Кировский районный суд г. Красноярска
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Кировский районный суд г. Красноярска — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Подлинник
№ 2-1791/2010
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 июля 2010 г. Кировский районный суд г Красноярска
в составе председательствующего судьи Корчинской И.Г.
с участием представителя истца- ФИО1
при секретаре Толстиковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО19 к Куликову Андрею Матвеевичу о взыскании недоимки по налогу, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО20 проведена выездная налоговая проверка деятельности Куликова А.М. по вопросам исполнения и соблюдения законодательства о налогах и сборах за период дд.мм.гг по дд.мм.гг, в том числе за период осуществления предпринимательской деятельности с дд.мм.гг по дд.мм.гг, о чем составлен Акт НОМЕР от дд.мм.гг выездной налоговой проверки.
По результатам рассмотрения Акта, заместителем начальника налогового органа дд.мм.гг г. вынесено Решение НОМЕР о привлечении Куликова А.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В результате проверки доначислены налоги на общую сумму 205415 руб., начислена пеня за несвоевременную уплату налогов в сумме 31474,67 руб., штрафные санкции в размере 41083 руб.
По результатам проведённой выездной налоговой проверки установлено:
Неполная уплата налога на доходы физических лиц в 2006г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ, по причине включения в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам.
Неполная уплата налога на доходы физических лиц в 2007г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ, по причине включении в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам и затрат на приобретение основных средств, подлежащих амортизации.
При определении налоговой базы доход, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
В подтверждение понесенных затрат налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие понесенные затраты: счет -фактуры и платежные документы к ним на закуп товаров, реестр расходных документов, Книга учета доходов и расходов.
Анализ первичных документов, представленных налогоплательщиком на проверку расходов, связанных с реализацией товаров: Книги учета доходов и расходов, платежных документов, счетов- фактур, товарных накладных по форме ТОРГ-12, показал следующее.
Индивидуальным предпринимателем Куликовым A.M. закупались товары в организациях, относящихся к категории «проблемных» налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве юридических лиц и не представляющих налоговую отчетность, не уплачивающих в бюджет налоги, не находящихся по месту регистрации, в том числе: ФИО21
В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что ООО «Интерстрой» зарегистрировано дд.мм.ггг в ИФНС России по ...у ..., по адресу: ..., ..., .... По сведениям из реестра лицензий Министерства регионального развития Российской Федерации ФИО22 была выдана лицензия со сроком действия дд.мм.ггг по дд.мм.ггг на право осуществления деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.
В ходе осмотра помещения выявлено, что по юридическому адресу: ..., ..., ..., ФИО23 не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО25 Договора аренды и безвозмездного пользования с ФИО24 не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу.
По сведениям, представленным ФИО26, вх. от дд.мм.ггг. НОМЕР ФИО27 снято с налогового учета в ФИО28 дд.мм.ггг. в связи с изменением места нахождения в ФИО29
ФИО30 относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевую» отчетность, основные и транспортные средства на балансе не числились, недвижимого имущества не зарегистрировано.
Согласно сведений ФИО31 поставлено на налоговый учет в ФИО32 дд.мм.ггг., юридический адрес: ..., ....
Однако, проведенной проверкой установлено, что по юридическому адресу ФИО33 не находится, по настоящее время отчетность в налоговый орган не представляется. Движения по расчетным счетам, зарегистрированным в инспекции, приостановлены с дд.мм.ггг., в связи с непредставлением отчетности. Руководителем ФИО34 был назначен ФИО6, который находился в должности директора ФИО35 с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг. дд.мм.ггг предприятие ФИО37 продано ФИО5 Однако, в ходе проведения проверки установлено, что ФИО5 учредителем и руководителем ФИО36 не являлся, на него просто была оформлена фирмы. Договор на исполнение обязанностей руководителя не заключался. Счет в банке открывался с посторонним лицом, представившимся бухгалтером ФИО38. Обязанностей ФИО5 никаких не выполнял, руководство не осуществлял. Подпись ставил только в банке на карточке с образцами подписи. Чем занимается ФИО39 ему известно. Где, у кого хранится печать организации, не знает. Финансово-хозяйственных договоров с индивидуальным предпринимателем Куликовым A.M. не заключал. Товары не отгружал, работы не выполнял. Расчетный счет открывал в 2007г. в Юниаструм банке, в 2008г. закрыл. Доверенностей на открытие счетов в банках никому не давал. От имени ФИО42 не заключал никаких договоров, ни с какими организациями, не подписывал счета-фактуры и какие либо иные документы. Доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности от имени ФИО40 никому не давал. Доверенностей на право подписи документов никому не давал. Количество людей работающих в ФИО43, наличие транспортных средств и складских помещений, ФИО5 не известно, т.к. он не осуществлял хозяйственную деятельность ФИО44 Позднее ФИО5 продал ФИО41 неизвестному лицу, которого он ни разу не видел.
В ходе проверки, Куликовым A.M. представлена накладная НОМЕР от дд.мм.ггг и счет-фактура НОМЕР от дд.мм.ггг от ФИО45 на сумму 4700.0 руб., в т.ч. НДС 716.95руб. и квитанция к приходному кассовому ордеру НОМЕР от дд.мм.ггг. Данная счет-фактура подписана ФИО7, который указан в качестве руководителя и главного бухгалтера. Из вышеуказанного следует, что ФИО7 никогда не занимал должность главного бухгалтера и руководителя ФИО46 соответственно и представленная счет-фактура, накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру НОМЕР от дд.мм.ггг не могла быть выписана, тем более подписана ФИО7, как руководителем предприятия.
Как следует из материалов проверки, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. не проявил необходимую осторожность неосмотрительность при выборе контрагента. Совокупность всех материалов, полученных в отношении контрагента налогоплательщика, подтверждает тот факт, что действия индивидуального предпринимателя Куликова A.M. содержат признаки, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
В ходе проведения проверки проведен опрос индивидуального предпринимателя Куликова A.M., который пояснил: договора на поставку продукции не заключались, товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата за товар была за наличный расчет, в момент доставки груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12», которая была представлена на проверку.
Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены. Для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом предназначена унифицированная форма 1-Т.
