РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ростов-на-Дону 23 декабря 2021 года
Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Пипник Е.В.
при секретаре Абасовой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-2970/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к Бирюкову В.В. о взыскании задолженности по налогу и пени
У С Т А Н О В И Л:
МИФНС № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу указав, что Бирюков В.В. ИНН № в соответствии Федеральным законом "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", "Об альтернативной процедуре регулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)", "О патентных поверенных", "Основных законодательства Российской Федерации нотариате", согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката.
Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ. в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В связи с тем что, Бирюков В.В. не оплатил недоимку по страховым взносам это явилось основанием для выставления направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№г в котором Бирюков В.В. было предложено уплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Бирюкову В.В., недоимки по налогу на общую сумму 6403,09 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного производства.
Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования были удовлетворены, взыскана с Бирюкова В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчет период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1126,85 рублей и пеню в размере 89,52 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 4804,97 рублей и пеню в размере 381,75 рублей. Взыскано с Бирюкова В.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Апелляционным определением Ростовского областного суда от 07.06.2021 решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону отменено. Административное дело направлено в Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение.
В процессе рассмотрение дела истцом были уточнены требования по недоимке: просили суд взыскать с Бирюкова В.В. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчет период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126,85 рублей и пеню в размере 89,52 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4804,97 рублей и пеню в размере 381,75 рублей, на общую сумму 6403,09 рублей.
Представитель административного истца по доверенности Бадеева А.А. в судебное заседание явилась, заявленные требования с учетом уточнений подержала в полном объеме.
Административный ответчик извещен о дате судебного заседания надлежащим образом через администрацию ФКУ СИЗО-5 ГУФСИН России по РО, где в настоящее время содержится Бирюков В.В.
В поступившем в суд 21.12.2021 заявлении Бирюкова В.В., последний просит суд отменить проведение ВКС, назначенное на 23.12.2021 в 11.00, направить ему копию итогового решения в двух экземплярах, просит его не беспокоить на ВКС, заявляя, что он отказывается от личного участия в деле посредством ВКС, просит провести судебное заседание в его отсутствие и направить копии протоколов каждого судебного заседания; отказывается от адвоката, назначенного судом в качестве его представителя в связи с тяжелым материальным положением, в связи, с чем просит направить в ФКУ СИЗО-5 заявку на отмену проведения ВКС в судебном заседании 23.12.2021.
С учетом данных, содержащихся в заявлении, согласно которым Бирюков В.В. отказывается от приглашенного судом адвоката ввиду тяжелого материального положения, суд полагает невозможным принять в этой части его требование, полагая необходимым провести судебное заседание с участием приглашенного судом адвоката Дегтяревой А.И..
В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В связи с изложенными обстоятельствами, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст.289 КАС РФ, по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Представитель административного ответчика по ордеру Дегтярева А.И. в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении. Дополнительно пояснила, что представителем административного истца предоставлены данные о неуплате ее доверителем взносов за первые три месяца 2019 года, и, не смотря на то, что имеются данные о лишении Бирюкова В.В. статуса адвоката лишь в апреле 2019 года, полагала, что требования административного истца не должны быть удовлетворены, поскольку в материалах дела имеются сведения, подтверждающие, что Бирюков В.В. с января 2019 года находился в местах лишения свободы и фактически не занимался адвокатской деятельностью.
Суд выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона о страховых взносах плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Согласно Федеральному закону о страховых взносах расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16)
В силу ст. 22 этого же Закона требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 2). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос (ч. 4). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. 7).
В соответствии со ст. 25 Федерального закона о страховых взносах пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 1.2 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 названного Федерального закона).
Пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ устанавливает: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
П.2 ст. 425 НК РФ устанавливает: тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах,
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГN 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование -5,1 процента (в период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.01.2012г составляло 3,1%).
Как установлено судом, Бирюков В.В. не оплатил недоимку по страховым взносам это явилось основанием для выставления направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ в котором Бирюков В.В. было предложено уплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС.
