Административное дело № 2а-707/2022
УИД 69RS0013-01-2022-000779-03
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июля 2022 года г. Кимры
Кимрский городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Светличной С.П.
при ведении протокола помощником судьи Буяновой К.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к Штембульскому ФИО6 о взыскании обязательных платежей,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области (далее по тексту – Инспекция, административный истец) обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с вышеуказанным административным иском. Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.3, 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Мировому судье судебного участка № Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Штембульского Н.Н. задолженности по налогу. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-57/2022 отменен в связи с тем, что Штембульский Н.Н. обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75). Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П).
Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-0, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Учитывая изложенное, Инспекция обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности по пени в исковом порядке.
Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страхов ых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не поздно 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщикам (абзац 3 пункта 2).
Штембульский ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы.
Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Штембульский ФИО8 являлся индивидуальным предпринимателем и должен был оплатить соответствующие страховые взносы.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.69 НК РФ через личный кабинет направлено требование №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени рассчитываются по формуле: недоимка X кол-во дней просрочки X 1/300 ставки ЦБ.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7901 рубль уплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 7901.24 рублей:
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня)
7 901,24 х 33 х 7,75 % / 300 = 67,36 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 3665,79 рублей, пени рассчитываются с недоимки 4235,45 руб.
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (75 дней)
4 235,45 х 75 х 7,75 % / 300 = 82,06 рублей Изменение ставки ЦБ
-пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
235,45 х 42 х 7,50 % / 300 = 44,47 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
235,45 х 42 х 7,25 % / 300 = 42,99 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
235,45 х 49 х 7,00 % / 300 = 48,43 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
235,45 х 49 х 6,50 % / 300 = 44,97 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней)
235,45 х 56 х 6,25 % / 300 = 49,41 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней)
4 235,45 х 56 х 6,00 % / 300 = 47,44 рублей
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 4235,45 рублей (384,15 рублей и 3851,30 рублей).
На задолженность за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата полной оплаты) начислены пени в размере 427,13 рублей.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей взыскана на основании Постановления Межрайонной ИФНС России №* по от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность оплачена частично.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 рублей
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (108 дней)
26545 х 108 х 7,75 % / 300 = 740,61 рубль Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
26545 х 42 х 7.50 % / 300 = 278.72 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
26545 х 42 х 125 % / 300 - 269,43 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
26545 х 49 х 7.00 % / 300 = 303,50 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
26545 х 49 х 6.50 % / 300 = 281,82 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней)
26545 х 56 х 6.25 % / 300 = 309,69 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (57 дней)
26545 х 57 х 6.00 % / 300 = 302,61 рублей
06.04.2020уплачено 3679,62 рублей, пени рассчитываются с недоимки 22865,38 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20 дней)
22865.38 х 20 х 6.00 % / 300 = 91,46 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней)
22865J8 х 29 х 5.50 % / 300 = 121,57 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 514.61 рублей, пени рассчитываются с недоимки 22350,77 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 дня)
22350.7"7 х 2 х 5.50 % / 300 = 8,20 рублей
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 5048.08 рублей, пени рассчитываются с недоимки 17302,69 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (25 дней)
17302.69 х 25 х 5.50 % / 300 = 79,30 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней)
17302.69 х 35 х 4.50 % / 300 = 90,84 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (106 дней)
17302.69 х 106 х 4.25 % / 300 = 259,83 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 927.20 рублей, пени рассчитываются с недоимки 16375,49 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (31 день)
16375.49 х 31 х 4.25 % / 300 = 71,92 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 927.20 рублей, пени рассчитываются с недоимки 15448,29 руб.
-пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней)
15448,29 х 35 х 4.25 % / 300 = 76.60 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 985.62 рублей, пени рассчитываются с недоимки 14462,67 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней)
14462.67 х 35 х 4.25 % / 300 = 55.32 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 985.62 рублей, пени рассчитываются с недоимки 13477,05 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней)
13477.05 х 28 х 4,25 % / 300 = 53.46 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 985.62 рублей, пени рассчитываются с недоимки 12491,43 руб.
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней)
491,43 х 11 х 4.25 % / 300 = 19.47 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней)
12 491,43х 18x4,50 %/ 300 = 33,73 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 985,62 рублей, пени рассчитываются с недоимки 11505,81 руб.
-пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (17 дней)
11505,81 х 17 х 4,50 %/300 = 29,34 рублей Изменение ставки ЦБ
-пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (17 дней)
11505,81 х 17x5,00 %/ 300 = 32,60 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 795,53 рублей, пени рассчитываются с недоимки 10710,28 руб.