Товарно-транспортная накладная подтверждает как факт получения груза от грузоотправителя, так и факт получения груза автомобильным транспортом от определенного поставщика, грузоотправителя. То есть товарно-транспортная накладная полностью отражает конкретные факты хозяйственной деятельности, в то время как товарная накладная (ТОРГ-12) определяет только факт получения груза, предусмотренного в договоре с поставщиком.
По требованию налогового органа запрашиваемые транспортные накладные по Форме «1-Т» на проверку не предоставлены.
Таким образом, заключение сделок с недействительными лицами ФИО47 в совокупности с вышеуказанными фактами свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
По сведениям, представленным ФИО48 зарегистрировано дд.мм.ггг в ФИО49. Адрес местонахождения юридического лица: ..., .... Налоговая отчетность предоставлена за 2006г с «нулевыми» показателями, основные и транспортные средства на балансе не числятся, численность работающего персонала 1 человек.
Основной вид деятельности - оптовая торговля прочими строительными материалами.
В ходе осмотра помещения выявлено следующее: по юридическому адресу: ..., ... - ФИО50 не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО51 Договора аренды и безвозмездного пользования с ФИО52 не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу. Движения, по расчетным счетам, зарегистрированным в инспекции, приостановлены, в связи с непредставлением отчетности. Руководителем ФИО54 за период с дд.мм.ггбг по настоящее время является ФИО8 Однако, было установлено, что с дд.мм.ггг ФИО8 работает рабочим в .... При проведении контрольных мероприятий было установлено, что в период с 2005-2006 года были утеряны документы (паспорт, военный билет, водительское удостоверение, трудовая книжка). Согласно проверки установлено, что ФИО8 отношения к предприятию ФИО55 не имеет. Документов нет ни каких, подтверждающих какие - либо полномочия осуществлять какую - либо финансово-хозяйственную деятельность в отношении предприятия ФИО56 так как он никогда не был ни учредителем, ни руководителем предприятия ФИО53 Кто был руководителем и главным бухгалтером неизвестно. В регистрации предприятия не участвовал, ни каких организаций не учреждал, не знает ни фактического, ни юридического адреса предприятия. Вид деятельности предприятия не знает, чем оно занималось, где закупались товары и кому они реализовывались понятия не имеет. Расчетный счет в банке не открывал, ни кому не давал доверенности на открытие расчетного счета, образцы подписей в банк не давал, куда поступали деньги и каким образом, кто ими распоряжался ничего не знает. Имеются ли основные и транспортные средства на балансе предприятия, численность работающего персонала неизвестно. С индивидуальным предпринимателем Куликовым A.M. не знаком, ни каких взаимоотношений с ним не было. Таким образом, накладные и квитанции к приходно-кассовым ордерам подписаны не установленным лицом.
Куликов A.M. пояснил, что договора на поставку продукции не заключались, товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата за товар была за наличный расчет, в момент доставки груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12», которая была представлена на проверку. Таким образом, накладные и квитанции к приходно-кассовым ордерам подписаны не установленным лицом.
Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены.
На основании вышеизложенного, налоговым органом установлено, что документы, представленные ИП Куликовым A.M. в обоснование произведенных спорных расходов, содержат недостоверные данные о поставщике, подписаны не установленными лицами, не могут быть признаны оформленными в соответствии с законодательством РФ, и не могут уменьшать доходы для целей налогообложения налогом на доходы.
ФИО4, зарегистрирован в качестве предпринимателя в ..., по домашнему адресу: ..., ... Место осуществления деятельности: ..., ...
Из протокола допроса ФИО4 установлено, что взаимоотношений с индивидуальным предпринимателем Куликовым не было, так как он с ним не знаком. Продукция Куликову A.M. по вышеуказанным счетам-фактурам не отпускалась, оплата за данный товар не производилась. Со слов ФИО4 товар по счет -фактуре НОМЕР от дд.мм.ггг и счет -фактуре НОМЕР от дд.мм.ггг отпускался ФИО57 Личная подпись ФИО4 и печать не соответствует его действительной подписи и печати.
Таким образом, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. неправомерно отнес на расходы стоимость покупных товаров, приобретенных у индивидуального предпринимателя ФИО4 в 2006г.
В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что предприятие ФИО58 относится к категории «проблемных». Вид деятельности- деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами.
По сведениям, представленным ФИО60 зарегистрировано дд.мм.ггг в ФИО61. Адрес местонахождения, согласно свидетельства о государственной регистрации юридического лица: ..., ...., однако по данному адресу не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО59 Договора аренды и безвозмездного пользования с ФИО62 не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу.
По сведениям, представленным ФИО63 снято с налогового учета дд.мм.ггг. в связи с изменением места нахождения в ФИО64, по адресу: ..., ...
К категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих «нулевую» отчетность, не относилось, основные и транспортные средства на балансе не числились, численность 1 человек, открыт расчетный счет ФИО65
Из письма ФИО66 установлено, что организация ФИО67 с момента постановки на учет налоговую отчетность не предоставляет.
Директором ФИО68 приказом от дд.мм.ггг была назначена ФИО9, которая, никаких доверенностей на право подписи, распоряжения расчетными счетами, осуществление финансово-хозяйственной деятельности с другими организациями не выписывала, сама лично какую-либо деятельность от ФИО69 не осуществляла, договора с организацией не заключала. Чем фактически занималось предприятие ей не известно». ФИО9 находилась в должности директора ФИО70 с дд.мм.гг по дд.мм.ггг.
В настоящее время, согласно ответа из ФИО71, выписки из ЕГРЮЛ, директором ФИО72 является ФИО10
Оплата за товар произведена наличным путем в полном объеме, при доставке груза Куликову А.М квитанции к приходно-кассовым ордерам прилагаются.
Вышеуказанные документы, подписаны ФИО9, которая выступает в должности руководителя и главного бухгалтера.
Как следует из материалов проверки, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. не проявил необходимую осторожность неосмотрительность при выборе контрагента. Совокупность всех материалов, полученных в отношении контрагента налогоплательщика, подтверждает тот факт, что действия индивидуального предпринимателя Куликова A.M. содержат признаки, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Куликов A.M. пояснил, что учредительными и правоустанавливающими документами налогоплательщик никогда не интересовался. Товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата за товар была за наличный расчет, при доставке груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12», которая была представлена на проверку.
Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены. Таким образом, в нарушение n.l cт.252, n. 1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», индивидуальный предприниматель Куликов A.M. неправомерно отнес на расходы стоимость покупных товаров, приобретенных у ООО «Туим» в 2007г.
Согласно, проведенной проверке установлено, что предприятие ФИО73 состоит на налоговом учете в ФИО74 с дд.мм.ггг. Предприятие не относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих «нулевую» отчетность. Нарушений законодательства в особо крупных размерах не выявлено, фактов применения схем уклонения от налогообложения не установлено. Куликовым A.M. представлены в налоговый орган счет -фактуры и платежные документы к ним, акты выполненных работ от дд.мм.гг г. и дд.мм.гг г.
Оплата за выполненные услуге по сушке лесоматериалов произведена за наличный расчет, в полном объеме, квитанции к приходно-кассовым ордерам прилагаются.
Таким образом, налогоплательщиком неправомерно включены в расходы затраты по сушке лесоматериалов, так как на дату оказания услуг ФИО75 Куликову A.M. не состояло на налоговом учете, как юридическое лицо.
По сведениям, представленным ФИО76 зарегистрировано дд.мм.ггг в ФИО77. Адрес местонахождения юридического лица: ..., ... ...
По данному адресу налоговым инспектором был проведен осмотр. В ходе осмотра помещения выявлено следующее: по юридическому адресу: .... ... гвардии 21, ФИО79 не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО78 Договора аренды и безвозмездного пользования с ФИО80 не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу.
По сведениям, представленным ФИО81 снято с налогового учета в ФИО82 дд.мм.ггг. в связи с изменением места нахождения. В настоящее время ФИО83 состоит на учете в ...
Налогоплательщиком в ... представлялась «нулевая» отчетность, основные и транспортные средства на балансе не числились, сведениями об арендованном или находящихся в собственности имуществе, земельных участках организации инспекция не располагает, численность 1 человек.
Согласно сведений ООО «Пегас» поставлено на налоговый учет в ..., руководитель предприятия ФИО11, юридический адрес ..., ....
ФИО84 проведено обследование по месту регистрации предприятия установлено, по юридическому адресу ФИО85 не находится, отчетность в налоговый орган не представляется, данных о расчетном счете нет.
При проведении контрольных мероприятий был проведен допрос ФИО12, из которого установлено, что фактически, директором и учредителем ФИО86 он никогда не был, счета-фактуры, товарные накладные, договора и другие бухгалтерские документы не видел и не подписывал. Денежными средствами на расчетном счете «ФИО87 не распоряжался. Как составлялась налоговая отчетность в инспекцию понятия не имеет. Доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности от имени ФИО88 никому не давал. Количество людей работающих в ФИО90 наличие транспортных средств и складских помещений не известно, т.к. он не осуществлял хозяйственную деятельность ФИО89 Лично с Куликовым А.М не знаком и никогда не был знаком. Договора на поставку товаров с Куликовым A.M. не заключал, отпуск продукции не производил. Счета- фактуры, Куликову A.M. никогда не выписывал.
В настоящее время, ФИО91 поставлено на налоговый учет в ФИО92, руководителем предприятия является ФИО11 Из ответа МИФНС НОМЕР по ..., установлено, ФИО11 по месту регистрации не проживает.
Как следует из материалов проверки, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. не проявил необходимую осторожность неосмотрительность при выборе контрагента. Совокупность всех материалов, полученных в отношении контрагента налогоплательщика, подтверждает тот факт, что действия индивидуального предпринимателя Куликова A.M. содержат признаки, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Куликов A.M. пояснил, что товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата товара была за наличный расчет, в момент доставки груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12»,которая была представлена на проверку. Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены.
Таким образом, все вышеперечисленные факторы (отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, отсутствие взаимоотношений, использование номинального адреса, то есть отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической) свидетельствуют о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с отражением в бухгалтерском учете операций, которые не совершались в действительности, имеют иной экономический смысл и являются основой отказа в подтверждении расходов, осуществленных налогоплательщиком, приводящих к занижению налога на доходы, подлежащего уплате в доход государственного бюджета.
Документы, представленные в обоснование произведенных расходов, содержащие недостоверные данные о поставщике (наименование, адрес несуществующего поставщика, наименование и адрес несуществующего грузоотправителя), не могут быть признаны оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы по такой сделке не могут уменьшать доходы для целей налогообложения.
Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, в том числе о лицах, осуществивших операции по отправке, перевозке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам, т.е. подтверждать реальность произведенных сделок.
В свою очередь, счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. При отсутствии же товарно-транспортных документов не подтверждается достоверность сведений о грузоотправителях и грузополучателях, указанных в счетах-фактурах.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель не располагает всеми предусмотренными законодательством документами, то он не может подтвердить факт приобретения товаров.
Материалами проверки установлено и документально подтверждено, что первичные учетные документы, отражающие содержание хозяйственных операций, а именно, счета -фактуры, подписаны не установленными лицами, содержат недостоверные сведения о руководителе организации.
Кроме того, налогоплательщиком в состав расходов уменьшающих налог на доходы не правомерно отнесены расходы - амортизационные отчисления.
В нарушение ст. 256 ч. 2 Налогового ФИО17 НОМЕРФЗ от дд.мм.ггг. (с изменениями и дополнениями) налогоплательщиком принято в расходы имущество, непосредственно используемое им для осуществления деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
В нарушении пункта 30 Порядка учета доходов и расходов, п.2 ст.259 НК РФ Куликовым A.M. за 2007г не рассчитана амортизация основных средств (2-х принтеров), а в расходы включена полная стоимость.
Неполная уплата единого социального налога 2006г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по ЕСН, по причине включения в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам.
Неполная уплата единого социального налога в 2007г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по ЕСН, по причине включения в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам и затрат на приобретение основных средств, подлежащих амортизации.
Неполная уплата налога на добавленную стоимость, вследствие занижения налогооблагаемой базы по НДС, по причине включения в налоговый вычет денежных сумм по сделкам с «проблемными» поставщиками.
