НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Кимовского городского суда (Тульская область) от 07.05.2020 № 2А-189/20

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 мая 2020 года город Кимовск

Кимовский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Улитушкиной Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Тимаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-189/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к Едуновой Ольге Юрьевне о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненном, к Едуновой О.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени и просит взыскать с Едуновой О.Ю.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017г.г. в размере 38276 руб. и пени в размере 105,26 руб., а именно: за 2017 год сумма налога – 38029 руб., за 2016 год – сумма налога 247 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015-2017г.г. в размере 276939 руб., пени в размере 761,58 руб., а именно: сумма налога за 2017 год – 47853 руб., за 2016 год – сумма налога – 114543 руб., за 2015 год – налог в сумме 114543 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 610 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 4496 руб., пени в размере 15,77 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015-2017г.г. в размере 8205 руб., пени в размере 28,80 руб., а всего взыскать 329437,41 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец сослался на то, что Едунова О.Ю. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области. Едунова О.Ю. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика зарегистрированы в 2017г. транспортные средства – Смарт Fortwo Coupe, 61 л.с., государственный регистрационный знак ; Тойота Rav4, 146 л.с., государственный регистрационный знак .

Едунова О.Ю. является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы. По данным Росреестра на налогоплательщика в 2015, 2016, 2017г.г. зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами: . По земельному участку с кадастровым номером кадастровая стоимость земельного участка за 2017 год обжаловалась в судебном порядке. Решением Тульского областного суда по делу №3а-658/2019 от 18.12.2019 года кадастровая стоимость земельного участка была уменьшена и составила 3384900 руб., начисления составили по формуле 3384900 х 1 (единица владения) х 1,3%=44004,00 руб. При исчислении земельного налога за 2017 год применялись ставки, утвержденные Решением собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года , действующим в период 2015-2017г.г. «Об утверждении Положения о земельном налоге в муниципальном образовании г.Кимовск Кимовского района». Льгота по необлагаемой сумме после перерасчета перешла на земельный участок с кадастровым и при исчислении земельного налога составила 0,00 руб. за 2017 год. А земельный налог за 2017 год по земельным участкам с кадастровыми номерами , не изменялся и остался по суммам, указанным в уведомлении. Таким образом, за 2017 год сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым составила 44004,00 руб., сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым составила 0,00 руб., сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым составила 78 руб., сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым составила 328 руб., сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым составила 3443,00 руб. За 2015, 2016г.г. сумма налогов также осталась неизменной по земельным участкам с кадастровыми и соответствует уведомлению, направленному налогоплательщику.

Едунова О.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком Едуновой О.Ю. зарегистрировано следующее имущество в 2016, 2017г.г.:

- гаражи, с кадастровым , месторасположение: <адрес>;

- гаражи, с кадастровым , месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым , месторасположение: <адрес> (нежилое здание);

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым , месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым , месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым , месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым , месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым , месторасположение: <адрес>.

Налогоплательщик обжаловал в судебном порядке кадастровую стоимость имущества с кадастровыми номерами: . Решением Тульского областного суда по делу №3а-658/2019 от 18.12.2019 года кадастровая стоимость указанных объектов недвижимого имущества была уменьшена, и на основании данного решения был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Налогоплательщику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 4.10.2018 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено. В соответствии со ст.69 НК РФ ему направлено через личный кабинет налогоплательщика требование от 18.12.2018 года об уплате данных налогов и пени, начисленных в соответствии с п.п.3, 4 ст.75 НК РФ, на сумму налогов (сборов), а именно:

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 4009 руб., пени – 14,07 руб.;

- земельный налог за 2015, 2016, 2017г.г. (ОКТМО 70724000) по сроку уплаты 3.12.2018 года – 8205 руб., пени – 28,80 руб.;

- земельный налог за 2015, 2016, 2017г.г. (ОКТМО 70626101) по сроку уплаты 3.12.2018 года – 347051 руб., пени – 1217,58 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. (ОКТМО 70626101) по сроку уплаты 3.12.2018 года – 57642 руб., пени – 202,22 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2017г.г. (ОКТМО 70724000) по сроку уплаты 3.12.2018 года – 8205 руб., пени – 15,77 руб.

