РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года г. Иркутск
Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тимофеевой А.М., при секретаре ФИО7,
с участием истца ФИО2, представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – ФИО10, действующего на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению ФИО2, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> о признании права на получение денежных средств в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5 обратилось в суд с иском, уточненным в порядке ст. 39 ГПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> о признании права на получение денежных средств – налогового вычета в качестве наследников, обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> (Долговой центр) выплатить ей денежные средства в размере 2/3 доли (13 300,67 руб.) и несовершеннолетней ФИО5 в размере 1/3 доли (6650,33 руб.), которые мог бы получить сам наследодатель, если бы не умер, указав, что она является супругой наследодателя ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
Истец указывает, что она и несовершеннолетняя дочь ФИО5 являются наследниками после смерти наследодателя.
При жизни, как указывает истец, ее муж (ФИО3), в марте 2022 года подал декларацию, то есть обозначил свое намерение вернуть налоговый вычет, в межрайонную ИФНС России № по <адрес>, по форме 3-НДФЛ за 2021 год, по расходам, понесенным на приобретение имущества. Камеральная проверка прошла успешно, и было вынесено положительное решение, где согласно карточке расчетов с бюджетом, переплата по налогу на доходы физических лиц, соответствует подтвержденному имущественному вычету за 2021 год и составляет сумму к перечислению на банковский счет 19 951 рубль.
Истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ ее муж умер, данные деньги налоговая инспекция не смогла перечислить на его банковский счет, по причине закрытия счета в связи с его смертью. Ей, как жене, было сообщено, что данные деньги ею могут быть получены по прошествии шести месяцев, после вступления в наследство.
Нотариусом ФИО8, они (истец ФИО2, ее несовершеннолетняя дочь ФИО5) признаны наследниками имущества ФИО3
Истец указывает, что Нотариусом был сделан запрос в ИФНС России № по <адрес>, где ей было сообщено, что ФИО3 (ИНН 381296007524) подтвержден налоговый вычет, согласно которому сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составляет 19 951 рублей.
Временно исполняющая обязанности нотариуса ФИО8 нотариусом ФИО9 было выдано свидетельство о праве на наследование по закону, где подтверждается право получения денежных средств (19 951руб.), на основании справки из налоговой.
Истец указывает, что данная сумма полагается ей в 2/3 долях (13 300,67коп.) и дочери ФИО5 в размере 1/3 доли (6 650,33 коп.) как наследникам.
Просит суд, признать ее право и право несовершеннолетней дочери ФИО5 на получение денежных средств – налогового вычета в качестве наследников, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № <адрес> (Долговой центр) выплатить ей (ФИО2) денежные средства в размере 2/3 доли (13 300,67 руб.) и ее несовершеннолетней дочери ФИО5 в размере 1/3 доли (6650,33 руб.), которые мог бы получить сам наследодатель, если бы не умер.
В судебном заседании истец ФИО2, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5, заявленные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме, по доводам, и правовым основаниям, изложенным в исковом заявлении, уточненном исковом заявлении.
В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – ФИО10, действующий на основании доверенности, просил в удовлетворении требований отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.
В судебном заседании третье лицо МИФНС № по <адрес> участия не принимало, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представило письменные возражения на исковое заявление, которыми просило в удовлетворении требований истца отказать и рассмотреть дело в свое отсутствие.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.
Из положений ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
В силу ст. 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Согласно базы данных налогового органа ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства (664049, <адрес>, мкН. Юбилейный, <адрес>)
ФИО3 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика по месту жительства (664075, <адрес>), а также с ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией налоговых органов налогоплательщик состоял на налоговом учете в Инспекции МЖ.
ФИО3 снят с учета в налоговом органе в связи со смертью 22.04.2022
Судом установлено и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГФИО3 в налоговый орган (Межрайонную ИФНС России № по <адрес>) была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2021 год с отражением суммы дохода в размере 1 203 921,51 руб. и суммы налога к возврату из бюджета в размере 19 951 руб.