В проверяемом периоде с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальный предприниматель Куликов A.M. занимался оптовой торговлей пиломатериалов. Предпринимательская деятельность осуществлялась в арендованном нежилом помещении, расположенном по адресу: : ... на арендованном оборудовании.
Налогоплательщиком не были представлены в налоговый орган документы, предусмотренные п.6 ст. 145, для получения освобождения от уплаты НДС.
Куликов A.M. является плательщиком НДС, так как в соответствии с п.1 ст.145 не освобожден от уплаты НДС.
Налогоплательщиком на проверку представлены документы за 2006-2007гг: Книги покупок, Книги продаж, Книги полученных и выставленных счетов-фактур, счета -фактуры на закуп и реализацию товара, платежные документы.
В ходе проверки установлено, налогоплательщиком в книге покупок отражены счета-фактуры на закуп продукции от: ФИО93 Индивидуального предпринимателя ФИО4
Налогоплательщику вручено требование НОМЕР от дд.мм.ггг на предоставление документов от ООО «Интервал». Требование вручено лично. По данному требованию документы от ООО «Интервал» на проверку не предоставлены, так как в книгу покупок ошибочно внесены счета- фактуры от ООО «Интервал» и ООО «Комплектстрой».
Проверкой Книги покупок за 2006г. и первичных документов к ней установлено, что Куликовым A.M. включены в Книгу покупок и предъявлены к налоговому вычету суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным: ФИО94
Документы, представленные в обоснование произведенных расходов, содержащие недостоверные данные о поставщике (наименование, адрес несуществующего поставщика, наименование и адрес несуществующего грузоотправителя), не могут быть признаны оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы по такой сделке не могут уменьшать доходы для целей налогообложения., по причинам указанным выше.
В проверяемом периоде с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальный предприниматель Куликов A.M. занимался оптовой торговлей пиломатериалов.
За период с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальным предпринимателем использовался труд наемных работников.
За период с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальным предпринимателем не использовался труд наемных работников.
В 2008г. не использовался труд наемных работников, так как предпринимательская деятельность прекращена дд.мм.ггг.
С работниками заключены трудовые договора. Согласно представленных на проверку трудовых договоров установлено:
ФИО13 период работы с дд.мм.гг-дд.мм.ггг.
ФИО14 период работы с дд.мм.гг-дд.мм.ггг.
ФИО15. период работы с дд.мм.гг- дд.мм.ггг.
Фонд заработной платы составил: 2006г.(с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг) - 10332. 0 руб.
Согласно, представленных ведомостей по начислению и выплате заработной платы фонд оплаты труда за 2006г. составил 10332.0 руб. Налогоплательщиком исчислено и удержано, налога на доходы - 666.0 руб. (10332-5200)* 13%),так как в соответствии с п.З ст.218 ч.2 НК РФ, наемным работникам были предоставлены стандартные вычеты по налогу на доходы, согласно заявлений, в сумме 5200.0 руб. С дд.мм.ггг по дд.мм.ггг. труд наемных работников не использовался.
Заработная плата наемным работникам выплачивалась в размере, установленном трудовым договором, на основании расчетно-платежной ведомости.
Начислено и перечислено налога на доходы с ФОТ наемных работников за период с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг. всего :
Начислено 666.0 руб.
Перечислено- 770.0 руб.
В нарушение п.6 ст.226 НК перечисление налога производилось с нарушением установленных законодательством сроков.
За не своевременную уплату налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1.19 руб.
Итоговые суммы, причитающиеся по настоящему исковому заявлению:
Всего 277972,67 руб.
в том числе:
Суммы не правильно исчисленных налогов (взносов) 205415 руб.
Суммы пеней за несвоевременную уплату сумм налогов 31474,67 руб.
Суммы налоговых санкций (штрафов) 41083 руб.
ФИО95 ответчику было предложено добровольно оплатить сумму налога, пени и штрафа. Требование НОМЕР от дд.мм.ггг. до настоящего времени ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик Куликов А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен телефонограммой, полученной лично, также извещался своевременно заказными письмами, которые возвращены в суд за истечением срока хранения, доверил представление своих интересов представителю ФИО16, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель истца - Куликова А.М.- ФИО16, действующая на основании ордера НОМЕР от дд.мм.гг г. в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом лично. Копию искового заявления и исковой материл получила лично в полном объеме дд.мм.гг ... об уважительности причин неявки ( доказательства этому) в суд на момент рассмотрения дела не поступили. В связи с чем, суд в силу ст.167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, находит требования истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно п.1 ст.221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вправе при исчислении налога на доходы физических лиц отнести к вычету расходы в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 НК РФ «Налог на прибыль организации».
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ).
Согласно п. 1 ст.9 Федерального закона от дд.мм.гг г. НОМЕРФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Согласно пп. «ж» п.2 ст.9 данного Федерального закона первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций.
В соответствии с п.п.3.22 п.З Постановления Госстандарта от дд.мм.ггг. НОМЕРст «О принятии и введении в действие государственного стандарта РФ» (вместе с Унифицированной системой документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов. ГОСТ Р 6.30-2003) в состав реквизита «подпись» входят: наименование должности лица, подписавшего документ (полное, если документ оформлен не на бланке документа, и сокращенное - на документе, оформленном на бланке); личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия).
В соответствии с п. 47 Устава автомобильного транспорта РСФСР, утвержденного Постановлением Совмина РСФСР от дд.мм.гг N 12, грузоотправитель обязан предоставить каждому перевозчику товарно-транспортную накладную на груз.
В соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от дд.мм.гг НОМЕРН единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
В соответствии с п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности, утвержденного приказом Министерства финансов РФ НОМЕРн от дд.мм.ггг. к основным средствам как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. При отнесении к основным средствам компьютеров необходимо руководствоваться кроме п. 46 и п. 50 вышеуказанного Положения, согласно которому не относятся к основным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте:
а) предметы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от их стоимости.
б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 10-кратного размера установленного законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда за единицу (исходя из стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от их срока полезного использования, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимости от их стоимости.
В соответствии со ст. 258, ст.259 НК РФ., пунктом 30 Приказа Минфина РФ НОМЕРн, МНС РФ НОМЕР БГ-3-04/430 от дд.мм.ггг. «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» установлено, что к амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 10000.0 руб.