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня)
10710,28 х 33 х 5,00 % / 300 = 58,91 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день)
10710,28 х 41 х 5,50 % / 300 = 80,51 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
10710,28 х 49 х 6,50 % / 300 = 113,71 рублей Изменение ставки ЦБ
-пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
10710,28 х 42 х 6,75 % / 300 = 101,21 рубль Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день)
10710,28 х 21 х 7,50 % / 300 = 56,23 рубль
На задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 3920,59 рублей.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24224,94 рублей взыскана на основании судебного приказа №*а-270/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не оплачена.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 24224.94 рублей.
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (157 дней)
24224.94 х 157 х 4,25 % / 300 = 538,80 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней)
24224.94 х 35 х 4,50 % / 300 = 127,18 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней)
24224.94 х 50 х 5,0 % / 300 = 201,87 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день)
24224.94 х 41 х 5,50 % / 300 = 182,09 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
24224.94 х 49 х 6,50 % / 300 = 257,19 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
24224.94 х 42 х 6,75 % / 300 = 228,93 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день)
24224.94 х 21 х 7,50 % / 300 = 127,18 рублей
На задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 1663,24 рублей
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2019год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6592.41 рублей взыскана на основании судебного приказа №*а-609/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), задолженность не оплачена.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 6592.41 рублей.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (157 дней)
6592.41 х 157 х 4,25 % / 300 = 146,63 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней)
6592.41 х 35 х 4.50 % / 300 = 34,61 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней)
6592.41 х 50 х 5,0 % / 300 = 54,94 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день)
6592.41 х 41 х 5,50 % / 300 = 49,55 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
6592.41 х 49 х 6.50 % / 300 = 69,99 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
6592.41 х 42 х 6.75 % / 300 = 62,30 рублей Изменение ставки ЦБ
Итого сумма пени по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование - 6463.59 рублей
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 рублей взыскана на основании Постановления ФИО13 от ДД.ММ.ГГГГ№*, задолженность оплачена частично.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5840 рублей
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (108 дней)
5840 х 108 х 7,75 % / 300 = 162.94 рубль Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
5840 х 42 х 7,50 % / 300 = 61,32 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
5840 х 42 х 7,50 % / 300 = 59,28 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
5840 х 49 х 7,50 % / 300 = 66,77 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
5840 х 49 х 6,50 % / 300 = 62,00 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней)
5840 х 56 х 6,25 % / 300 = 68,13 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (77 дней)
5840 х 77 х 6,00 % / 300 = 89,94 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней)
5840 х 56 х 5,50 % / 300 = 59,96 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней)
5840 х 35 х 4,50 % / 300 = 30,66 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (238 дней)
5840 х 238 х 4,25 % / 300 = 196,91 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней)
5840 х 35 х 4,50 % / 300 = 30,66 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней)
5840 х 50 х 5,00 % / 300 = 48,67 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день)
5840 х 41 х 5,50 % / 300 = 43,90 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
5840 х 49 х 6,50 % / 300 = 62,00 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
5840 х 42 х 6,75 % / 300 - 55,19 рубль Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день)
5840 х 21 х 7,50 % / 300 = 30,66 рубль
На задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 1128,99 рублей.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5681,15 рублей взыскана на основании судебного приказа №*а-270/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) задолженность не оплачена.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 5681.15 рублей.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (157 дней)
5681.15 x 157 X 4.25 % / 300 = 126,36 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (35 дней)
5681.15 х 35 х 4.50 % / 300 = 29,83 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с 26 94.2021 по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней)
х 50 х 5.0 % / 300 = 47,34 рублей Изменение ставки ЦБ
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день)
5681.15 х 41 х 5.50 % / 300 = 42,70 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней)
5681.15 х 44 х 6.50 % / 300 = 60,31 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с 13.09 2021 по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня)
5681.15 х 42 х 6.75 % / 300 = 53,69 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день)
5681.15 х 21 х 7.50 % / 300 = 29,83 рублей
На задолженость за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 390,06 рублей
Итого сумма пени по страховым взносам налогу на обязательное медицинское страхование – 1 519.05 рублей.
Задолженность по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11102 рублей взыскана на основании судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), задолженность в полном объеме оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
В требование 22543 рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 11102 рублей.
- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (25 дней)
11102,00 х 25 х 4,25 % / 300 = 39,32 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1561,47 рублей, пени рассчитываются с недоимки 9540,53 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (31 день)
9540,53 х 31 х 4,25 % / 300 = 41,90 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1561,47 рублей, пени рассчитываются с недоимки 7979,06 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней)
7979,06 х 8 х 4,25 % / 300 = 9,04 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ погашено в порядке зачета 44 руб., пени рассчитываются с недоимки 7935,06 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней)
7935,06 х 27 х 4,25 % / 300 = 30,35 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1659,85 рублей, пени рассчитываются с недоимки 6275,21 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней)
6275,21 х 27 х 4,25 % / 300 = 24,00 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1659,85 рублей, пени рассчитываются с недоимки 4615,36 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней)
4615,36x28x4,25 % / 300 = 18,31 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1659,85 рублей, пени рассчитываются с недоимки 2955,51 руб.
-пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней)
2955,51 х 11 х 4,25 % / 300 = 4,61 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней)
2955,51 х 8 х 4,50 % / 300 = 7,98 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1659,85 рублей, пени рассчитываются с недоимки 1295,66 руб.
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (17 дней)
1295,66 х 17 х 4,50 % / 300 = 3,30 рублей Изменение ставки ЦБ
пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (17 дней)
1295,66 х 17 х 5,00 % / 300 = 3,67 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ уплачено 1295,66 руб.
На задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплачен налог в полном объеме) начислены пени в размере 182,48 рубля.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов в соответствии со ст.69 НК РФ в личный кабинет было направлено требование №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ). Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, просит взыскать с Штембульского ФИО9 ИНН №* задолженность по пени в сумме 8 165,12 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 6 463,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1 519,05 рублей; пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения – 182,48 рублей.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области, административный ответчик Штембульский Н.Н. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.
Начальник Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области ФИО5 представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также указал, что поддерживает административные исковые требования.
Административный ответчик Штембульский Н.Н. письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, выразил несогласие с заявленными требованиями, решение оставил на усмотрение суда, просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствии неявившихся сторон.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со статьёй 62 КАС РФ, в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп. 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страхов ых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не поздно 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщикам (абзац 3 пункта 2).
Судом установлено, что Штембульский ФИО10 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должен был оплатить соответствующие страховые взносы.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.69 НК РФ через личный кабинет Штембульскому Н.Н. направлено требование №* по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени рассчитываются по формуле: недоимка X кол-во дней просрочки X 1/300 ставки ЦБ.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7901 рубль уплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 7901.24 рублей:
На задолженность за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата полной оплаты) начислены пени в размере 427,13 рублей.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей взыскана на основании Постановления Межрайонной ИФНС России №* по Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность оплачена частично.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 рублей
На задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 3920,59 рублей.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 24224,94 рублей взыскана на основании судебного приказа №* от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не оплачена.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 24224.94 рублей.
На задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 1663,24 рублей
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование за 2019год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6592.41 рублей взыскана на основании судебного приказа №*а-609/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), задолженность не оплачена.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 6592.41 рублей.
Итого сумма пени по страховым взносам налогу на обязательное пенсионное страхование составила - 6463.59 рублей
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 рублей взыскана на основании Постановления Межрайонной ИФНС России №* по от ДД.ММ.ГГГГ№*, задолженность оплачена частично.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5840 рублей.
На задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 1128,99 рублей.
Задолженность по страховым взносам налогу на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5681,15 рублей взыскана на основании судебного приказа №*а-270/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) задолженность не оплачена.
В требование №* рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 5681.15 рублей.
На задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования №* - ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 390,06 рублей
Итого сумма пени по страховым взносам налогу на обязательное медицинское страхование составила – 1 519.05 рублей.
Задолженность по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11102 рублей взыскана на основании судебного приказа №*а-609/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), задолженность в полном объеме оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
В требование 22543 рассчитаны пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 11102 рублей.
На задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплачен налог в полном объеме) начислены пени в размере 182,48 рубля.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что расчет пени произведен с учетом требований действующего законодательства, сомневаться в правильности расчета пени у суда оснований не имеется.
Приведенные выше доказательства позволяют суду признать требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Довод административного ответчика Штембульского Н.Н. о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд находит несостоятельным, основанным на неверном толковании норм права, поскольку к указанным отношениям положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством РФ, не применяются.
Срок подачи данного административного искового заявления в суд административным истцом не нарушен.
В соответствии со ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №* по - удовлетворить.
Взыскать с Штембульского ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , №*, проживающего по адресу: , задолженность по пени в сумме 8 165,12 рублей, (восемь тысяч сто шестьдесят пять рублей 12 копеек), в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 6 463,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1 519,05 рублей; пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения – 182,48 рублей.
Задолженность по пеням перечислить:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по , БИК банка: №*
Получатель: №* (Межрайонная ИФНС России №* по )
Единый казначейский счёт (ЕКС): 40№* Номер счета получателя: 03№*
КБК для пени – №* в сумме 6 463,59 рублей.
КБК для пени – №* в сумме 1 519,05 рублей.
КБК для пени – №* в сумме 182,48 рублей
Взыскать с Штембульского ФИО12 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Решение суда принято в окончательной форме 15 июля 2022 года.
Судья Светличная С.П.
.
Административное дело № 2а-707/2022
УИД 69RS0013-01-2022-000779-03
