Дело №А-474/2017
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
30 мая 2017 года г. Хабаровск
Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Т.В. Брязгуновой, при секретаре Н.Ю. Вахониной, с участием представителя административного истца по доверенности Симоненко ФИО5
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Балаганскому ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с Балаганского ФИО7 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., сумму штрафа в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за 2014 год, а всего <данные изъяты> руб., в обоснование указав, что Балаганским ФИО8 на регулярной основе приобретались права собственности на объекты недвижимого имущества. Соответствующие права возникали к налогоплательщика как на основании договоров купли-продажи, так и по договорам дарения с физическими лицами, не являвшимися по отношению к налогоплательщику членами семьи и (или) близкими родственниками. Во всех случаях у Балаганского ФИО9 возникало право собственности на определенную долю объекта. Оставшаяся доля в жилых объектах оставалась на праве собственности за прежними собственниками. Впоследствии ряд жилых объектов реализовывался. Как установлено Инспекцией на основании сведений федеральных информационных ресурсов ФНС России в течение 2010-2012 г.г. у Балаганского ФИО10 возникло право собственности в совокупности на 9 объектов недвижимого имущества, из которых в 5 случаях соответствующее право было получено на основании договоров купли-продажи, в 4 – в порядке дарения. Однако в нарушение требований п.18.1 ст. 217, ст. 228 НК РФ полученный в 2011-2012г.г. доход в натуральной форме в виде долей на право собственности в вышеуказанных объектах Балаганским А.Д. задекларирован не был. НДФЛ не исчислен и в бюджет не уплачен. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена выездная налоговая проверка с 01.01.2011г. по 31.12.2013г.. по результатам которой вынесено решение № от 23.11.2015г.. По результатам выездной налоговой проверки Балаганскому ФИО11 доначислен налог на доходы физических лиц за 2011-2012г.г. в сумме ФИО13 руб., штрафные санкции по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> руб., по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей. Основанием для доначисления указанных сумм явился выявленный в ходе проверки факт занижения Балаганским ФИО12 налоговой базы по НДФЛ за 2011-2012г.г. на суммы дохода: - полученного в натуральной форме в виде принятых в дар долей в квартирах, - от реализации долей в квартирах, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Данное решение в установленные законом сроки обжаловано в УФНС России по <адрес>, вышестоящим налоговым органом решение инспекции оставлено без изменения. В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Согласно пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статье 228 Налогового кодекса РФ представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, подача декларации производится лично, через представителя или направляется по почте. При проведении выездной налоговой проверки было установлено, что Балаганским ФИО14 не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011-2012г.г. в связи с получением дохода в виде дарения ему доли в объектах недвижимости и от продажи квартир, находящихся в собственности менее 3-х лет. Таким образом, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма налога в декларации рассчитывается лично физическим лицом, уплата производится не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправильных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).
В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленный иск, ссылаясь на изложенные в нём обстоятельства, просил удовлетворить в полном объёме. Дополнительно указал, что обоснованность доводов административного истца подтверждена вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Хабаровска от 06.02.2017г. по административному делу №а-<данные изъяты>/2017 по административному иску Балаганского ФИО15 к МРИ ФНС России № по <адрес> о признании незаконным решения от 23.11.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым в удовлетворении исковых требований Балаганского ФИО16 отказано.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, его явка судом обязательной не признавалась.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Выслушав пояснения, изучив материалы дела, судом установлено следующее.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.5 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии с п.п.7 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии со ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которым у него возникло.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, подача декларации производится лично, через представителя или направляется по почте.
Сумма налога в декларации рассчитывается лично физическим лицом, уплата производится не позднее 15 июля года. Следующего за годом получения дохода.
В силу п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При этом при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п.1 ст.210 НК РФ).
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
Абзацем 2 п.18.1 ст.217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Для лиц, не поименованных в п.18.1 ст.217 НК РФ, освобождение от уплаты НДФЛ в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено.
В соответствии с требованиями п.п.7 п.1, п.п.2,3 ст.228 НК РФ физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, исчисление и уплату НДФЛ в отношении полученного в натуральном виде дохода производят самостоятельно, путем представления налоговой декларации.
Таким образом, в случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества на дату дарения. При этом физическое лицо обязано самостоятельно представить в налоговый орган в законодательно установленные сроки налоговую декларацию по НДФЛ, в которой отразить полученный в натуральной форме доход по договору дарения исходя из рыночной стоимости полученного имущества, исчислить и уплатить налог.
Как установлено в ходе рассмотрения дела и не опровергнуто административным ответчиком, Балаганский ФИО17 имел в собственности следующие объекты недвижимости: в 2011 году: квартира (1/2 доли), адрес: г. Хабаровск <адрес>; квартира (59/100 доли), адрес: г. Хабаровск <адрес>; земельный участок по адресу: г. Хабаровск пгт. Березовка; квартира (1/2 доли) по адресу: г. Хабаровск <адрес>; квартира (1/4 доли) по адресу: г. Хабаровск <адрес>. В 2012 году: квартира (8/9 доли) по адресу: г. Хабаровск <адрес>; квартира (37/200 доли) по адресу: г. Хабаровск <адрес>; квартира (1/2 доли) по адресу: г. Хабаровск <адрес>; квартира (1/2 доли) по адресу: г. Хабаровск <адрес>.