Сумма амортизации определяется ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества.
Индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 143 НК РФ являются плательщиками НДС.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 НК объектом налогообложения признается реализация работ (товаров, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с п.] ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ и без включения в них налога.
В соответствии со статьей 171 Налогового ФИО17 налогоплательщику предоставлено право, уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им, при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
На основании п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счет - фактур, выставленных продавцами, а также документов, подтверждающих фактическую уплату предъявленных сумм налога.
В соответствии с п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 НК РФ, одним из обязательных условий, необходимых для применения вычетов по НДС, является наличие у покупателя счет - фактуры установленной формы, которая выставляется продавцами товаров.
Форма счет - фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от дд.мм.ггг. НОМЕР «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счет -фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Реквизиты, содержащиеся в счет - фактуре в обязательном порядке, перечислены в п. 5, п.6 ст. 169 НК РФ/В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты должны исчислить и удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Как было установлено в судебном заседании, инспекцией ФНС России по ...у ... проведена выездная налоговая проверка деятельности Куликова А.М. по вопросам исполнения и соблюдения законодательства о налогах и сборах за период дд.мм.гг по дд.мм.гг, в том числе за период осуществления предпринимательской деятельности с дд.мм.гг по дд.мм.гг, о чем составлен Акт НОМЕР от дд.мм.гг выездной налоговой проверки.
По результатам рассмотрения Акта, заместителем начальника налогового органа дд.мм.гг вынесено Решение НОМЕР о привлечении Куликова А.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В результате проверки до начислены налоги на общую сумму 205415 руб., начислена пеня за несвоевременную уплату налогов в сумме 31474,67 руб., штрафные санкции в размере 41083 руб.
По результатам проведённой выездной налоговой проверки установлено:
Неполная уплата налога на доходы физических лиц в 2006г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ, по причине включения в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам.
Неполная уплата налога на доходы физических лиц в 2007г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ, по причине включении в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам и затрат на приобретение основных средств, подлежащих амортизации.
При определении налоговой базы доход, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
В подтверждение понесенных затрат налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие понесенные затраты: счет -фактуры и платежные документы к ним на закуп товаров, реестр расходных документов, Книга учета доходов и расходов.
Анализ первичных документов, представленных налогоплательщиком на проверку расходов, связанных с реализацией товаров: Книги учета доходов и расходов, платежных документов, счетов- фактур, товарных накладных по форме ТОРГ-12, показал следующее.
Индивидуальным предпринимателем Куликовым A.M. закупались товары в организациях, относящихся к категории «проблемных» налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве юридических лиц и не представляющих налоговую отчетность, не уплачивающих в бюджет налоги, не находящихся по месту регистрации, в том числе: ФИО96
В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что ФИО97 зарегистрировано дд.мм.ггг в ФИО98, по адресу: ..., ... По сведениям из реестра лицензий Министерства регионального развития Российской Федерации ФИО99 была выдана лицензия ГС-6-24-02-27-0-2466144576-005500-1 со сроком действия дд.мм.ггг по дд.мм.ггг на право осуществления деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.
В ходе осмотра помещения выявлено, что по юридическому адресу: ..., ...ФИО100 ФИО101 не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО102 Договора аренды и безвозмездного пользования с ООО «Интерстрой» не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу.
По сведениям, представленным ..., вх. от дд.мм.ггг. НОМЕР ФИО103 снято с налогового учета в ... дд.мм.ггг. в связи с изменением места нахождения в ....
ФИО104 относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевую» отчетность, основные и транспортные средства на балансе не числились, недвижимого имущества не зарегистрировано.
Согласно сведений ФИО105 поставлено на налоговый учет в ... дд.мм.ггг., юридический адрес: ..., ....
Однако, проведенной проверкой установлено, что по юридическому адресу ФИО106 не находится, по настоящее время отчетность в налоговый орган не представляется. Движения, по расчетным счетам, зарегистрированным в инспекции, приостановлены с дд.мм.ггг., в связи с непредставлением отчетности. Руководителем ФИО107 был назначен ФИО6, который находился в должности директора ФИО109 с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг. дд.мм.ггг предприятие ФИО108 продано ФИО5 Однако, в ходе проведения проверки установлено, что ФИО5 учредителем и руководителем ФИО117 не являлся, на него просто была оформлена фирмы. Договор на исполнение обязанностей руководителя не заключался. Счет в банке открывал с посторонним лицом, представившимся бухгалтером ФИО110 Обязанностей ФИО5 никаких не выполнял, руководство не осуществлял. Подпись ставил только в банке на карточке с образцами подписи. Чем занимается ФИО111 ему известно. Где, у кого хранится печать организации, не знает. Финансово-хозяйственных договоров с индивидуальным предпринимателем Куликовым A.M. не заключал. Товары не отгружал, работы не выполнял. Расчетный счет открывал в 2007г. в Юниаструм банке, в 2008г. закрыл. Доверенностей на открытие счетов в банках никому не давал. От имени ФИО113 не заключал никаких договоров, ни с какими организациями, не подписывал счета-фактуры и какие либо иные документы. Доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности от имени ФИО112 никому не давал. Доверенностей на право подписи документов никому не давал. Количество людей работающих в ФИО115 наличие транспортных средств и складских помещений, ФИО5 не известно, т.к. он не осуществлял хозяйственную деятельность ФИО114 Позднее ФИО5 продал ФИО116 неизвестному лицу, которого он ни разу не видел.
В ходе проверки, Куликовым A.M. представлена накладная НОМЕР от дд.мм.ггг и счет-фактура НОМЕР от дд.мм.ггг от ФИО118 на сумму 4700.0 руб., в т.ч. НДС 716.95руб. и квитанция к приходному кассовому ордеру НОМЕР от дд.мм.ггг. Данная счет-фактура подписана ФИО7, который указан в качестве руководителя и главного бухгалтера. Из вышеуказанного следует, что ФИО7 никогда не занимал должность главного бухгалтера и руководителя ФИО119 соответственно и представленная счет-фактура, накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру НОМЕР от дд.мм.ггг не могла быть выписана, тем более подписана ФИО7, как руководителем предприятия.