Из письменных пояснений третьего лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> изложенных в возражениях и представленных в материалы дела, следует, что на основании налоговой декларации, согласно ст.88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка (дата начала проверки ДД.ММ.ГГГГ - дата окончания проверки ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой комплекс мероприятий по проверке закрыт без нарушений и заявленная налогоплательщиком сумма к возврату в размере 19 951 руб., подтверждена в полном объеме. Факт предоставления ФИО3 имущественного налогового вычета и сумм НДФЛ подлежащих возмещению из бюджета в размере 19 951 руб., инспекцией не оспаривался.
Судом установлено, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ, о чем ДД.ММ.ГГГГ Специализированным отделом по <адрес> службы записи актов гражданского состояния <адрес> составлена актовая запись о смерти №, что подтверждается копией свидетельства о смерти III-СТ №, представленной в материалы гражданского дела.
Из материалов гражданского дела следует, между ФИО3 и ФИО4ДД.ММ.ГГГГ заключен брак, после заключения брака жене присвоена фамилия ФИО11, что подтверждается свидетельством о заключении брака II-СТ N № от ДД.ММ.ГГГГ.
В период брака у ФИО3 и ФИО2ДД.ММ.ГГГГ родилась дочь ФИО5, что подтверждается копией свидетельства о рождении III-СТ № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в материалы гражданского дела.
В связи со смертью супруга, ФИО2 обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства.
Нотариусом ФИО8, заведено наследственное дело № к имуществу умершего ФИО3
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес Нотариуса ФИО8 (по ее запросу) направлено письмо, из содержания которого следует, что ФИО3 (ИНН №) подтвержден имущественный налоговый вычет в размере 153 470,82 руб. на основании представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год по расходам, понесенным на приобретение имущества.
Согласно карточке расчетов с бюджетом, переплата по налогу на доходы физических лиц, соответствующая подтвержденному имущественному налоговому вычету за 2021 год, составляет 19 951 руб.
Дополнительно сообщено, что сведения о наличии завещательного распоряжения в Инспекции отсутствуют.
ФИО9, временно исполняющей обязанности нотариуса ФИО8 Иркутского нотариального округа <адрес>, удостоверено, наследниками имущества ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, являются в 2/3 долях супруга – ФИО2, в том числе в 1/3 доле ввиду отказа в ее пользу дочери наследодателя ФИО5; в 1/3 доле дочь – ФИО5, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону <адрес>3 от ДД.ММ.ГГГГ.
Наследство, на которое выдано указанное свидетельство, состоит из прав на денежные средства в размере 19 951 руб. в виде переплаты по налогу на доходы физических лиц, соответствующей подтвержденному имущественному налоговому вычету на основании представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, по расходам, понесенным на приобретение имущества.
ДД.ММ.ГГГГФИО2 в налоговую инспекцию было направлено обращение по вопросу предоставления ей и ее дочери ФИО5 налогового имущественного вычета.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес ФИО2 направлен ответ № на обращение от ДД.ММ.ГГГГ, со ссылками на п. 1 ст. 9 НК РФ, п. 2 ст. 44 НК РФ, ст. 112 ГК РФ, из содержания которого следует, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога (в том числе налога на доходы физических лиц), не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением (требованием) о возврате наследникам денежных средств (переплаты по налогам, сборам). В случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных актов.
В соответствии с ч. 1 ст 220 ГК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 220 НК РФ).
В соответствии пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО3 на налоговый имущественный вычет, однако денежная сумма не была получена им в связи со смертью заявителя.
Таким образом, ФИО3 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика обязательство ответчика Инспекции по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в сумме 19 951 руб., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако, по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, он его получить не успел, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета в размере 19 951 руб. подлежит выплате наследникам, согласно их долям, указанным в свидетельстве о праве на наследство по закону <адрес>3 от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ФИО2, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетней ФИО5 – удовлетворить.
Признать право ФИО2, несовершеннолетней ФИО5 на получение денежных средств – налогового вычета в сумме 19 951 руб.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить ФИО2 денежные средства в размере 2/3 доли от суммы 19 951 руб., что составляет 13 300,67 руб.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить ФИО5 денежные средства в размере 1/3 доли от суммы 19 951 руб., что составляет 6 650,33 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.
Судья A.M. Тимофеева
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ
