РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2024 года с. Кинель – Черкассы
Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи: Голубевой О.Н.,
при секретаре: Ивановой Н.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-17/2024 по административному иску ФИО2 к МИФНС России № 14 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, Федеральной налоговой службе о признании незаконным полностью или в части решения, принятого административным ответчиком, либо совершенного им действия (бездействия) и об обязанности административных ответчиков принять решение по конкретному вопросу или совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца; по административным искам Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к административному ответчику ФИО2 о восстановлении пропущенного срока и взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что 27.06.2023г. ей как налогоплательщику в личном кабинете на сайте государственных слуг пришло уведомление о наличии значительной налоговой задолженности. 04.07.2023г. административный истец обратилась через личный кабинет ФНС в налоговый орган с запросом справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо (номер обращения 2067743667_256911185 получено налоговым органом 04.07.2023г. в 10:56).
В соответствии с пп. 10. п. 1. ст.32 НК РФ и с учётом положений п.6 ст.6.1 НК РФ ответ на указанный запрос должен был предоставлен в срок до 11.07.2023г. В нарушение указанных законоположений справка №2023-34417 на бумажном носителе была вручена представителю налогоплательщика - ФИО1 при личном посещении налогового органа лишь 24.07.2023г.
Согласно указанной справке за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС - 91936 рублей 57 копеек. В электронном же виде, через личный кабинет ФНС, соответствующая справка, только уже с номером 2023-37655 направлена налогоплательщику лишь 02.08.2023г., то есть почти через месяц, вместо 5 рабочих дней. В этом варианте справки, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС - 92079 рублей 44 копейки. Следует отметить, что до 15.07.2020г. налогоплательщик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (регистрация прекращена 15.07.2020г.) в связи, с чем в справке присутствуют сведения о налогах и сборах, которые обязан был уплачивать индивидуальный предприниматель. Согласно указанным справкам за налогоплательщиком ФИО2 числятся следующие задолженности по налогам и сборам: по сборам на ПС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354рублей; по сборам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 5877, 24рублей, по на ПС по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 17532, 39рублей; по сборам на ОМС по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 4552,76рублей; по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 4897,94рублей (налог за 2018г.); по налогу на имущество по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 812,73рублей (налог за 2018г.); пени в Справке №2023-34417 по состоянию на 24.07.2023г. в сумме 31 423,45рублей, и в справке №2023-37655 по состоянию на 02.08.2023г. в сумме 31566,31рублей.
Административный истец ФИО2 с задолженностью не согласна, так как все перечисленные в справке налоги и сборы оплачены, в том числе взысканы в принудительном порядке, а пени подлежат перерасчёту на дату фактической уплаты налога (сбора), в частности: задолженность по сборам на ПС по сроку уплаты 31.12.2019г., и задолженность по сборам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019г., а также пени по состоянию на 20.01.2020г. полностью оплачены в рамках исполнительного производства №-ИП от 12.03.2020г. возбужденного в ОСП Кинель-Черкасского района Самарской области на основании постановления ФНС № от 06.03.2020г. в том числе: задолженность по сборам на ПС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 293,54рублей; задолженность по сборам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884рублей; пени по сборам на ПС по состоянию на 20.01.2020г. в сумме 116, 19рублей; пени по сборам на ОМС по состоянию на 20.01.2020г. в сумме 27, 25рублей, а всего оплачено – 36381, 44рублей, то есть та сумма, которая указана в требовании №4658 МИ ФНС №14 (код 6372) от 20.01.2020г. Факт оплаты подтверждается постановлением СПИ об окончании от 13.12.2021г. исполнительного производства №-ИП, в котором перечислены все документы, подтверждающие оплату.
Таким образом, по указанным сборам на ПС и ОМС за 2019г. может быть начислена лишь пеня за период с 21.01.2020г. по 01.12.2021 г. (по дату окончания исполнительного производства).
Согласно расчёту налогоплательщика: пени по сборам на ПС по сроку уплаты 31.12.2019г. за период с 21.01.2020г. по 13.12.2021г. (со дня следующего за требованием №4658 МИ ФНС №14 (код 6372) от 20.01.2020г. до даты окончания ИП №-ИП 13.12.2021г.) составляют -3533,98 рублей: пени по сборам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019г. за период с 21.01.2020г. по 13.12.2021 г. (со дня следующего за требованием №4658 МИ ФНС №14 (код 6372) от 20.01.2020г. до даты окончания ИП №-ИП 13.12.2021 г.) составляют – 828,78 рублей. Задолженность по сборам на ПС по сроку уплаты 30.07.2020г., задолженность по сборам на ОМС по сроку уплаты 30.07.2020г., а также пени по состоянию на 13.08.2020г. (Требование №24547 МИ ФНС №14 (код 6372) от 13.08.2020г. полностью оплачены в рамках Исполнительного производства №-ИП от 24.12.2021 возбужденного в ОСП Кинель-Черкасского района на основании решения Кинель-Черкасского районного суда от 24.08.2021г. по делу № в том числе: задолженность по сборам на ПС по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 17532, 39 рублей; задолженность по сборам на ОМС по сроку уплаты 30,07.2020г. в сумме 4552р.76к.; пени по сборам на ПС по состоянию на 13.08.2020г. в сумме 32, 29 рублей; пени по сборам на ОМС по состоянию на 13.08.2020г. в сумме 8, 38 рублей, а всего оплачено – 22 125, 82рубля, то есть та сумма, которая указана в требовании №24547 МИ ФНС №14 (код 6372) от 13.08.2020г. и в решении Кинель-Черкасского районного суда от 24.08.2021г. по делу 2а-627/2021. Фактически платёж на депозит ОСП произведён 28.12.2021г. Факт оплаты подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.01.2022г. об окончании исполнительного производства №-ИП.