Как следует из материалов проверки, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. не проявил необходимую осторожность неосмотрительность при выборе контрагента. Совокупность всех материалов, полученных в отношении контрагента налогоплательщика, подтверждает тот факт, что действия индивидуального предпринимателя Куликова A.M. содержат признаки, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
В ходе проведения проверки проведен опрос индивидуального предпринимателя Куликова A.M., который пояснил: договора на поставку продукции не заключались, товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата за товар была за наличный расчет, в момент доставки груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12», которая была представлена на проверку.
Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены. Для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом предназначена унифицированная форма 1-Т.
Товарно-транспортная накладная подтверждает как факт получения груза от грузоотправителя, так и факт получения груза автомобильным транспортом от определенного поставщика, грузоотправителя. То есть товарно-транспортная накладная полностью отражает конкретные факты хозяйственной деятельности, в то время как товарная накладная (ТОРГ-12) определяет только факт получения груза, предусмотренного в договоре с поставщиком.
По требованию налогового органа запрашиваемые транспортные накладные по Форме «1-Т» на проверку не предоставлены.
Таким образом, заключение сделок с недействительными лицами ФИО120 в совокупности с вышеуказанными фактами свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
По сведениям, представленным ФИО121 зарегистрировано дд.мм.ггг в ИФНС России по ...у .... Адрес местонахождения юридического лица: ..., .... Налоговая отчетность предоставлена за 2006г с «нулевыми» показателями, основные и транспортные средства на балансе не числятся, численность работающего персонала 1 человек.
Основной вид деятельности - оптовая торговля прочими строительными материалами.
В ходе осмотра помещения выявлено следующее: по юридическому адресу: ..., ... - ФИО122 не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО123 Договора аренды и безвозмездного пользования с ФИО124 не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу.
Движения, по расчетным счетам, зарегистрированным в инспекции, приостановлены, в связи с непредставлением отчетности. Руководителем ФИО125 за период с дд.мм.ггг по настоящее время является ФИО8 Однако, было установлено, что с дд.мм.ггг ФИО8 работает рабочим в .... При проведении контрольных мероприятий было установлено, что в период с 2005-2006 года были утеряны документы (паспорт, военный билет, водительское удостоверение, трудовая книжка). Согласно протокола допроса ФИО8 установлено, что отношения к предприятию ФИО126 он не имеет. Документов нет ни каких, подтверждающих какие либо полномочия осуществлять какую - либо финансово-хозяйственную деятельность в отношении предприятия ФИО127 так как он никогда не был ни учредителем, ни руководителем предприятия ФИО128 Кто был руководителем и главным бухгалтером неизвестно. В регистрации предприятия не участвовал, ни каких организаций не учреждал, не знает ни фактического, ни юридического адреса предприятия. Вид деятельности предприятия не знает, чем оно занималось, где закупались товары и кому они реализовывались понятия не имеет. Расчетный счет в банке не открывал, ни кому не давал доверенности на открытие расчетного счета, образцы подписей в банк не давал, куда поступали деньги и каким образом, кто ими распоряжался ничего не знает. Имеются ли основные и транспортные средства на балансе предприятия, численность работающего персонала неизвестно. С индивидуальным предпринимателем Куликовым A.M. не знаком, ни каких взаимоотношений с ним не было». Таким образом, накладные и квитанции к приходно-кассовым ордерам подписаны не установленным лицом.
Куликов A.M. пояснил, что договора на поставку продукции не заключались, товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата за товар была за наличный расчет, в момент доставки груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12»,которая была представлена на проверку. Таким образом, накладные и квитанции к приходно-кассовым ордерам подписаны не установленным лицом.
Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены. По требованию налогового органа запрашиваемые транспортные накладные по Форме «1-Т» на проверку не предоставлены.
На основании вышеизложенного, налоговым органом установлено, что документы, представленные ИП Куликовым A.M. в обоснование произведенных спорных расходов, содержат недостоверные данные о поставщике, подписаны не установленными лицами, не могут быть признаны оформленными в соответствии с законодательством РФ, и не могут уменьшать доходы для целей налогообложения налогом на доходы.
ФИО4, зарегистрирован в качестве предпринимателя в ФИО129, по домашнему адресу: ..., ...2. Место осуществления деятельности: ..., ...
Из протокола допроса ФИО4 установлено, что взаимоотношений с индивидуальным предпринимателем Куликовым не было, так как он с ним не знаком. Продукция Куликову A.M. по вышеуказанным счетам-фактурам не отпускалась, оплата за данный товар не производилась. Со слов ФИО4 товар по счет -фактуре НОМЕР от дд.мм.ггг и счет-фактуре НОМЕР от дд.мм.ггг отпускался ФИО130 Личная подпись ФИО4 и печать не соответствует его действительной подписи и печати.
Таким образом, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. неправомерно отнес на расходы стоимость покупных товаров, приобретенных у индивидуального предпринимателя ФИО4 в 2006г.
В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что предприятие ФИО131 относится к категории «проблемных». Вид деятельности- деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами.
По сведениям, представленным ФИО132 зарегистрировано дд.мм.ггг в Межрайонной инспекции ФНС России по .... Адрес местонахождения, согласно свидетельства о государственной регистрации юридического лица: ..., ...., однако по данному адресу не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО133 Договора аренды и безвозмездного пользования с ФИО134 не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу.
По сведениям, представленным Межрайонной инспекцией ФНС России по ... ФИО135 снято с налогового учета дд.мм.ггг. в связи с изменением места нахождения в ФИО137, по адресу: ..., ...
К категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих «нулевую» отчетность, не относилось, основные и транспортные средства на балансе не числились, численность 1 человек, открыт расчетный счет ФИО136
Из письма ФИО138 установлено, что организация ФИО139 с момента постановки на учет налоговую отчетность не предоставляет.
Директором ФИО140 приказом от дд.мм.ггг была назначена ФИО9, которая, как следует из ее допроса, никаких доверенностей на право подписи, распоряжения расчетными счетами, осуществление финансово-хозяйственной деятельности с другими организациями не выписывала, сама лично какую-либо деятельность от ФИО141 не осуществляла, договора с организацией не заключала. Чем фактически занималось предприятие ей не известно». ФИО9 находилась в должности директора ФИО142 с дд.мм.гг по дд.мм.ггг.
