Дело № 2а-125/2021
УИД 37RS0007-01-2020-004391-50
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 января 2021 года город Кинешма
Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:
председательствующего судьи Шустиной Е.В.,
при секретаре Калининой Д.Л.,
с участием представителя административного истца Комаровой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело № 2а-125/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области к Чванову Артему Дмитриевичу о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к Чванову Артему Дмитриевичу о взыскании недоимки по налогу и пени, просит взыскать с Чванова А.Д. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 5011 рублей; пени на задолженность за 4 квартал 2018 года за период с 26.01.2019 по 31.01.2019 в размере 07 рублей 77 копеек, на общую сумму 5018 рублей 77 копеек.
Административные исковые требования мотивированы тем, что на основании п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и в соответствии с Решением Совета Кинешемского муниципального района четвертого созыва от 26.11.12г. № 81(241) «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых на территории Кинешемского муниципального района» (в редакции Решений Совета Кинешемского муниципального района от 01.07.13г. №41, от 29.11.13г. № 66, от 04.02.14г. №5, от 01.12.14г. № 71), Чванов А.Д. осуществлял в течение 4 квартала 2018г. предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). 21.01.2019г. Чванов А.Д. самостоятельно представил налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018г. своевременно, в которой указал сумму налога к уплате в размере 5011 руб. Согласно ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 4 квартал 2018г. не позднее 25.01.2019. Однако, налогоплательщик уплату ЕНВД не произвел, в связи с чем ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, и предъявлено требование об уплате налога и пени №11024 от 01.02.2019г. Данное требование направлено почтой и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени данное требование не исполнено.
Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, мотивированное тем, что пропуск обусловлен уважительными причинами. 18.01.2019г. (дата приема декларации 21.01.2019г.) Чванов А.Д. представил в Межрайонную ИФНС России №22 по Московской области налоговую декларацию по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Уплату ЕНВД в срок не произвел, в связи с чем ему было направлено требование № от 01.02.2019 об уплате налога и пени. При отборе лиц, имеющих, задолженность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в программном обеспечении АИС «Налог-3» запускались бизнес-процессы для формирования документов по ст. 48 НК РФ, в которые отбираются только врученные налогоплательщикам требования. Распечатка и рассылка налоговых уведомлений и требований об уплате налога осуществлялась массово одной организацией - ФКУ «Налог сервис» ФНС России. При направлении требований в отношении отдельных граждан программой не был автоматически проставлен статус «вручение адресату», что препятствует формированию в отношении данных граждан пакета документов для направления в суд в порядке, установленном ст.48 НК РФ. В базе налогового органа данные сведения можно увидеть лишь после истечения срока на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании. Вручную произвести отбор данных должников невозможно. В результате определить таких налогоплательщиков - физических лиц удалось только после истечения отведенного срока для подачи заявления в суд. Таким образом, Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области не были своевременно применены меры принудительного взыскания задолженности по требованию №11024 от 01.02.2019г. с Чванова А.Д. В связи с изменением места жительства налогоплательщика, его лицевые счета 30.09.2020г. переданы в Межрайонную ИФНС России №5 по Ивановской области вместе с задолженностью по требованию № от 01.02.2019г. на сумму 5 018,77 руб. Таким образом, у инспекции отсутствовала реальная возможность принятия в установленные сроки мер принудительного взыскания задолженности по направленному пакету документов, и соответственно, дальнейшее взыскание задолженности возможно только после признания причины пропуска срока для обращения с заявлением о взыскании в суд уважительной. На основании изложенного административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.
Административный ответчик Чванов А.Д. в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения уведомлен, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений, возражений, ходатайств не представил.
Суд, с учетом мнения представителя административного истца, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области Комаровой С.А. административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном исковом заявлении основаниям.
Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные документы, материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Административный ответчик Чванов А.Д. согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Ивановской области с ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 8).
В период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя Чванов А.Д. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со ст. 346 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
21 января 2019 года индивидуальным предпринимателем Чвановым А.Д. в МИФНС России N 22 по Московской области представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате за 4 квартал 2018 года, составила 5011 рублей (л.д. 13-16).
В установленный налоговым законодательством срок Чвановым А.Д. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года уплачен не был.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.
В связи с неисполнением Чвановым А.Д. обязанности по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, налоговым органом в его адрес 04 февраля 2019 года было направлено требование N 11024 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01 февраля 2019 года, в соответствии с которым Чванову А.Д. предложено в срок до 06 марта 2019 года уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5011 рублей, пеню, начисленную на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за период с 26.01.2019г. по 31.01.2019 г. в размере 7 рублей 77 копеек (л.д. 17-18, 19, 20).
Расчет начисленной задолженности судом проверен. Согласно информации, представленной административным истцом, вышеуказанное требование административным ответчиком Чвановым А.Д. не исполнено.
В связи с прекращением административным ответчиком деятельности индивидуального предпринимателя налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ и заявлением о восстановлении срока на подачу в суд административного искового заявления.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из требования № от 01.02.2019г., срок уплаты указанной в нем задолженности, которая превышает 3000 рублей, установлен до 06 марта 2019 года, т.е. срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ истек 06 сентября 2019 года.
Меры взыскания задолженности по указанному требованию, предусмотренные ст.ст.46, 47 НК РФ, налоговым органом своевременно применены не были (л.д.12).
Административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Ивановской области поступило в Кинешемский городской суд Ивановской области 07 декабря 2020 года, то есть со значительным пропуском срока подачи заявления о взыскании.
Анализируя доводы административного истца о причинах пропуска срока на обращение в суд, суд не усматривает обстоятельств, которые свидетельствовали об уважительности причин пропуска срока. Заявленные административным истцом в обоснование уважительности его пропуска причины не могут быть отнесены к таковым, поскольку касаются внутренних организационных моментов работы налогового органа. Передача материалов в отношении должника из одного налогового органа в другой, проблемы в программном комплексе АИС «Налог 3», не свидетельствуют о наличии уважительных причин для пропуска срока для принудительного взыскания.
Осуществление деятельности по взысканию налогов, в соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации», является одной из главных задач налоговых органов.
Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.
Пропуск истцом срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с Чванова А.Д. недоимки по налогу и пени.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области в удовлетворении заявления о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании с Чванова Артема Дмитриевича недоимки по налогу и пени,
в удовлетворении административного иска о взыскании с Чванова Артема Дмитриевича задолженности по налогу:
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 5011 рублей;
пеня на задолженность за 4 квартал 2018 года за период с 26.01.2019 по 31.01.2019 в размере 07 рублей 77 копеек,
на общую сумму 5018 рублей 77 копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Шустина Е.В.
Мотивированное решение составлено 04 февраля 2021 года.