Таким образом, по указанным сборам на ПС и ОМС за 2020г. может быть начислена лишь пеня за период с 14.08.2020г. по 14.01,2022г. (по дату окончания исполнительного производства). Согласно расчёту налогоплательщика пени по сборам на ПС по сроку уплаты 30.07.2020г. за период с 14.08.2020г. по 14.01.2022г. (со дня следующего за требованием №24547 МИ ФНС №14 (код 6372) от 13.08.2020г. до даты окончания исполнительного производства №-ИП 14.01.2022г.) составляют -1614, 44 рублей; пени по сборам на ОМС по сроку уплаты 30.07.2020г. за период с 14.08.2020г. по 14.01.2022г. (со дня следующего за требованием №24547 МИ ФНС №14 (код 6372) от 13.08.2020г. до даты окончания ИП №-ИП 14.01.2022г.) составляют 419, 23 рублей. Задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г., задолженность по имущественному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г., а также пени по состоянию на 29.01.2020г. (требование №6071 МИ ФНС №14 (код 6372) от 29.01.2020г.) полностью оплачены в рамках исполнительного производства №-ИП от 21.08.2020 возбужденного в ОСП Кинель-Черкасского района на основании судебного приказа судебного участка №139 Кинель-Черкасского района от 06.07.2020г. по делу №.
Согласно указанному судебному приказу подлежали взысканию: задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 4897,94р.; задолженность по имущественному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 812,73 рублей; пени на дату судебного приказа (на 06.07.2020г.) в сумме – 160, 41 рублей, а всего 5871,08рублей.
В рамках исполнительного производства №-ИП от 2020-08-21 - 25.09.2020г. со счёта ФИО2 в Почта Банке принудительно списано 5734,20 рублей; 28.09.2020г. со счёта ФИО2 в Почта Банке принудительно списано 136,88 рублей, а всего принудительно взыскано 5 871, 08 рублей. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Кинель-Черкасского района от 02.10.2020г. исполнительное производства №-ИП было окончено. Таким образом, по указанным налогам может быть начислена лишь пеня за период с 07.07.2020г. по 02.10.2020г. (по дату окончания исполнительного производства).
Согласно расчёту налогоплательщика пени по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. за период с 07.07.2020г. по 02.10.2020г. (со дня следующего за судебным приказом от 06.07.2020г. по делу № до даты окончания №-ИП 02.10.2020г.) составляют – 60, 45 рублей. Пени по имущественному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. за период с 07.07.2020г. по 02.10.2020г. (со дня следующего за судебным приказом от 06.07.2020г. по делу № до даты окончания №-ИП 02.10.2020г.) составляют – 10, 3 рублей.
27.07.2023г. административный истец ФИО2 в 08:59 обратилась через личный кабинет ФНС с заявлением в МИ ФНС №14 по Самарской области о корректировке ЕНС по сборам на ПС и ОМС, (номер обращения 2099546387_259736983, зарегистрировано налоговым органом за номером 2023072701001150 в 09:01 27.07.2023г.); с заявлением о корректировке ЕНС по транспортному и имущественному налогу, поданным в установленном порядке через ЛК ФНС 27.07.2023г. в 13:34 (номер обращения 2099136209259772970, зарегистрировано налоговым органом за номером 2023072701003917 в 13:35 от 27.07.2023г.). Дополнением к обращению 2086163890_259772970 от 27.07.2023г. - направление документа подтверждающего уплату транспортного налога и налога на имущество за 201 8г. - поданное в установленном порядке через ЛК ФНС 02.08.2023г. в 09:36 (номер обращения 2110428394_260286858, зарегистрировано налоговым органом за номером 20233080201001397 в 09:37 02.08.2023г.)
В ответ на указанные заявления от МИФНС России № 14 по Самарской области получены ответы на заявления: от 10.08.2023г. за № 6372-00-11-2023/002004, из которого следует, что корректировка ЕНС не произведена, оплата налогов и сборов, произведённая налогоплательщиком ещё в 2020-2021 гг. не учтена, перерасчёт пени с учётом фактического погашения задолженности по налогам и сборам не осуществлён, пени будут начисляться; от 11.08.2023г. за № 6372-00-11-2023/002006. По мнению административного истца, формально это был ответ на обращение за номером 2023072701001150. Фактически это лишь сопроводительное письмо, согласно которому ответ на обращение, расчёты пени по сборам на ПС и ОМС, квитанция содержатся в приложениях 1-5. Сами же перечисленные приложения отсутствуют; от 02.08.2023г. за № 6372-00-11-2023/001946. По мнению административного истца, формально это был ответ на обращение за номером 20233080201001397, то есть на дополнительно направленные документы (Постановление СПИ от 02.10.2020г.). Согласно данному ответу, обращение перенаправлено в МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326) для подготовки ответа от 15.08.2023г. за № 6326-00-11-2023/006205 от МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326). Из ответа следует, что корректировка ЕНС не произведена, оплата налогов и сборов, произведённая налогоплательщиком ещё в 2020-2021 гг. не учтена, перерасчёт пени с учётом фактического погашения задолженности по налогам и сборам не осуществлён, продолжается незаконное начисление пени на давно оплаченные налоги и сборы.
Также административный истец указывает, что в требование МИ ФНС России №23 по Самарской области №51898 от 08.08.2023г. по состоянию на 23.07.2023г. незаконно включены уже давно оплаченные налоги и сборы, а также незаконно начисленные пени, всего на сумму - 91918, 71 рублей.
Кроме того, административный истец ссылается на то, что направила жалобы на ответ № 6372-00-11-2023/002004 через личный кабинет ФНС 25.08.2023г., которая была зарегистрирована в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1003 ЗГ.; жалоба на ответ № 6326-00-11-2023/006205 также направлена через личный кабинет ФНС 25.08.2023г. и зарегистрирована в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1004 ЗГ.
Также административный истец направила жалобу на требование №51898 от 08.08.2023г. через личный кабинет ФНС 25.08.2023г., которая зарегистрирована в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ.
При этом, программное обеспечение личного кабинета ФНС физического лица в графе «номер и дата обжалуемого документа» не позволяет указать более одного документа. Кроме того, в графах «содержание обращения» и «требования лица, подающего жалобу» объём текста ограничен, что не позволяет изложить всех доводов жалобы. Поэтому, несмотря на то, что все обжалуемые документы фактически касаются одних и тех же обстоятельств и нарушений со стороны налоговых органов налогоплательщик вынужден был подать три жалобы. Однако к каждой жалобе были приложены самостоятельными файлами - полный текст жалобы, доверенность представителя; документы об оплате услуг представителя.
По результатам рассмотрения жалобы, 01.09.2023г. в личный кабинет ФНС административного истца поступило письмо от ИФНС 6372 (МИФНС России №14) о том, что все вышеперечисленные жалобы в порядке подчинённости направлены 30.08.2023г. в УФНС по Самарской области для рассмотрения.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, (ч.6 ст.6.1 НК РФ). К 19.10.2023г. прошло 36 рабочих дней со дня передачи жалоб в УФНС по Самарской области. Однако, ответов на жалобы в порядке подчиненности до настоящего времени не направлено в личный кабинет ФНС административного
Таким образом, все необходимые досудебные процедуры соблюдены административным истцом, а сроки рассмотрения жалобы в порядке подчинённости истекли, что свидетельствует о ещё одном нарушении со стороны налогового органа - бездействии выразившимся в не рассмотрении жалобы в установленном порядке и нарушении требований ст.140 НКРФ.
Таким образом, все включённые в ЕНС налогоплательщика задолженности по налогам и сборам полностью оплачены в 2020-2021 годах, (про текущие налоги здесь речь не идёт). Оплаченные налоги включены налоговым органом незаконно в ЕНС, пени, начисленные налоговым органом после уплаты налогов и сборов (начисленные в 2022г. и 2023г.) и начисляемые до настоящего времени каждый день не обоснованы и незаконны. Налогоплательщик признаёт только пени в общей сумме 6466 рублей 91 копейку.
Административные ответчики отказали в корректировке ЕНС административного истца (Ответ ИФНС 6372 от 10.08.2023г. за № 6372-00-11-2023/002004, и Ответ ИФНС 6326 от 15.08.2023г. за № 6326-00-11-2023 006205)
Административный ответчик выставил административному истцу незаконное требование об уплате уже оплаченных налогов (требование ИФНС 6326 от 08.08.2023г. №51 898 по состоянию на 23.07.2023г.)
Административный ответчик (УФНС 6300) уклонился от своевременного рассмотрения жалоб, и не сообщил административному истцу о принятом решении по жалобам.
Для защиты своих прав, подготовки документов, в том числе обращений, жалоб и настоящего иска административный истец вынужден был обратиться за правовой помощью к ФИО1 и оплатить его услуги в сумме 33000 рублей, а также оплатить госпошлину - 300 рублей.
Принимая во внимание то, что доверенность, выданная административным истцом, предоставляет представителю право получения присуждённого, в том числе с использованием своего банковского счёта, то в случае удовлетворения иска и взыскания с административных ответчиков судебных расходов, таковые должно направить представителю истца в установленном порядке.
Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, административный истец, просит суд признать незаконным бездействие МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте следующих налогов и сборов; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884 рублей, пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 3 1.12.2019г. в сумме 11 6,19 рублей по состоянию на 20.01.2020г., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 27,25 рублей по состоянию на 20.01.2020г. полностью оплаченных налогоплательщиком ФИО2 №) к 13.12.2021 г. в рамках исполнительного производства №-ИП от 12.03.2020г. возбужденного в ОСП Кинель-Черкасского района на основании постановления ФНС № от 06.03.2020г. и оконченного фактическим исполнением на основании Постановления СПИ от 13.12.2021 г. об окончании исполнительного производства №ИП; признать незаконным действия МИ ФНС № 14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.201 9г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 13.12.2021г.; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 13.12.2021г.; признать незаконным бездействие МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте следующих налогов и сборов - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 17532, 39 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 4552, 76 рублей, пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 32, 29 рублей по состоянию на 13.08.2020г., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 8,38 рублей по состоянию на 13.08.2020г. полностью оплаченных налогоплательщиком ФИО2 (ИНН <***>) к 14.01.2022г. в рамках исполнительного производства №-ИП от 24.12.2021 возбужденного в ОСП Кинель-Черкасского района на основании Решения Кинель-Черкасского районного суда от 24.08.2021г. по делу №, и оконченного фактическим исполнением на основании постановления СПИ от 14.01.2022г. об окончании исполнительного производства №-ИП; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 14.01.2022г.; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 14.01.2022г.; признать незаконным бездействие МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте налогов и сборов - транспортному налогу физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 4897,94р., налогу на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 812,73рублей, пени по имущественным налогам физического лица на дату судебного приказа судебного участка № 139 Кинель-Черкасского района от 06.07.2020г. по делу №. в сумме – 160, 41 рублей полностью оплаченных налогоплательщиком ФИО2 (ИНН №) к 02.10.2020г. в рамках исполнительного производства №-ИП от 21.08.2020 возбужденного в ОСП Кинель-Черкасского района на основании судебного приказа судебного участка №139 Кинель-Черкасского района от 06.07.2020г. по делу № и оконченного фактическим исполнением на основании СПИ от 02.10.2020г. об окончании исполнительного производства №-ИП; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372 и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Транспортный налог физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 02.10.2020г.; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на налог на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 02.10.2020г.; признать незаконным отказ МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372 МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), в корректировке ЕНС налогоплательщика ФИО2 №); признать незаконным и отменить требование, направленное налогоплательщика МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372), исходящее якобы от МИ ФНС России №23 по Самарской области (код 6326) об уплате задолженности №51898 по состоянию на 23.07.2023г., в связи с тем, что в указанное требование включена задолженность по оплаченным в 2020-2021 годах задолженность, а также включены пени за период после фактической оплаты задолженности по налогам и сборам; признать незаконным бездействие УФНС России по Самарской области (№ 6300) выразившееся в не рассмотрении в установленные сроки и в установленном порядке жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6372-00-11-2023/002004 зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01 -52/1003 ЗГ; обязать административного ответчика УФНС России по Самарской области; (код 6300) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно, об рассмотреть по существу Жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6372-00-11-2023/002004. зарегистрированную в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1 003 ЗГ, и направить ответ Административному истцу через Личный кабинет налогоплательщика физического лица ФИО2 №); признать незаконным бездействие УФНС России по Самарской области (код 6300) вырезавшееся в не рассмотрении в установленные сроки и в установленном порядке жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6326-00-11-2023/006205. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1004 ЗГ.; обязать административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно, обязать рассмотреть по существу жалобу, налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6326-00-11-2023/006205. зарегистрированную в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1 004 ЗГ, и направить ответ административному истцу через личный кабинет налогоплательщика физического лица ФИО2 №); признать незаконным бездействие УФНС России по Самарской области (код 6300) вырезавшееся в не рассмотрении в установленные сроки и в установленном порядке жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на требование №51898 от 08.08.2023г. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ; обязать УФНС России по Самарской области (код 6300) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно, обязать рассмотреть по существу жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на требование №51 898 от 08.08.2023г. зарегистрированную в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ, и направить ответ административному истцу через личный кабинет налогоплательщика физического лица ФИО2 №); аннулировать незаконно включённую в ЕНС задолженность налогоплательщика ФИО2 №) по оплаченным налогам, сборам, и пени, а именно: по транспортному налогу в сумме 4897,94 рублей, по налогу на имущество в сумме 812,73рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46886,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430 рублей, по пени в сумме 29052,38 рублей по состоянию на 02.08.2023г., а также любые пени, начисленные после 02.08.2023г. если таковые будут выявлены при рассмотрении настоящего иска; обязать административных ответчиков МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно обязать исключить из ЕНС налогоплательщика ФИО2 №) задолженность по оплаченным налогам, сборам и пени, а именно: по транспортному налогу в сумме 4897,94рублей по налогу на имущество в сумме 812,73рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46886,39 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430 рублей, по пени в сумме 29052,38рублей по состоянию на 02.08.2023г., а также любые пени, начисленные после 02.08.2023г. если таковые будут выявлены при рассмотрении настоящего иска; обязать административных ответчиков МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно обязать произвести перерасчёт пени по перечисленным выше налогам с учётом даты фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, то есть с учётом даты окончания исполнительных производств - №-ИП, №-ИП, №-ИП; обязать административных ответчиков МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно обязать внести соответствующие изменения в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 №) с обязательным отражением изменений в личном кабинете налогоплательщика физического лица и на сайте госу.слуг; взыскать с административных ответчиков солидарно понесённые Административным истцом судебные расходы в сумме 33300 рублей, в том числе: на оплату госпошлины - 300 рублей, на оплату услуг представителя - 33000 рублей.
Определением Кинель-Черкасского районного суда Самаркой области от 20.11.2023г. по ходатайству представителя административного истца к участию в деле в качестве соответчик была привлечена Федеральная налоговая служба России.
Определением Кинель-Черкасского районного суда Самаркой области от 04.12.2023г. судьей Зубовой Е.В. были объединены в одно производство административные дела № 2а-974/2023 и 2а-975/2023 по административным искам МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки.
Определением Кинель-Черкасского районного суда Самаркой области от 04.12.2023г. судьей Голубевой О.Н. объединены в одно производство административные дела № 2а-974/2023 (о взыскании со ФИО2 задолженности в сумме 35374.6 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года: налог за 2019 год в размере 29354 руб., пеня в размере 116.19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 5877, 24 руб., пеня в размере 27.25 руб.) и 2а-975/2023(о восстановлении срока для подачи административного искового заявления; взыскании со ФИО2 № задолженности в сумме 4359,00 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017-2018 год в размере 213,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 3058,61 руб., пеня за 2017-2018 год в размере 1087,14 руб.), так как данные дела являются однородными, касаются налогов и сборов, являющихся предметом рассмотрения в первоначальном административном деле № 2а – 922/2023, и направлены на зачёт требований истицы по настоящему иску.
Определением Кинель-Черкасского районного суда Самарской области от 18.12.2023г. судом приняты уточненные административные исковые требования ФИО2, в которых административный истец просит суд: признать незаконным бездействие МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте следующих налогов и сборов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 116,19 рублей по состоянию на 20.01.2020г., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 27, 25 рублей по состоянию на 20.01.2020г.; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 13.12.2021г.; признать незаконными действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 13.12.2021г.; признать незаконным бездействие МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте следующих налогов и сборов - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 17532, 39 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 4552,76 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 32, 29 рублей по состоянию на 13.08.2020г., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 8, 38 рублей по состоянию на 13.08.2020г.; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 14.01.2022г.; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 14.01.2022г.; признать незаконным бездействие МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте следующих налогов и сборов - транспортному налогу физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 4897,94 рублей, налогу на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 812,73 рублей, пени по имущественным налогам физического лица на дату Судебного приказа судебного участка №139 Кинель-Черкасского района от 06.07.2020г. по делу №2а-1328/2020, в сумме - 160р.41рублей; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Транспортный налог физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 02.10.2020г.; признать незаконным действия МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на налог на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г.. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 02.10.2020г.; признать незаконным отказ МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), в корректировке ЕНС налогоплательщика ФИО2 (№); признать незаконным и отменить требование об уплате задолженности №51898 по состоянию на 23.07.2023г. направленное налогоплательщику МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372), исходящее от МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326), в связи с тем, что в указанное требование включена оплаченная задолженность, а также включены пени за период после фактической оплаты задолженности по налогам и сборам; аннулировать незаконно включённую в ЕНС задолженность налогоплательщика ФИО2 №) по оплаченным налогам, сборам, и пени, и обязать административных ответчиков МИ ФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС России №23 по Самарской области (код 6326) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно обязать исключить из ЕПС налогоплательщика ФИО2 №) задолженность по оплаченным налогам, сборам и пени, в том числе: по транспортному налогу в сумме 4897,94 рублей, по налогу на имущество в сумме 812,73 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46886,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430 рублей, по пени в сумме 29052, 38 рублей по состоянию на 02.08.2023г., а также любые пени, начисленные после 02.08.2023г.; обязать административных ответчиков МИ ФНС №14 по Самарской области (код 6372) и МИ ФНС №23 по Самарской области (код 6326) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно обязать внести соответствующие изменения в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 №) с обязательным отражением изменений в личном кабинете налогоплательщика физического лица и на сайте госуслуг; признать незаконным бездействие УФНС России по Самарской области (код 6300) вырезавшееся в не рассмотрении в установленные сроки и в установленном порядке следующих обращений: жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. па ответ № 6372-00-11-2023/002004, зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1003 ЗГ., жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6326-00-11-2023/006205. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1004 ЗГ., жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на требование №51898 от 08.08.2023г. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ; признать несоответствующим закону решение УФНС 03-16/30614@ от 29.09.2023г. как не содержащее решений по вопросам, поставленным в жалобах налогоплательщика от 25.08.2023г., а так же как не направленное налогоплательщику в установленном законом порядке и в установленные законом сроки; обязать административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно, обязать рассмотреть по существу: жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6372-00-11-2023/002004. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1003 ЗГ, жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6326-00-11-2023/006205. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1004 ЗГ.; жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на требование №51898 от 08.08.2023г. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ; обязать административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) направить решения по жалобам административному истцу через личный кабинет налогоплательщика физического лица ФИО2 (№); признать недостоверными сведения об актуальном балансе ЕНС налогоплательщика ФИО2 на 16.11.2023г., выставленные Федеральной налоговой службе (код 0000); взыскать с административных ответчиков солидарно понесённые административным истцом судебные расходы в сумме 33300 рублей, в том числе: на оплату госпошлины - 300 рублей, на оплату услуг представителя - 33000 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 – ФИО1 поддержал уточенные исковые требования по доводам, изложенным в административном исковом и уточненном административном исковом заявлении, письменных пояснениях, просил взыскать с административных ответчиков солидарно судебные расходы, понесённые ФИО2, а также просил отказать в удовлетворении административных исков МИ ФНС России №23 по Самарской области в полном объёме.