В настоящее время, согласно ответа из ..., выписки из ЕГРЮЛ, директором ФИО143 является ФИО10
Оплата за товар произведена наличным путем в полном объеме, при доставке груза Куликову А.М квитанции к приходно-кассовым прилагаются.
Вышеуказанные документы, подписаны ФИО9, которая выступает в должности руководителя и главного бухгалтера.
При визуальном сравнении установлено, что подписи на представленных налогоплательщиком счетах-фактурах, товарных накладных и платежных документах, представленных Куликовым A.M. отличаются от подписи ФИО9 указанной в протоколе опроса.
Как следует из материалов проверки, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. не проявил необходимую осторожность неосмотрительность при выборе контрагента. Совокупность всех материалов, полученных в отношении контрагента налогоплательщика, подтверждает тот факт, что действия индивидуального предпринимателя Куликова A.M. содержат признаки, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Куликов A.M. пояснил, что учредительными и правоустанавливающими документами налогоплательщик никогда не интересовался. Товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата за товар была за наличный расчет, при доставке груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12»,которая была представлена на проверку.
Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены. Таким образом, в нарушение n.l cт.252, n. 1 ст.9 Федерального закона от дд.мм.гг г. НОМЕРФЗ «О бухгалтерском учете», индивидуальный предприниматель Куликов A.M. неправомерно отнес на расходы стоимость покупных товаров, приобретенных у ООО «Туим» в 2007г.
Согласно, проведенной проверке установлено, что предприятие ФИО144 состоит на налоговом учете в ИФНС по ...у ... с дд.мм.ггг. Предприятие не относится к категории налогоплательщиков, предоставляющих «нулевую» отчетность. Нарушений законодательства в особо крупных размерах не выявлено, фактов применения схем уклонения от налогообложения не установлено. Куликовым A.M. представлены в налоговый орган счет -фактуры и платежные документы к ним, акты выполненных работ от дд.мм.гг г. и дд.мм.гг г.
Оплата за выполненные услуге по сушке лесоматериалов произведена за наличный расчет, в полном объеме, квитанции к приходно-кассовым прилагаются.
Таким образом, налогоплательщиком неправомерно включены в расходы затраты по сушке лесоматериалов, так как на дату оказания услуг ФИО145 Куликову A.M. не состояло на налоговом учете, как юридическое лицо.
По сведениям, представленным ФИО146 зарегистрировано дд.мм.ггг в ФИО147 Адрес местонахождения юридического лица: ..., ... ...
По данному адресу налоговым инспектором был проведен осмотр. В ходе осмотра помещения выявлено следующее: по юридическому адресу: .... ... ... ФИО148 не находится. Здание принадлежит, на праве собственности ФИО149 Договора аренды и безвозмездного пользования с ФИО150 не заключались и данное предприятие никогда не находилось по вышеуказанному адресу.
По сведениям, представленным ФИО151 снято с налогового учета в ФИО152 району ... дд.мм.ггг. в связи с изменением места нахождения. В настоящее время ФИО153 состоит на учете в ФИО154 району ....
Налогоплательщиком в ИФНС России по ...у ... представлялась «нулевая» отчетность, основные и транспортные средства на балансе не числились, сведениями об арендованном или находящихся в собственности имуществе, земельных участках организации инспекция не располагает, численность 1 человек.
Согласно сведений ФИО155 поставлено на налоговый учет в ... ..., руководитель предприятия ФИО11, юридический адрес ..., ....
Инспекцией ИФНС России по ...у ... проведено обследование по месту регистрации предприятия установлено, по юридическому адресу ООО «Пегас» не находится, отчетность в налоговый орган не представляется, данных о расчетном счете нет.
При проведении контрольных мероприятий был проведен допрос ФИО12, из которого установлено, что фактически, директором и учредителем ФИО160 он никогда не был, счета-фактуры, товарные накладные, договора и другие бухгалтерские документы не видел и не подписывал. Денежными средствами на расчетном счете «ФИО156 не распоряжался. Как составлялась налоговая отчетность в инспекцию понятия не имеет. Доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности от имени ФИО157 никому не давал. Количество людей работающих в ФИО159 наличие транспортных средств и складских помещений не известно, т.к. он не осуществлял хозяйственную деятельность ФИО158 Лично с Куликовым А.М не знаком и никогда не был знаком. Договора на поставку товаров с Куликовым A.M. не заключал, отпуск продукции не производил. Счета- фактуры, Куликову A.M. никогда не выписывал.
В настоящее время, ФИО161 поставлено на налоговый учет в ... ..., руководителем предприятия является ФИО11 Из ответа МИФНС НОМЕР по ..., установлено, ФИО11 по месту регистрации не проживает.
Как следует из материалов проверки, индивидуальный предприниматель Куликов A.M. не проявил необходимую осторожность неосмотрительность при выборе контрагента. Совокупность всех материалов, полученных в отношении контрагента налогоплательщика, подтверждает тот факт, что действия индивидуального предпринимателя Куликова A.M. содержат признаки, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Куликов A.M. пояснил, что товар доставлялся транспортом поставщика. Оплата товара была за наличный расчет, в момент доставки груза. При доставке товара выписывалась только товарная накладная по форме «Торг-12»,которая была представлена на проверку. Транспортные накладные по форме «1-Т» налогоплательщику не выписывались, на проверку налогоплательщиком не представлены.
Таким образом, все вышеперечисленные факторы (отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, отсутствие взаимоотношений, использование номинального адреса, то есть отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической) свидетельствуют о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с отражением в бухгалтерском учете операций, которые не совершались в действительности, имеют иной экономический смысл и являются основой отказа в подтверждении расходов, осуществленных налогоплательщиком, приводящих к занижению налога на доходы, подлежащего уплате в доход государственного бюджета.
Документы, представленные в обоснование произведенных расходов, содержащие недостоверные данные о поставщике (наименование, адрес несуществующего поставщика, наименование и адрес несуществующего грузоотправителя), не могут быть признаны оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы по такой сделке не могут уменьшать доходы для целей налогообложения.
Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, в том числе о лицах, осуществивших операции по отправке, перевозке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам, т.е. подтверждать реальность произведенных сделок.