На основании сделанного перерасчета сумм налога пени за несвоевременную уплату налогов уменьшились и составили по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 - 2017г.г., в размере 105,26 руб.; сумма пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015-2017г.г., в размере 761,58 руб.

В установленный срок требование не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не произведено. Статьей 48 НК РФ предусмотрено взыскание транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в судебном порядке. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №81 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов. 22.03.2019 года мировой судья вынес судебный приказ по административному делу по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о взыскании налоговых платежей с Едуновой О.Ю. 19.09.2019 года на основании представленных административным ответчиком Едуновой О.Ю. возражений мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.03.2019 года о взыскании с Едуновой О.Ю. налоговых платежей. В соответствии с положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На момент подготовки искового заявления задолженность по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов налогоплательщиком не уплачены.

Данные обстоятельства и явились причиной для обращения в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, ранее обратившись с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Едунова О.Ю. в суд не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена. Направленный ей по указанному административным истцом адресу почтовый конверт с извещением о дате, месте и времени судебного разбирательства возвращен в адрес суда с отметкой об истечении срока его хранения.

В соответствии с ч.1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Судебная повестка на 7.05.2020 года на 10 часов 00 минут направлена судом Едуновой О.Ю. по месту ее регистрации, однако она возращена в суд почтовой организацией с отметкой на почтовом конверте «истек срок хранения».

Между тем, возвращение заказного письма с отметкой оператора связи «истек срок хранения» подтверждает соблюдение судом требований процессуального закона по извещению лица, участвующего в деле.

Согласно положениям ст. 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административный ответчик не воспользовался своим правом на получение судебной корреспонденции, на личное участие в судебном заседании, что является его субъективным правом; не направил в суд своего представителя, не представил каких-либо возражений по административному иску, соответственно несет риск наступления последствий совершения или не совершения им процессуальных действий. При этом административный ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту его регистрации корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетние физическое лицо.

В целях соблюдения баланса интересов сторон и процессуальных сроков, учитывая, что судом были приняты меры по надлежащему извещению сторон спора, в т.ч. административного ответчика, суд признает причины неявки административного ответчика Едуновой О.Ю. неуважительными.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон спора, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.1 ст.53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст.53 НК РФ, налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п.1 ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

На основании п.1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», от уплаты налога освобождаются: категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (в ред. Закона Тульской области от 26.03.2015 года №2284-ЗТО, вступившего в силу с 1.01.2016 года).

На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

В силу п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

3) гараж, машино-место;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании п.3 ст.406 НК РФ, налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу п.5 ст.406 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

На основании п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.4 ст.409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела, на основании данных МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области следует, что на налогоплательщика Едунову О.Ю. зарегистрированы транспортные средства:

- Смарт Fortwo Coupe, 61 л.с., государственный регистрационный знак , транспортное средство зарегистрировано за ней 31.01.2009 года;

- Тойота Rav4, 146 л.с., государственный регистрационный знак , транспортное средство зарегистрировано за ней 17.01.2017 года.

Указанное усматривается из информации, представленной по запросу суда начальником отделения №7 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области (л.л.44, 58), а также копии карточек учета транспортных средств (л.д.59, 61).

Помимо этого, на основании сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России №9 по Тульской области из Управления Росреестра, на имя налогоплательщика Едунову О.Ю. зарегистрированы следующие земельные участки, находящиеся у нее в собственности:

- земельный участок с кадастровым , адрес (местоположение): <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 27.12.2011 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи земельного участка от 27.07.2011 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для ведения личного подсобного хозяйства (л.д.44-47, 64-68, 77-78). Актуальная кадастровая стоимость земельного участка по данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области: по состоянию на 1.01.2016 года – 163854 руб. (л.д.117); на 1.01.2017 года – 163904 руб. (л.д.116), на 1.01.2018 года – 163904 руб. (л.д.115).