Представитель административного ответчика МИФНС России № 14 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется отзыв, в котором они просят в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 отказать, по доводам, изложенным в своем отзыве.
Представитель административного ответчика МИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется отзыв, в котором они просят в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 отказать, по доводам, изложенным в своем отзыве. Просили удовлетворить их требования о взыскании со ФИО2 задолженности в сумме 35374.6 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года: налог за 2019 год в размере 29354 руб., пеня в размере 116.19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 5877, 24 руб., пеня в размере 27.25 руб.) и 2а-975/2023(о восстановлении срока для подачи административного искового заявления; взыскании со ФИО2 ИНН <***> задолженности в сумме 4359,00 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017-2018 год в размере 213,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 3058,61 руб., пеня за 2017-2018 год в размере 1087,14 рублей.
Представитель административного ответчика УФНС России по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется отзыв, в котором они просят в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 отказать, по доводам, изложенным в своем отзыве.
Представитель административного ответчика Федеральной налоговой службе в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений на иск не представил, об отложении не ходатайствовал.
Таким образом, суд полагает возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда, не сообщивших об уважительных причинах своей неявки.
Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Пунктом 8 ст. 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней и штрафов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Нормы ст. 430 НК РФ определяют размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Статья 137 НК РФ гласит, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
Согласно статье 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке. Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Статья 142 НК РФ указывает, что жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве и иными федеральными законами.
Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В силу пункта 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление. Из анализа указанного положения следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права, либо свободы гражданина не были нарушены.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Судом установлено, что административный истец ФИО2 является физическим лицом, на которое в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги (в соответствии со ст. 19 НК РФ), то есть является налогоплательщиком.
Также согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с 24.06.2010 по 15.07.2020 являлась индивидуальным предпринимателем и в силу абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.
Инициируя настоящий спор, административный истец ФИО2 ссылалась на то, что 27.06.2023г. ей как налогоплательщику в личном кабинете на сайте государственных слуг пришло уведомление о наличии значительной налоговой задолженности. 04.07.2023г. она обратилась через личный кабинет ФНС в налоговый орган с запросом справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо, поскольку не согласна с суммой задолженности, однако справка была выдана с нарушением срока, далее направленные через личный кабинет жалобы (л.д.21-29) с указанием способа доставки ответа- через личный кабинет, были рассмотрены МИФН России № 23 по Самарской области, МИФН России № 14 по Самарской области формально, без указания ответов на каждый перечисленный в жалобе налог, сбор и пени, корректировка ЕНС не произведена; жалоба на указанные бездействия МИФН России № 23 по Самарской области, МИФН России № 14 по Самарской области направлена в УФНС России по Самарской области не была рассмотрена в установленные законом сроки и по всем доводам жалобы, а также решение не направлено налогоплательщику через личный кабинет.
Возражая против удовлетворения заявленных административных исковых требований, административные ответчики МИФН России № 23 по Самарской области, МИФН России № 14 по Самарской области, УФНС России по Самарской области указывали на то, что жалобы были рассмотрены в установленные законом сроки, ответы на жалобы и решение административному истцу направлены в установленном законом порядке.
Проверяя доводы сторон, судом было установлено и не оспаривалось сторонами, что согласно справке № 2023-34417 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо, представленной административному истцу ФИО2 в личном кабинете ФНС административными ответчиками, за налогоплательщиком числятся следующие задолженности по налогам и сборам: по сборам на ПС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354рублей; по сборам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 5877,24 рублей; по на ПС по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 17532,39 рублей; по сборам на ОМС по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 4552,76 рублей; по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 4897,94рублей (налог за 2018г.); по налогу на имущество по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 812,73 рублей (налог за 2018г.); пени в Справке №2023-34417 по состоянию на 24.07.2023г. в сумме 31423,45 рублей, и в справке №2023 37655 по состоянию на 02.08.2023г. в сумме 31566,31 рублей (л.д.13-17).
Указанные расчеты и сумма задолженности нашли свое отражение также и в ответах МИФН России 14 по Самарской области и МИФН России № 23 по Самарской области от 10.08.2023г. за № 6372-00-11-2023/002004, от 11.08.2023г. за № 6372-00-11-2023/002006 на жалобы административного истца ФИО2 относительно неправомерно выставленной задолженности по ранее оплаченным по исполнительным производствам налогам, сборам, страховых взносов на которые административные ответчики МИФН России 14 по Самарской области и МИФН России № 23 по Самарской области указали о том, что налоговыми органами проведены анализ полноты и правомерности начисленных сумм и установлено, что начисления произведены правомерно (л.д.13-19).
Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 84 КАС РФ).