Согласно пояснениям Бирюкова В.В. данным в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ посредствам ВКС, он являлся адвокатом до момента своего задержания - до ДД.ММ.ГГГГ и исполнял свою конституционную обязанность по уплате налогов, в связи с чем просил истребовать у работодателя квитанции об уплате налогов.
Представитель административного ответчика в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании взносов за первые три месяца 2019 года, поскольку в материалах дела имеются сведения, подтверждающие, что Бирюков В.В. с января 2019 года находился в местах лишения свободы и фактически не занимался адвокатской деятельностью.
Суд находит указанные доводы стороны ответчика несостоятельными в связи со следующими обстоятельствами.
Согласно ответа Адвокатской палаты Ростовской области от 14.12.2021 на запрос суда, Бирюков В.В. являлся членом адвокатской палаты с 11.12.2012. Решением Совета Адвокатской палаты РО от 27.02.2019 статус адвоката в отношении Бирюкова В.В. был прекращен. Распоряжением Главного управления Министерства юстиции РФ по РО от 02.04.2019 в реестр адвокатов Ростовской области внесены сведения о прекращении статуса адвоката Бирюкова В.В. В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ Адвокатская палата РО с января 2004 года ежемесячно направляет сведения об адвокатах, являющихся членами Адвокатской палаты РО, по месту нахождения Палаты. Сведения о прекращении статуса адвоката Бирюкова В.В. были направлены Адвокатской палатой РО 09.04.2019 в МИФНС № 25 по Ростовской области.
Так же судом принимается во внимание ответ Филиала № 3 по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону РОКА имени Д.П. Баранова, в котором работал Бирюков В.В. на запрос суда, согласно которому, на основании ст. 419 НК РФ адвокат обязан оплачивать фиксированные страховые взносы самостоятельно за каждый налоговый период до 31 декабря текущего года в ИФНС России по месту своей регистрации. Бирюков В.В. обязан оплачивать взносы в МИФНС № 25 по РО. Данных об оплате им фиксированных страховых взносов в филиале нет, так как обязанность адвоката отчитываться перед филиалом отсутствует. Филиал является только налоговым агентом для адвокатов, на основании ст. 226 НК РФ удерживает и оплачивает каждый месяц НДФЛ общей суммой за всех сотрудников в ИФНС № 23 по РО по месту своей регистрации. За период 2017 г., 2018 г., 2019 г. из ежемесячного дохода Бирюкова В.В. начислялся, удерживался и оплачивался подоходный налог совместно с подоходным налогом других сотрудников Филиала единым платежом и одним платежным документом. Индивидуально за Бирюкова В.В. филиал НДФЛ не оплачивал. Так же суду представлены копии справок 2-НДФЛ в отношении Бирюкова В.В. за период с 2017 года по январь 2019.
Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании налоговых платежей за период января-марта 2019 года, т.е. до момента официального прекращения статуса адвоката Бирюкова В.В. обоснованы и законны.
При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Частью 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.
Как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, 20.08.2020, мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен приказ о взыскании с Бирюкова В.В. задолженности по налогу.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 31.08.2020 в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.
В порядке искового производства налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 28.02.2021 года (31.08.2020 + 6 месяцев).
С настоящим иском МИФНС № 25 по РО обратилась в суд 10.02.2021, согласно штампа приемной Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону (л.д.3), то есть в срок, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, срок на обращение инспекции в суд с иском к ответчику не был пропущен.
На основании совокупности исследованных судом доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению, поскольку статус адвоката Бирюкова В.В. официально прекращён в установленном законом порядке только с 02.04.2019 и ответчиком не представлено доказательства произведённых оплат налога за 3 месяца 2019 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Бирюкова В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период январь - март 2019 года в размере 1126,85 рублей и пеню в размере 89,52 рублей;
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период январь - март 2019 года в размере 4804,97 рублей и пеню в размере 381,75 рублей.
Взыскать с Бирюкова В.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2021 года.
СУДЬЯ:
