Дело №а -1847/19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2019 г. <адрес>
Судья Кировского районного суда <адрес> Абдулгамидова А.Ч., при секретаре ФИО6, с извещением сторон,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО12 взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрированного по адресу: №, РД, <адрес>.<адрес> В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования за № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты транспортного и земельного налога в период ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно статьи 356-363.1 НК РФ, Закона РД от ДД.ММ.ГГГГ№ «О транспортном налоге» и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п 1-2 ст.362 НК РФ, ответчик ФИО4, является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели(за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налогоплательщику ФИО4 согласно ст.2 Закона РД № «О транспортном налоге» с дополнениями и изменениями, был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год исходя мощности транспортного средства, ставок налога для легковых автомобилей, с учетом даты постановки транспортного средства на учет, всего на сумму № рублей, за автомашину <адрес> ОКТМО № на сумму № рублей и за а\м <адрес>ФИО7№ рублей, <адрес> -№ рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени. Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ года, <адрес> был начислен транспортный налог в размере № рубля № рублей. В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФЫ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ№в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «<адрес>» ФИО4 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования земельный участок, находящиеся в <адрес> площадью № кв.м, с кадастровым номером № на сумму № рублей исходя из ставки налога 0.3% и кадастровой стоимости № рубля. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «<адрес>» устанавливаются решением Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ№ «О внесении изменений в постановление <адрес> городского собрания№ №В от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге». Согласно постановления <адрес> городского собрания №В от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге, с последующими изменениями и дополнениями ставка налога на землю в период в ДД.ММ.ГГГГ года составляла 0.3 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для домов многоэтажной и индивидуальной жилой застройки, сельскохозяйственного использования и находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений. Расчет земельного налога указан в приложенном налоговом уведомлении. Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику был начислен земельный налог в общей сумме № рублей, № рублей. В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4, после чего был вынесен судебный приказ. Позднее в инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений должника. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО4 так и не погашена. Просит суд взыскать за счет имущества ФИО11, ИНН № за ДД.ММ.ГГГГ года на общую сумму №№ рублей.
Представитель истца ИФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО4, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, заявлений об уважительных причинах неявки в суд не представили.
Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.
Ответчик ФИО4 подал суду возражения на иск, согласно которым требования истца считают необоснованными, так как им еще в ДД.ММ.ГГГГ году в ИФНС по <адрес> было подано заявление о применении льгот так как он является пенсионером ветераном ФИО3. Пенсионеры ветераны ФИО3 освобождены от земельного налога на 6 соток а у него 4.5 сотки на котором стоит дом, где он проживает. В его пользовании находится одна машина № г\н № мощностью 100 л.с., которая освобождается от налога согласно закона о ветеранах. Автомашина № еще в ДД.ММ.ГГГГ году было дано заявление в ГАИ с просьбой утилизировать. Учитывая изложенное, просит в иске отказать.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК).
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
Согласно материалов дела следует, что ответчик ФИО4 находится на налоговом учете в инспекции ФНС по <адрес>, имеет ИНН № и является плательщиком транспортного и земельного налогов ввиду наличия зарегистрированных на его имя в ДД.ММ.ГГГГ года в МРЭО ГИБДД МВД по РД, автомашин и земельного участка, с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ за №.
В связи с неуплатой транспортного налога ответчиком ФИО4 по ранее направленному налоговому уведомлению, налоговым органом было составлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что за ФИО4 имеется задолженность, срок уплаты которого законодательством ДД.ММ.ГГГГ год(т.е за ДД.ММ.ГГГГ год), по транспортному налогу в размере № рублей и пени № рублей, земельный налог № рублей и пени № рублей, в связи с чем ему предложено исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
О направлении вышеуказанного налогового уведомления и требования, в материалах дела имеется списки за №, № заказных писем.
В последующем истец, обратился в мировой суд судебный участок №<адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и в последующем определением суда отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ФИО4
Исковое заявление о взыскании транспортного и земельного налога и пени с ФИО4 поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.
При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ№ «О транспортном налоге», ФИО1, Герои Российской Федерации, ФИО2, граждане, награжденные орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны - за одну единицу транспорта, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретенные транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
Согласно ч.2 ст.5 вышеуказанного Закона РД №. пенсионеры, а также мужчины, достигшие возраста № лет, и женщины, достигшие возраста № лет уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.
Исходя из представленного налогового требования за № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма задолженности у ответчика составляет по данному иску в размере № рублей транспортный налог и пени № рублей и земельный налог № рублей и пени № рублей.
Исходя из указанной суммы расчета на № рубля и суммы в налоговом требовании № рублей, следует, что льгота для пенсионера в отношении ФИО4 уже применена, от уплаты налога полностью он не освобожден.
Доводы ответчика ФИО4 также о том, что он освобожден от уплаты земельного налога как пенсионер, Ветеран ФИО3 по транспортному налогу и по земельному налогу на законе не основаны, так как распространяется только на земельный налог в ДД.ММ.ГГГГ года, с момента вступления в силу Закона РФ.
Начиная с ДД.ММ.ГГГГ г. пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ;ч. 13 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ).
Также доводы ответчика о том, что за ним числится только одна машина, не подтверждается материалами дела, так как указанные в иске автомашины не сняты с учета по настоящее время.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)
При вышеуказанных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения иска частично.
Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.В соответствии с п. 5 Приказа МВД России от ДД.ММ.ГГГГ N 1001 (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортное средство с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).
Ввиду вышеприведенного следует, что иск подлежит удовлетворению частично, так как процедура взыскания налога соблюдена, транспортные средства, земельный участок числится за ответчиком, сведений об уплате транспортного налога, либо сведений об отсутствии регистрации транспортного средства за ответчиком, либо наличия льгот, иных оснований, по которому взыскание налога невозможно, судом не установлено.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч.2 ст.333.20 НК РФ, Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.
Согласно материалам дела, следует, что ответчик ФИО4 является пенсионером по старости, является Ветераном ФИО3, о чем имеются в материалах дела соответствующее удостоверение, суд считает возможным освободить его от уплаты госпошлины в размере № рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО13 взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД, проживающего и зарегистрированного в <адрес> в пользу УФК по РД(ИФНС России по <адрес>), задолженность перед бюджетом в сумме № копеек) за период ДД.ММ.ГГГГ года, из которых - транспортный налог в № рублей и пени № рублей, земельный налог в размере № рублей и пени № рублей.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья А.Ч.Абдулгамидова