- земельный участок с кадастровым , адрес (местоположение) установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир – жилое здание, участок находится примерно в <данные изъяты> м от ориентира по направлению на запад, почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м. Дата возникновения права собственности 9.06.2005 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 22.10.2004 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для обслуживания и содержания нежилых зданий – гаражей (л.д. 44-47, 64-68, 71-72). Актуальная кадастровая стоимость земельного участка по данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области: по состоянию на 1.01.2015 года – 9155332,37 руб. (л.д.199), по состоянию на 1.01.2016 года – 9155332,37 руб. (л.д.123); на 1.01.2017 года – 9146631,09 руб. (л.д.122), на 1.01.2018 года – 9146631,09 руб. (л.д.121).

- земельный участок с кадастровым , адрес (местоположение) установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир – жилой дом, участок находится примерно в 10 м от ориентира по направлению на восток, почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м. Дата возникновения права собственности 22.08.2008 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 15.05.2008 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для размещения объектов предпринимательской деятельности (строительство магазина) (л.д. 44-47, 64-68, 73-74). Актуальная кадастровая стоимость земельного участка по данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области: по состоянию на 1.01.2015 года – 1431712,80 руб. (л.д.200), по состоянию на 1.01.2016 года – 1431712,80 руб. (л.д.120); на 1.01.2017 года – 1458454,20 руб. (л.д.119), на 1.01.2018 года – 1458454,20 руб. (л.д.118).

- земельный участок с кадастровым , адрес (местоположение): <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м. Дата возникновения права собственности 17.03.2011 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи земельного участка от 10.09.2010 года, дата государственной регистрации прекращения права – 24.01.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для строительства гаража (л.д. 44-47, 64-68, 75-76). Актуальная кадастровая стоимость земельного участка по данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области: по состоянию на 1.01.2016 года – 71671,62 руб. (л.д.114); на 1.01.2017 года – 71603,50 руб. (л.д.113), на 1.01.2018 года – 71603,50 руб. (л.д.112).

- земельный участок с кадастровым , адрес (местоположение): <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м. Дата возникновения права собственности 31.12.2014 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 24.12.2014 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен под складские помещения (л.д. 44-47, 64-68, 69-70). Актуальная кадастровая стоимость земельного участка по данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области: по состоянию на 1.01.2015 года – 198386,36 руб. (л.д.201), по состоянию на 1.01.2016 года – 198386,36 руб. (л.д.124); на 1.01.2017 года – 229563,68 руб. (л.д.125), на 1.01.2018 года – 229563,68 руб. (л.д.126).

Едунова О.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За налогоплательщиком Едуновой О.Ю. зарегистрировано следующее имущество в 2016, 2017г.г.:

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 31.12.2014 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 24.12.2014 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 87). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 492548,06 руб. (л.д.90); на 1.01.2017 года – 492548,06 руб. (л.д.89), на 1.01.2018 года – 492548,06 руб. (л.д.88);

- нежилое здание с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 8.05.2009 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 14.11.2008 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 81). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 3094954,09 (л.д.105); на 1.01.2017 года – 3243426,03 руб. (л.д.104), на 1.01.2018 года – 3094954,09 руб. (л.д.103).

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 28.04.2005 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 1.04.2005 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 83). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 5173381,81 руб. (л.д.99); на 1.01.2017 года – 7337459,28 руб. (л.д.98), на 1.01.2018 года – 7337459,28 руб. (л.д.97).

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 9.11.2001 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 16.10.2001 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 85). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 1235692,04 руб. (л.д.96); на 1.01.2017 года – 2693785,07 руб. (л.д.95), на 1.01.2018 года – 2693785,07 руб. (л.д.94).

- нежилое здание с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 28.12.2006 года, основание государственной регистрации – акт приемки в эксплуатацию магазина от 10.02.2006 года, утвержденный постановлением главы администрации муниципального образования Кимовский район Тульской области №1060 от 10.11.2006 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 82). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 813261,15 руб. (л.д.100); на 1.01.2017 года – 830620,13 руб. (л.д.101), на 1.01.2018 года – 830620,13 руб. (л.д.102).

