного бизнеса и уплачивать налог на игорный бизнес.
Осуществляя в июне 2009 г. деятельность по организации игорного бизнеса, индивидуальный предприниматель Смирнова Н. А., обязана была исчислять и уплачивать в бюджет налог на игорный бизнес.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 366 Налогового кодекса РФ, каждый объект налогообложения налогом на игорный бизнес, подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту установки объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки того объекта налогообложения. Регистрация объектов производится на основании письменного заявления налогоплательщика, о регистрации объектов налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РФ, и Закона Самарской области от 07.11.2005г. N 183 - ГД «О ставках налога на игорный бизнес на территории Самарской области», налоговая ставка по налогу на игорный бизнес с 01.01.2006 г., за один игровой автомат - 7500 руб.
В соответствии с п.3 ст.366 НК РФ, налогоплательщики обязаны зарегистрировать в налоговых органах, по месту регистрации объектов налогообложения, любое изменение количества объектов налогообложения, не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
ИП Смирнова Н. А. в нарушение ст. 366 НК РФ объекты игорного бизнеса не регистрировала.
В соответствии с п. 1 ст. 129.2 НК РФ нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения, а те же деяния согласно п. 2 ст. 129.2 НК РФ, совершенные более одного раза влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Сумма штрафа составит:
В результате проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено фактическое количество не зарегистрированных объектов, подлежащих налогообложению налогом на игорный бизнес в ИФНС России по Советскому району г. Самары (по месту нахождения объектов): июнь 2009 г. - 5 шт. Исчисленный налог на игорный бизнес, по данным деклараций представленных в ИФНС России по Кировскому району г. Самары составил:
В соответствии с п.2 ст.370 НК РФ налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию за истекший налоговый период в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок предоставления декларации по игорному бизнесу за июнь 2009 г.-20 июля 2009 г. в соответствии с п. 1, 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей, непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Следовательно, на момент окончания проверки установленного законодательством о налогах и сборах срока представления деклараций по игорному бизнесу за июнь 2009 г. прошло 180 дней и 3 полных и неполных месяца
ИП Смирновой Н. А. налог на игорный бизнес не уплачивался. Ответственность за неполную уплату сумм налога, в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма составит 7500 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на игорный бизнес начислены пени. Не перечислен в бюджет РФ удержанный из доходов налогоплательщика НДФЛ в размере 17940 руб.
В налоговых правонарушениях, совершенных индивидуальным предпринимателем Смирновой Н.А., в период с 01.07.07 г. по 31.12.08 г. усматривается вина в форме неосторожности, так как Смирновой Н. А. не осознавала противоправный характер действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие действий, хотя в силу своего статуса индивидуального предпринимателя должна и могла их осознать. Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, отягчающих или смягчающих ответственность за налоговые правонарушения в ходе рассмотрения материалов проверки не установлено. Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, отягчающих ответственность за налоговое правонарушение, не установлено.
Руководствуясь ст.101НК РФ налоговый орган решил привлечь Смирнову Н.А. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных:
Требованием № * от (дата) г. Смирновой Н.А. было предложено уплатить в добровольном порядке недоимку по налогам, пени и санкциям в срок до (дата) г., данное требование осталось без исполнения (л.д. 42-43).
Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
ИФНС РФ по Кировскому району г. Самара просила взыскать с ответчика налоговые санкции в размере 157612 руб. Так как сумма недоимки по налогам составляет 78687 рублей, требование о взыскании налоговых санкции явно несоразмерно налоговому правонарушению. Данное обстоятельство позволяет уменьшить размер штрафа за каждое правонарушение не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ и целом до 85000 рублей.
На основании ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ИФНС РФ по Кировскому району г. Самара удовлетворить частично.
Взыскать со Смирновой Н.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой Службы России по Кировскому району г. Самары недоимку по налогам в размере 78687 руб., пени в размере 8037,57 руб., а также налоговые санкции в размере 85000 руб., а всего взыскать 171724 (сто семьдесят одну тысячу семьсот двадцать четыре) руб. 57 коп.
В остальной части иска отказать.
Взыскать со Смирновой Н.А. в доход государственного бюджета государственную пошлину в размере 4634,49 руб.
Ответчик вправе подать в Кировский районный суд заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд в течении десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Председательствующий судья В.Б. Бойко