В силу части 8 статьи 84 КАС РФ результаты оценки доказательств суд обязан отразить в своем решении, в котором приводятся мотивы, по которым одни доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда, другие доказательства отвергнуты судом.
Однако, из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц выставленная ФИО2 в личном кабинете и в требовании в полном объеме в исполнительном производстве от 21.08.2020 №-ИП, возбужденном на основании судебного приказа от 06.07.2020 № судебного участка № 139 Кинель-Черкасского района Самарской области (исполнительное производство окончено 02.10.2020) (л.д.41 оборот).
Из материалов дела также усматривается, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование работающего населения взыскана в полном объеме в исполнительном производстве от 24.12.2021г. №-ИП, возбужденном на основании решения от 24.08.2021г. по делу № 2а-627/2021 Кинель-Черкасского районного суда Самарской области (окончено 14.01.2022г.), и в исполнительном производстве от 12.03.2020г. №-ИП, возбужденном на основании постановления ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 06.03.2020 № (окончено 13.12.2021г.)(л.д.35, 38-40).
Также, из представленных административным ответчиками расчетов следует, что поступившие с депозитного счета судебных приставов денежные средства, взысканные в исполнительных производствах, учтены в состояние расчетов с бюджетом по данным налоговым обязательствам в хронологическом порядке.
Вместе с тем, при условии окончания исполнительного производства ввиду полной уплаты задолженности, зачисление в хронологическом порядке взысканной задолженности, неправомерно, равно как и начисление пени на данную сумму задолженности после окончания исполнительного производства.
При таких обстоятельствах, проанализировав, представленные сторонами доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания бездействия административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте, оплаченных ФИО2, налогов и сборов, пени указанных в настоящем административном исковом заявлении незаконными; отмене требования об уплате задолженности №51898 по состоянию на 23.07.2023г. направленное МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372), исходящее от МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), налогоплательщику ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в связи с тем, что в указанное Требование включена оплаченная задолженность, а также включены пени за период после фактической оплаты задолженности по налогам и сборам; аннулировать незаконно включённую в единый налоговый счет (EНC) задолженность налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) по оплаченным налогам, сборам, и пени, и обязать административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326) исключить из ЕНС налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) задолженность по оплаченным налогам, сборам и пени, в том числе: по транспортному налогу в сумме 4897,94 рублей, по налогу на имущество в сумме 812,73рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46886,39к., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430 рублей, по пени в сумме 29052, 38 рублей по состоянию на 02.08.2023г., а также любые пени начисленные после 02.08.2023г.; возложении на административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326) обязанности внести соответствующие изменения в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) с обязательным отражением изменений в личном кабинете налогоплательщика физического лица и на сайте государственных слуг.
Разрешая административные исковые требования ФИО2 в части признания незаконным бездействия УФНС России по Самарской области (код 6300) вырезавшегося в не рассмотрении в установленные сроки и в установленном порядке следующих обращений: жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6372-00-11-2023/002004. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1003 ЗГ.; жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6326-00-11-2023/006205. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1004 ЗГ.; жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на требование №51898 от 08.08.2023г. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ., суд исходит из того, что согласно материалам дела, 01.09.2023г. в личный кабинет ФНС административного истца поступило письмо от ИФНС 6372 (МИФНС России №14 по Самарской области) о том, что все вышеперечисленные жалобы в порядке подчинённости направлены 30.08.2023г. в УФНС по Самарской области для рассмотрения (л.д.29 оборот).
Из материалов дела следует, что административными ответчиками в материалы дела представлено решение № 03-16/30614@ от 29.09.2023г. УФНС России по Самарской области, в соответствии с которым доводы налогоплательщика ФИО2 о неправомерном зачете поступивших в рамках погашения исполнительных производств денежных средств в хронологическом порядке в счет погашения задолженности за предшествующие налоговые периоды признаны обоснованными, требование об уплате № 51898 от 23.07.2023 г. не подлежащим исполнению, а задолженность по налоговым обязательствам, включенную в требование об уплате следует считать исполненной, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области поручено принять меры по актуализации сведений информационного ресурса налогового органа.
В соответствии с ч.3 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган: 1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; 2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера; 3) отменяет решение налогового органа полностью или в части; 4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; 5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.
Однако, указанное решение № 03-16/30614@ от 29.09.2023г. УФНС России по Самарской области не соответствует требованиям закона относительно содержания решения по жалобе налогоплательщика, а именно ч.3 ст. 140 НК РФ; не содержит решений по заявленным в жалобе требованиям (11 требований в каждой жалобе), в том числе о признании незаконным бездействий нижестоящих органов, признании незаконным требования об уплате налога (не подлежит исполнению, не значит - признать необоснованным и незаконным); однако содержит решение по незаявленным налогоплательщиком требованиям - о неправомерном зачёте.
Кроме того, согласно абз.2 и 3 ч.6 ст.140 НК РФ решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта, принимается налоговым органом, в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней. Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.
При этом согласно ст.6.1 НК РФ срок начинает течь на следующий день после события, и срок исчисляемый днями определяется в рабочих днях.
Учитывая то, что налогоплательщику не направляли решения о продлении срока рассмотрения жалоб, поступивших в УФМС по Самарской области 01.09.2023г., то в соответствии с законом, последним днём срока принятия решения по жалобам является - 22.09.2023г.
Таким образом, административным ответчиком - УФМС по Самарский области нарушен срок рассмотрения жалоб от 25.08.2023г. налогоплательщика.
Кроме того, судом установлено, что согласно жалобам административного истца ФИО2 решения по жалобам уполномоченный орган должен был направить через Личный кабинет налогоплательщика, на что прямо указано в графе «способ доставки ответа».
Так, согласно ч.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. При этом форма уведомления строго определена Приказом ФНС России от 12.02.2018 NMMB-7-17/87®.
Однако, учитывая, что административный истец ФИО2 не направляла в налоговые органы уведомления о необходимости направления ей документов на бумажном носителе, то у налогового органа и не возникло права направлять решения по жалобам, либо иной документ (например, решение о продлении рассмотрения жалоб) на бумажном носителе.