- нежилое здание – гараж с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 17.08.2004 года, основание государственной регистрации – решение Кимовского городского суда Тульской области от 24.06.2004 года, вступило в законную силу 5.07.2004 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 79). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 7428467,15 руб. (л.д.111); на 1.01.2017 года – 7539126,24 руб. (л.д.110), на 1.01.2018 года – 7539126,24 руб. (л.д.109).

- нежилое здание с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 17.08.2004 года, основание государственной регистрации – решение Кимовского городского суда Тульской области от 24.06.2004 года, вступило в законную силу 5.07.2004 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 80). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 1509733,23 руб. (л.д.108); на 1.01.2017 года – 1532223,15 руб. (л.д.107), на 1.01.2018 года – 1532223,15 руб. (л.д.106).

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права собственности 4.02.2008 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи от 23.01.2008 года, дата регистрации 12.02.2008 года, договор купли-продажи от 25.06.2007 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (л.д. 44-47, 64-68, 86). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 809277,77 руб. (л.д.93); на 1.01.2017 года – 1717433,62 руб. (л.д.92), на 1.01.2018 года – 1717433,62 руб. (л.д.91).

Едуновой О.Ю. через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 4.10.2018 года об уплате транспортного налога за 2017г. на сумму 4009 руб.; земельного налога за 2015-2017г.г. (ОКТМО 70724000) на сумму 8205 руб.; земельного налога за 2015-2017г.г. (ОКТМО 70626201) на сумму 347051 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. (ОКТМО 70626101) на сумму 57642 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 70724000) на сумму 8205 руб., срок оплаты – не позднее 3.12.2018 года (л.д.28-36, 42-43).

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц по данному уведомлению в указанный в нем срок налогоплательщиком Едуновой О.Ю. оплачен не был.

Согласно направленному через личный кабинет налогоплательщика Едуновой О.Ю. требованию по состоянию на 18.12.2018 года (л.д.24-27, 28-30, 37-40), ввиду непроизведенной ей оплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц ей предлагалось в срок до 10.01.2019 года уплатить транспортный налог за 2017г. на сумму 4009 руб., пени в сумме 14,07 руб.; земельный налог за 2015-2017г.г. (ОКТМО 70724000) на сумму 8205 руб., пени в сумме 28,80 руб.; земельный налог за 2015-2017г.г. (ОКТМО 70626201) на сумму 347051 руб., пени в сумме 1217,58 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. (ОКТМО 70626101) на сумму 57642 руб., пени в сумме 202,22 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 70724000) на сумму 8205 руб., пени в сумме 15,77 руб. по сроку уплаты 3.12.2018 года.

В указанный срок, равно, как и по настоящее время сумма налогов налогоплательщиком Едуновой О.Ю. не оплачена.

22 марта 2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц на общую сумму 419468,37 руб. (л.д.179-183).

22 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 419468,37 руб., в т.ч. пени (л.д.184-185).

В связи с поступившими от должника Едуновой О.Ю. возражениями относительно исполнения данного судебного приказа (л.д.186), определением мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области от 19.09.2019 года судебный приказ отменен (л.д.21-22).

Из решения Тульского областного суда от 18.12.2019 года по административному делу № 3а-658/2019 по административному исковому заявлению Едуновой Ольги Юрьевны к правительству Тульской области, Управлению Росреестра по Тульской области об установлении кадастровой стоимости земельного участка и объектов капитального строительства равной их рыночной стоимости (л.д.187-195), усматривается, что административное исковое заявление Едуновой О.Ю. было удовлетворено.

Суд установил кадастровую стоимость нежилого помещения , площадью <данные изъяты> кв.м., этаж № 1, расположенного по адресу: <адрес>, - по состоянию на 15.07.2015 года равной его рыночной стоимости в размере 2873000 руб.