Соответствующие права в отношении данных объектов недвижимости возникали у административного ответчика как на основании договоров купли-продажи, так и по договорам дарения с физическими лицами, не являвшимися по отношению к нему членами семьи и (или) близкими родственниками.
Между тем в установленные НК РФ сроки налоговая декларация Балаганским ФИО18 в налоговый орган не представлялась. Налог на доходы физических лиц, начисленный на данные объекты налогообложения не оплачивался.
Балаганскому ФИО19 были направлены уведомления об исполнении обязанности налогоплательщика, он вызывался в налоговую службу для дачи пояснений по вопросу получения в собственность указанного недвижимого имущества.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период с 22.01.2014г. по 05.06.2015г. проведена налоговая проверка, в ходе которой истребовались документы по совершенным сделкам, проведен опрос свидетелей, запрошены технические паспорта на объекты недвижимости, информация о стоимости 1 кв.м. жилого помещения. Поскольку документов, подтверждающих реальную стоимость указанных объектов недвижимости получено не было, налоговым органом была назначена экспертиза стоимости принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости.
Составлен акт налоговой проверки 17-30/23ДСП от 17.07.2015г., с которым Балаганский ФИО20 был ознакомлен.
23.11.2015г. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> принято решение № о привлечении Балаганского ФИО21 к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. и по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., доначислен налог в сумме <данные изъяты> руб..
Решением Управления ФНС по <адрес> от 23.03.2016г. жалоба Балаганского ФИО22 оставлена без удовлетворения.
В последующем, Балаганский ФИО23 обратился в Кировский районный суд г. Хабаровска с административным иском к МРИ ФНС России № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решением Кировского районного суда г. Хабаровска от 06.02.2017г. по делу №а-3/2017 в удовлетворении исковых требований Балаганского ФИО24 к МРИ ФНС № по <адрес> о признании незаконным решения № от 23.11.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от 03.05.2017г. решение Кировского районного суда г. Хабаровска от 06.02.2017г. по административному иску Балаганского ФИО25 к МРИ ФНС России № по <адрес> о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – оставлено без изменения, апелляционная жалоба Балаганского А.Д. без удовлетворения.
В соответствии с ч.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Указанными судебными актами, имеющими преюдициальное значение для данного административного дела, установлено, что у налогового органа имелись основания для взыскания с Балаганского А.Д. недоимки по НДФЛ, поскольку последний получив в дар в 2011 – 2012 годах от лиц, не состоявших с ним в семейных отношениях недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения по НДФЛ, вышеуказанный налог не заплатил, декларацию о получении экономической выгоды в натуральной форме в размере стоимости полученного в дар недвижимого имущества не подавал, и привлечения его к налоговой ответственности по п.1 ст.122 и п.1 ст.119 НК РФ.
Проанализировав положения ст.105.3, 210, 217, 228 Налогового кодекса РФ, приняв во внимание Письма Минфина РФ № от 30.04.2014г. и № от 08.05.2014г., разъясняющих, что в случае дарения недвижимого имущества величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества, тем самым ИФНС России № по <адрес> при расчете налога на имущество Балаганского ФИО26 правомерно исходила из рыночной стоимости полученного в дар имущества.
Принимая во внимание положения статей 216 и 113 НК РФ, в силу которых налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, а исчисление срока давности привлечения к налоговой ответственности начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода, трехгодичный срок привлечения Балаганского ФИО27 к налоговой ответственности, исчисляемый с 01.03.2013г. по 01.01.2016г. не пропущен, поскольку оспариваемое решение принято налоговым органом 23.11.2015г..
Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в статье 228 Налогового кодекса, представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, подача декларации производится лично, через представителя или направляется по почте.
При проведении выездной налоговой проверки было установлено, что Балаганским ФИО28 не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011-2012г.г. в связи с получение дохода в виде дарения ему доли в объектах недвижимости и от продажи квартир, находящихся в собственности менее 3-х лет.
Таким образом налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога в декларации рассчитывается лично физическим лицом, уплата производится не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправильных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.129.3 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, ч.1 ст.75 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафа – <данные изъяты> руб., а также установлен срок для добровольной оплаты – 10.02.2016г., однако, сумма налога, пени, штрафа Балаганским ФИО29 не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета.
При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит <данные изъяты> руб..
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Балаганскому ФИО30 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Балаганского ФИО31, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: г.Хабаровск, <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. Хабаровск <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., сумму штрафа в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за 2014 год, всего взыскать <данные изъяты> руб..
Взыскать с Балаганского ФИО32 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> руб.<данные изъяты> коп..
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме вынесено 06.06.2017г..
Судья (подпись)
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна, судья Т.В. Брязгунова
Подлинник решения подшит в дело №А-<данные изъяты>/2017 и находится в Кировском районном суде г. Хабаровска
Секретарь судебного заседания _______________________