В этой связи доводы административных ответчиков о том, что решение № 03-16/30614@ от 29.09.2023г. УФНС России по Самарской области было направлено административному истцу Почтой России 02.10.2023г., что подтверждается списком № 5 внутренних почтовых отправлений от 02.10.2023г., в соответствии с которым под номером 19 указана ФИО2, адрес: <адрес> не могут быть приняты во внимание в качестве надлежащего доказательства направления УФНС России по Самарской области решения от 29.09.2023г.
Согласно абз.4 ч.б ст.140 НК РФ решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.
При таких обстоятельствах, решения по жалобам - УФНС по Самарской области, с учётом установленного срока рассмотрения жалоб, обязан был направить исключительно через личный кабинет налогоплательщика.
Однако, в личный кабинет административного истца ФИО2 не поступило ни одного ответа от УФМС по Самарской области на жалобы от 25.08.2023г.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания несоответствующим закону решения УФНС 03-16/30614@ от 29.09.2023г. как не содержащее решений по вопросам, поставленным в жалобах налогоплательщика от 25.08.2023г., а так же как не направленное налогоплательщику в установленном законом порядке и в установленные законом сроки.
Между тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца ФИО2 о признании недостоверными сведений об актуальном балансе ЕНС налогоплательщика ФИО2 на 16.11.2023г., выставленные Федеральной налоговой службой России (код 0000), поскольку уведомление о действительном сальдо ЕНС, а также сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС носят исключительно информативный характер и не означают, что ФНС России исчислило налоги/пени в отношении административного истца.
Разрешая требования в части взыскания с административных ответчиков судебных расходов, суд исходит из того, что согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
На основании ч. 1 ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.
Право на возмещение судебных расходов возникает при условии фактического несения стороной затрат, связанных с рассмотрением дела в суде.
По смыслу разъяснений, изложенных в пп. 10-13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 1 от 21.01.2016 г. «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.
Согласно п. 13 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 1 от 21.01.2016 г. разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.
В абз. 4 п. 2 определения от 21.12.2004 г. № 454-0 Конституционный суд РФ исходит из того, что «обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя, и тем самым - на реализацию требования статьи 17 (ч. 3) Конституции РФ». Конституционный суд РФ признает, что, упоминая о разумности размера возмещаемых расходов, законодатель предполагает обязанность суда установить баланс между правами лиц, участвующих в деле.
Исходя п. 3 административного искового заявления следует, что административный истец ФИО2 была вынуждена обратиться за правовой помощью к ФИО1 и оплатить его услуги в размере 33 000 рублей, что подтверждается договором оказания услуг, а также чеком Сбербанка и фискальным чек об оплате услуг представителя.
Из вышеуказанных документов следует, что оплата за оказанные услуги ранее произведена административного истца ФИО2 на счет представителя ФИО1
Ссылки же административных ответчиков на отсутствие основании для взыскания с них расходов на оплату услуг представителя в пользу административного истца в виду того, что ФИО1 и ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоят в браке и являются мужем и женой, отклоняются, поскольку из материалов дела усматривается, что между супругами С-выми заключен брачный договор, устанавливающий раздельный режим имущества, в том числе на любое недвижимое и движимое имущество приобретённое в период брака (п.1.6 Брачного договора), деньги, в силу ч.З ст. 130 ГК РФ относятся к движимому имуществу. Несмотря на общность доходов (П. 1.7 Брачного договора), денежные средства внесённые в кредитные организации (на вклады) являются исключительной собственностью того из супругов на имя которого оформлен вклад (п. 1.10 Брачного договора).
При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями вышеизложенных норм действующего законодательства, принимая во внимание уровень сложности дела, продолжительность его рассмотрения, объем предоставленных юридических услуг, роль представителя при собирании и исследовании доказательств, в том числе, подготовку административного искового заявления, возражений на отзывы административных ответчиков, уточенное исковое заявления, пояснения по делу, непосредственное участие представителя истца при проведении 3-х предварительных судебных заседаний, участие в 4-х судебных заседаниях суда первой инстанции, оценив представленные ФИО2 доказательства несения указанных расходов, возражения административных ответчиков относительно завышенного размера расходов на представителя, исходя из требований разумности и справедливости, суд приходит к выводу о том, что о взыскании с административного ответчика МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) в пользу ФИО2, расходов на оплату услуг представителя в размере 5 000 (пять тысяч) рублей; с административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326) в пользу ФИО2, расходы на оплату услуг представителя в размере 5 000 (пять тысяч) рублей; с административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) в пользу ФИО2, расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 (двадцать тысяч) рублей, которые также соответствуют реальному объему работы, проделанному представителем в интересах ответчика.
Учитывая, что в силу пп.7 п.11 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО2 в указанной части.
Отказывая в удовлетворении административных исковых требований МИФН России № 23 по Самарской области к ФИО2 (№) о восстановлении пропущенного срока для предъявления административных исковых требований и взыскании задолженности по сборам на ПС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354рублей, задолженности по сборам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884рублей; пени по сборам на ПС по состоянию на 20.01.2020г. в сумме 116, 19рублей, пени по сборам на ОМС по состоянию на 20.01.2020г. в сумме 27, 25 рублей, суд исходит из того, что указанная задолженность полностью оплачена в рамках исполнительного производства №-ИП от 12.03.2020г. возбужденного в ОСП Кинель-Черкасского района на основании постановления ФНС № от 06.03.2020г., что подтверждается постановлением СПИ об окончании от 13.12.2021г. исполнительного производства №-ИП.
Отказывая в удовлетворении административных исковых требований МИФН России № 23 по Самарской области к ФИО2 №) о восстановлении пропущенного срока для предъявления административных исковых требований и взыскании задолженности по сборам на ПС за 2017-2018г. в сумме 3058,61рублей, пени по сборам на ПС за 2017-2018г. в сумме 1087,14 рублей, пени по сборам на ОМС за 2017-2018г. в сумме 213,25рублей, суд исходит из того, что административному иску не приложены какие-либо доказательства того, что налоговый орган принимал меры ко взысканию недоимки и пени в установленном законом порядке, так как ссылка налогового органа на судебный приказ мирового судьи судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района по делу № от 05.05.2021г. и последующую его отмену 27.05.2021г., не обоснована, в виду того, что в указанном судебном приказе изложена совершенно иная сумма взыскания - 61190 рублей 22 копейки, а в административном иске налоговый орган просит в общей сумме взыскать - 4359 рублей; в расчётах не указаны дата начала начисления пени - графа (столбец) 3, дата окончания начисления пени - графа (столбец) 4, количество дней просрочки - графа (столбец) 5, недоимка для пени - графа (столбец) 9, ставка ЦБ РФ - графа (столбец) 10, не представлены доказательства уважительности пропуска срока исковой давности. Более того, указанные сборы и пени подлежали взысканию во внесудебном порядке (ст.47 НК РФ) так как являются предпринимательскими налогами (сборами).
Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО2 удовлетворить частично.
Признать незаконным бездействие административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте, оплаченных ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), проживающей по адресу: <адрес>, следующих налогов и сборов -
• Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354 рублей,
• Страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884 рублей,
• Пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 116, 19 рублей по состоянию на 20.01.2020г.,
• Пени на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 27, 25 рублей по состоянию на 20.01.2020г.
Признать незаконным действия административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 13.12.2021г.
Признать незаконным действия административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 13.12.2021г.
Признать незаконным бездействие административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте следующих налогов и сборов -
• Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 17532, 39 рублей,
• Страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 4552, 76 рублей,
• Пени на Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. в сумме 32, 29 рублей по состоянию на 13.08.2020г.,
• Пени на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 8, 38 рублей по состоянию на 13.08.2020г.
Признать незаконными действия административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 14.01.2022г.
Признать незаконным действия административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 30.07.2020г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 14.01.2022г.
Признать незаконным бездействие административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в не учёте следующих налогов и сборов:
• Транспортному налогу физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 4897,94 рублей,
• Налогу на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 812,73 рублей,
• Пени по имущественным налогам физического лица на дату судебного приказа судебного участка №139 Кинель-Черкасского района от 06.07.2020г. по делу № в сумме 160,41 рублей.
Признать незаконным действия административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на транспортный налог физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 02.10.2020г.
Признать незаконными действия административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), выразившиеся в незаконном начислении пени на налог на имущество физического лица по сроку уплаты 02.12.2019г. после полного погашения задолженности по налогу (сбору), то есть после 02.10.2020г.
Признать незаконным отказ административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), в корректировке ЕНС налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №).
Признать незаконным и отменить требование об уплате задолженности №51898 по состоянию на 23.07.2023г. направленное МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372), исходящее от МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), налогоплательщику ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в связи с тем, что в указанное Требование включена оплаченная задолженность, а также включены пени за период после фактической оплаты задолженности по налогам и сборам.
Аннулировать незаконно включённую в единый налоговый счет (EНC) задолженность налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) по оплаченным налогам, сборам, и пени, и обязать административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326) исключить из ЕНС налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) задолженность по оплаченным налогам, сборам и пени, в том числе: по транспортному налогу в сумме 4897,94 рублей, по налогу на имущество в сумме 812,73 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46886,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10430 рублей, по пени в сумме 29052, 38 рублей по состоянию на 02.08.2023г., а также любые пени начисленные после 02.08.2023г.
Обязать административных ответчиков МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326) внести соответствующие изменения в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) с обязательным отражением изменений в Личном кабинете налогоплательщика физического лица и на сайте государственных слуг.
Признать незаконным бездействие административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) вырезавшееся в не рассмотрении в установленные сроки и в установленном порядке следующих обращений:
• Жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. па ответ № 6372-00-11-2023/002004. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1003 ЗГ.
• Жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6326-00-11-2023/006205. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1004 ЗГ.
• Жалобы налогоплательщика от 25.08.2023г. на требование №51898 от 08.08.2023г. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ.
Признать несоответствующим закону решение УФНС 03-16/30614@ от 29.09.2023г. как не содержащее решений по вопросам, поставленным в жалобах налогоплательщика от 25.08.2023г., а так же как не направленное налогоплательщику в установленном законом порядке и в установленные законом сроки.
Обязать административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца, а именно, обязать рассмотреть по существу:
- Жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6372-00-11-2023/002004. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1003 ЗГ;
- Жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на ответ № 6326-00-11-2023/006205. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФИС №14) за номером 01-52/1004 ЗГ.
- Жалобу налогоплательщика от 25.08.2023г. на требование №51898 от 08.08.2023г. зарегистрированной в ИФНС 6372 (МИ ФНС №14) за номером 01-52/1005 ЗГ.
Обязать административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) направить решения по жалобам административному истцу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) через личный кабинет налогоплательщика физического лица ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №).
В удовлетворении административных требований ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) к административному ответчику Федеральной налоговой службе (код 0000) отказать.
Взыскать с административного ответчика МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) в пользу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) расходы на оплату услуг представителя в размере 5 000 (пять тысяч) рублей.
Взыскать с административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326) в пользу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) расходы на оплату услуг представителя в размере 5 000 (пять тысяч) рублей.
Взыскать с административного ответчика УФНС России по Самарской области (код 6300) в пользу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) расходы на оплату услуг представителя в размере 10 000 (двадцать тысяч) рублей.
В удовлетворении административных исковых требований ФИО2 о взыскании в солидарном порядке с МИФНС России №14 по Самарской области (код 6372) и МИФНС России №23 по Самарской области (код 6326), УФНС России по Самарской области (код 6300) государственной пошлины - отказать.
В удовлетворении административных исковых требований МИФН России № 23 по Самарской области к ФИО2 № о восстановлении пропущенного срока для предъявления административных исковых требований и взыскании задолженности в сумме 35 374, 68 рублей, из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29354 рублей, пени в размере 116,19 рублей 19 ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 5877, 24 рублей, пени в размере 27,25 рублей; задолженности в сумме 4359 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017-2018 год в размере 213,25 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 3058,61 рублей, пеня за 2017-2018 год в размере 1087,14 рублей - отказать в полном объеме.
Взыскать с МИФНС России № 23 по Самарской области в пользу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № расходы на оплату услуг представителя в размере 10 000 (десять тысяч) рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований ФИО2 – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в мотивированном виде изготовлено 30.01.2024 г.
<данные изъяты>