Суд установил кадастровую стоимость нежилого помещения , площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, пом. б/н, - по состоянию на 15.07.2015 года равной его рыночной стоимости в размере 1837000 руб.

Суд установил кадастровую стоимость нежилого помещения , площадью <данные изъяты> кв.м., этаж № 1, расположенного по адресу: <адрес>, - по состоянию на 15.07.2015 года равной его рыночной стоимости в размере 1290000 руб.

Суд установил кадастровую стоимость нежилого здания (гараж) , площадью <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>, по состоянию на 15.07.2015 года равной его рыночной стоимости в размере 4801000 руб.

Суд установил кадастровую стоимость земельного участка с КН , площадью <данные изъяты> кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для обслуживания и содержания нежилых зданий - гаражей, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка; ориентир жилое здание; участок находится примерно в 13,5 м от ориентира по направлению на запад; почтовый адрес ориентира: <адрес>, - по состоянию на 1.01.2016 года равной его рыночной стоимости в размере 3384900 руб.

В связи с принятием указанного решения суда, налоговым органом произведено уменьшение налогов, о чем указано в уточненном исковом заявлении (л.д.130-136).

20.02.2020 года в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в Кимовский городской суд Тульской области с административным иском к Едуновой О.Ю.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания с Едуновой О.Ю. суммы транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа от 22.03.2019 года о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по налогам, т.е. административное исковое заявление подано в срок, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Приходя к выводу о взыскании суммы транспортного налога с административного ответчика Едуновой О.Ю., суд руководствовался следующим.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета размера взыскиваемой задолженности по транспортному налогу на сумму 610 руб., который судом признан правильным.

Расчет транспортного налога за 2017 год следующий.

Мощность двигателя транспортного средства СМАРТ Fortwo Coupe – 61 л.с. (согласно данным ГИБДД УМВД России по Тульской области).На основании п.1 ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. Определяем сумму налога путем перемножения соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) на налоговую ставку (по ст.5 Закона Тульской области №343-ЗТО). 61 л.с. х 10 (налоговая ставка) руб. = 610 руб. - сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика по данному транспортному средству за 2017 год. При этом, по транспортному средству марки ТОЙОТА RAV4 административному ответчику предоставлена налоговая льгота в соответствии с положениями п.1 ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», согласно которой от уплаты налога освобождаются: категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (в ред. Закона Тульской области от 26.03.2015 года №2284-ЗТО, вступившего в силу с 1.01.2016 года).Какие-либо доказательства уплаты транспортного налога за спорный период, либо необоснованного возложения на Едунову О.Ю. обязанности по оплате транспортного налога, в суд не представлены. Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год подлежат полному удовлетворению. Приведенный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2017г. не имеется.Приходя к выводу о взыскании суммы земельного налога с административного ответчика Едуновой О.Ю., суд руководствовался следующим.Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы земельного налога и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2015-2017г.г., который по расчету административного истца составил: по земельным участкам, расположенным в границах городских поселений, составил 276939 руб., пени в сумме 761,58 руб.; по земельным участкам, расположенным в границах городских округов, налог составил 8205 руб., пени в размере 28,80 руб. На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.Частью 7 ст.1 Федерального закона №218-ФЗ от 13.07.2015 года «О государственной регистрации недвижимости», предусмотрено, что государственный кадастровый учет недвижимого имущества - внесение в Единый государственный реестр недвижимости сведений о земельных участках, зданиях, сооружениях, помещениях, машино-местах, об объектах незавершенного строительства, о единых недвижимых комплексах, а в случаях, установленных федеральным законом, и об иных объектах, которые прочно связаны с землей, то есть перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (далее также - объекты недвижимости), которые подтверждают существование такого объекта недвижимости с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение его существования, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений об объектах недвижимости (далее - государственный кадастровый учет).

Принимая во внимание, что административный ответчик являлся собственником в 2015-2017г.г. земельных участков с кадастровыми номерами , следовательно, является плательщиком земельного налога по данным земельным участкам.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по земельному налогу за 2017 год по земельному участку с кадастровым , суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен для ведения личного подсобного хозяйства (л.д.77-78), актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2017 года – 163904 руб. (л.д.116).