В свою очередь, счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. При отсутствии же товарно-транспортных документов не подтверждается достоверность сведений о грузоотправителях и грузополучателях, указанных в счетах-фактурах.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель не располагает всеми предусмотренными законодательством документами, то она не может подтвердить факт приобретения товаров.
Материалами проверки установлено и документально подтверждено, что первичные учетные документы, отражающие содержание хозяйственных операций, а именно, счета -фактуры, подписаны не установленными лицами, содержат недостоверные сведения о руководителе организации.
Кроме того, налогоплательщиком в состав расходов уменьшающих налог на доходы не правомерно отнесены расходы - амортизационные отчисления.
В нарушение ст. 256 ч. 2 Налогового ФИО17 НОМЕРФЗ от дд.мм.ггг. (с изменениями и дополнениями) налогоплательщиком принято в расходы имущество, непосредственно используемое им для осуществления деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
В нарушении пункта 30 Порядка учета доходов и расходов, п.2 ст.259 НК РФ Куликовым A.M. за 2007г не рассчитана амортизация основных средств (2-х принтеров), а в расходы включена полная стоимость.
Неполная уплата единого социального налога 2006г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по ЕСН, по причине включения в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам.
Неполная уплата единого социального налога в 2007г., вследствие занижения налогооблагаемой базы по ЕСН, по причине включения в расходы затрат в виде денежных сумм уплаченных «проблемным» поставщикам и затрат на приобретение основных средств, подлежащих амортизации.
Неполная уплата налога на добавленную стоимость, вследствие занижения налогооблагаемой базы по НДС, по причине включения в налоговый вычет денежных сумм по сделкам с «проблемными» поставщиками.
В проверяемом периоде с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальный предприниматель Куликов A.M. занимался оптовой торговлей пиломатериалов. Предпринимательская деятельность осуществлялась в арендованном нежилом помещении, расположенном по адресу: : ...,ул.26 Бакинских комиссаров, ... на арендованном оборудовании.
Налогоплательщиком не были представлены в налоговый орган документы, предусмотренные п.6 ст. 145, для получения освобождения от уплаты НДС.
Куликов A.M. является плательщиком НДС, так как в соответствии с п.1 ст.145 не освобожден от уплаты НДС.
Налогоплательщиком на проверку представлены документы за 2006-2007гг: Книги покупок, Книги продаж, Книги полученных и выставленных счетов-фактур, счета -фактуры на закуп и реализацию товара, платежные документы.
В ходе проверки установлено, налогоплательщиком в книге покупок отражены счета-фактуры на закуп продукции от: ООО ФИО162 Индивидуального предпринимателя ФИО4
Налогоплательщику вручено требование НОМЕР от дд.мм.ггг на предоставление документов от ФИО163 Требование вручено лично. По данному требованию документы от ФИО164 на проверку не предоставлены, так как в книгу покупок ошибочно внесены счета- фактуры от ФИО165
Проверкой Книги покупок за 2006г. и первичных документов к ней установлено, что Куликовым A.M. включены в Книгу покупок и предъявлены к налоговому вычету суммы налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным: ФИО166
Документы, представленные в обоснование произведенных расходов, содержащие недостоверные данные о поставщике (наименование, адрес несуществующего поставщика, наименование и адрес несуществующего грузоотправителя), не могут быть признаны оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы по такой сделке не могут уменьшать доходы для целей налогообложения., по причинам указанным выше.
В проверяемом периоде с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальный предприниматель Куликов A.M. занимался оптовой торговлей пиломатериалов.
За период с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальным предпринимателем использовался труд наемных работников.
За период с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг индивидуальным предпринимателем не использовался труд наемных работников.
В 2008г. не использовался труд наемных работников, так как предпринимательская деятельность прекращена дд.мм.ггг.
С работниками заключены трудовые договора. Согласно представленных на проверку трудовых договоров установлено:
ФИО13 период работы с дд.мм.гг-дд.мм.ггг.
ФИО14 период работы с дд.мм.гг-дд.мм.ггг.
ФИО15. период работы с дд.мм.гг-дд.мм.ггг.
Фонд заработной платы составил: 2006г.(с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг) - 10332. 0 руб.
Согласно, представленных ведомостей по начислению и выплате заработной платы фонд оплаты труда за 2006г. составил 10332.0 руб. Налогоплательщиком исчислено и удержано, налога на доходы - 666.0 руб. (10332-5200)* 13%),так как в соответствии с п.З ст.218 ч.2 НК РФ, наемным работникам были предоставлены стандартные вычеты по налогу на доходы, согласно заявлений, в сумме 5200.0 руб. С дд.мм.ггг по дд.мм.ггг. труд наемных работников не использовался.
Заработная плата наемным работникам выплачивалась в размере, установленном трудовым договором, на основании расчетно-платежной ведомости.
Начислено и перечислено налога на доходы с ФОТ наемных работников за период с дд.мм.ггг по дд.мм.ггг. всего :
Начислено 666.0 руб.
Перечислено- 770.0 руб.
В нарушение п.6 ст.226 НК перечисление налога производилось с нарушением установленных законодательством сроков.
За не своевременную уплату налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1.19 руб.
Итоговые суммы, причитающиеся по настоящему исковому заявлению
Всего 277972,67 руб.
в том числе:
Суммы не правильно исчисленных налогов (взносов) 205415 руб.
Суммы пеней за несвоевременную уплату сумм налогов 31474,67 руб.
Суммы налоговых санкций (штрафов) 41083 руб.
Инспекцией ФНС России по ...у ... ответчику было предложено добровольно оплатить сумму налога, пени и штрафа. Требование НОМЕР от дд.мм.ггг. до настоящего времени ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
При таких обстоятельствах суд находит исковые требования Инспекции ФНС РФ по ...у ... подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 5 979 рублей 73 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Куликова Андрея Матвеевича недоимку по налогу, пени и штрафные санкции в бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в размере 277 972 ( двести семьдесят семь тысяч девятьсот семьдесят два ) рубля 67 копеек.
Взыскать с Куликова Андрея Матвеевича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5 979 рублей 73 копейки.
Настоящее решение может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Судебную коллегию по гражданским делам ...вого суда в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме, через ... суд ....
Председательствующий Корчинская И.Г.
