Дело № 2-3885/2023
Поступило в суд 22.06.2023 г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11.12.2023 года г. Новосибирск
Кировский районный суд города Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Ханбековой Ж.Ш.
При секретаре Адольф И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС №19 по Новосибирской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования, обязании произвести выплату денежных сумм в счет налогового имущественного вычета,
У С Т А Н О В И Л :
ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС №19 по Новосибирской области, указав в обосновании требований, что она является дочерью умершего ФИО2. При жизни ФИО2ДД.ММ.ГГГГ. была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., затем 18ДД.ММ.ГГГГ. уточненная декларация, в которой заявлены налоговые вычеты в сумме 43 342 рублей. ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 были поданы заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 43 342 рублей. Камеральная налоговая проверка окончена ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к вычету из бюджета в сумме 43342 рублей ответчиком подтверждена в полном объеме, но денежные средства не получены в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ. Истица обратилась в ИНФС по Кировскому району г.Новосибирска ДД.ММ.ГГГГ. о возврате денежных средств в размере 43 342 рублей, принадлежащих Н.С.КБ., на что получила отказ. С учетом уточнения исковых требований просит включить в наследственную массу наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного отцу истца ФИО2 в размере 43 342 рублей и не полученной в связи со смертью; признать за истцом право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 43 342 рублей, обязать ответчика выплатить истцу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в размере 43 342 рублей и не полученной в связи со смертью. Взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы по оплате государственной пошлины и почтовые расхода по отправка корреспонденции ответчику.
В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.
Представитель ответчика – Межрайонной ИФНС №19 по Новосибирской области в судебном заседании поддержала доводы письменных возражений на иск.
Третье лицо: ФИО3 в судебном заседании пояснила, что с иском согласна и подтверждает свой отказ от всего наследственного имущества, включая заявленные истцом требования по данному иску, в пользу истца.
Третье лицо нотариус ФИО4 в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.
Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав все материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Установлено, что ФИО2ДД.ММ.ГГГГ. в Инспекцию России по Октябрьскому району г.Новосибирска была предоставлена налоговая декларация форма 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в которой был заявлен имущественный налоговый вычет.
ДД.ММ.ГГГГ. в ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которой заявлены налоговые вычеты в сумме 43 342 рублей в связи с расходами на приобретение недвижимого имущество по адресу: <адрес>, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет 43 342 рублей.
Камеральная налоговая проверка представленных налоговых деклараций была завершена ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, была подтверждена в полном объеме.
ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ФИО2 при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, что в свою очередь возлагает на налоговый орган обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.
Как следует из пояснений представителя ответчика и из ответа ответчика – истцу по результатам обращения имел право на предоставление имущественного налогового вычета, камеральная проверка была завершена, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, подтверждена в полном объеме, однако решение о возврате не было принято, поскольку в ИФНС поступили сведения о его смерти.
Согласно ответу нотариуса г. Новосибирск ФИО4 наследником первой очереди после смерти ФИО2 является его дочь ФИО1, которой ДД.ММ.ГГГГ. были выданы свидетельства о праве на наследство по закону на 1/5 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу <адрес>, помещение – комната в квартире по адресу <адрес>; денежные выплаты оставшиеся неполученными в связи со смертью – 23 406.91 рублей. Дочь наследодателя ФИО3 отказалась от наследства в пользу ФИО1 Свидетельства о праве на наследство по закону на другое имущество наследодателя не выдавались.
ДД.ММ.ГГГГФИО1 обратилась в ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска с обращением, в котором просила осуществить возврат суммы излишне уплаченной ФИО5 налога, в ответе на данное обращение был разъяснен порядок получение данной суммы, поскольку возврат данные сумм наследнику не предусмотрен.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.
Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Кроме того, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Пунктом 7 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В соответствии со статьей 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО2 на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой квартиры в размере 43342 руб.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
В силу ст.1183 Гражданского кодекса РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
При указанных обстоятельствах суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований ФИО1 о включении в наследственную массу наследственного имущества после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ - денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 43 342 руб. и признании за ФИО1 права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 43342 руб.
Однако, суд полагает, что требования ФИО1 в части обязании ответчика выплатить ей денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 43342 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку истцу ответчиком было отказано в удовлетворении требований обращении в связи с нарушением порядка обращения, разъяснен порядок обращения. Кроме того, на момент обращения в досудебном порядке указанное наследственное имущество не было включено в наследственную массу имущество наследодателя ФИО2, что препятствовало выплате данного имущества одном из наследников.
В связи с чем, заявленные исковые требования истца в этой части являются преждевременными.
Также не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с ответчика судебных расходов в виде уплатыу государственной пошлины истцом и почтовых расходов, поскольку участие в деле ответчика не связано с нарушением или оспариванием им прав и законных интересов истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194, 198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.
Включить в наследственную массу после смерти ФИО2, умершего 07.092019 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 43 3428 руб.
Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 43 342 руб.
В удовлетворении иных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение судом изготовлено в окончательной форме 18.12.2023 г.
Председательствующий – подпись
КОПИЯ ВЕРНА.
Подлинное решение находится в материалах гражданского дела за № 2-3885/2023 Кировского районного суда г. Новосибирска.
На «18.12.2023 года решение не вступило в законную силу.
Судья -