На основании п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-95, действующим в период 2015-2017г.г. «Об утверждении Положения о земельном налоге в муниципальном образовании г.Кимовск Кимовского района» действовали следующие ставки земельного налога (п.4.1 Решения №25-95):

1) 0,1 процента - в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
2) 0,2 процента - в отношении земельных участков:

- занятых под домами индивидуальной жилой застройки;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;

- занятых лесами в поселении (в том числе городскими лесами), под древесно-кустарниковой растительностью, не входящей в лесной фонд (в том числе лесопарками, парками, скверами);

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- под военными объектами;

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

3) 0,1 процента - в отношении земельных участков:

- учреждений ветеринарии;

4) 1,0 процента - в отношении земельных участков:

- приобретенных (предоставленных) для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- приобретенных (предоставленных) для размещения производственных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, под объектами транспорта (за исключением земельных участков под автозаправочными и газонаполнительными станциями, объектами автосервиса, гаражей и автостоянок), под объектами связи;
- занятых под административно-управленческими и общественными объектами, земли организаций, учреждений финансирования, кредитования, страхования и пенсионного обеспечения;

- земли под зданиями (строениями) рекреации;

5) 1,3 процента - в отношении земельных участков:
- приобретенных (предоставленных) для размещения объектов автосервиса;

- земли автостоянок;

- приобретенных (предоставленных) для размещения гаражей;

- приобретенных (предоставленных) для размещения объектов автозаправочных и газонаполнительных станций;

- прочие земли поселений.

В силу п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Тогда расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым номером за 2017 год составит:

163904 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017 года) х 0,2 % (налоговая ставка – п.п.4 п.4.1 Решения №25-95) х 12:12 = 328,00 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым за 2017 год.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по земельному налогу за 2017 год по земельному участку с кадастровым , суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен для обслуживания и содержания нежилых зданий – гаражей (л.д.71-72), актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2017 года с учетом решения Тульского областного суда от 18.12.2019 года составит 3384900 руб. (л.д.187-195).

Тогда расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым за 2017 год составит:

3384900 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017 года) х 1,3 % (налоговая ставка – п.п.5 п.4.1 Решения №25-95) х 12:12 = 44004 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым за 2017 год.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по земельному налогу за 2017 год по земельному участку с кадастровым , суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен для размещения объектов предпринимательской деятельности (строительство магазина) (л.д.73-74), актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2017 года составит 1458454,20 руб. (л.д.119).

С учетом применения положений п.5 ст.391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ), по данному земельному участку административному ответчику налоговая база была уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Тогда расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым за 2017 год составит:

1458454 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017 года) : <данные изъяты> кв.м. (площадь данного земельного участка) х <данные изъяты> кв.м. = 2083505,71 руб. – необлагаемая налогом сумма.

Поскольку необлагаемая налогом сумма составила сумму, по величине более кадастровой стоимости земельного участка, следовательно, сумма налога равна 0,00 руб.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по земельному налогу за 2017 год по земельному участку с кадастровым , суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен для строительства гаража (л.д.75-76), актуальная кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1.01.2017 года составляет 71603,50 руб. (л.д.113).

Тогда расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым за 2017 год составит:

71603,50 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017 года) х 1,3 % (налоговая ставка – п.п.5 п.4.1 Решения №25-95) х 1 (число месяцев владения участком):12 = 78 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым за 2017 год.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании с Едуновой О.Ю. задолженности по земельному налогу за 2017 год по земельному участку с кадастровым , суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен под складские помещения (л.д.69-70), актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2017 года составляет 229563,68 руб. (л.д.125).

Тогда расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым за 2017 год составит:

229563,68 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017 года) х 1,5 % (налоговая ставка – п.п.2.2 п.2 Решения №17-2 Собрания депутатов муниципального образования город Новомосковск «О земельном налоге») х 12:12 = 3443 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым за 2017 год.

Применяя приведенный механизм расчета земельного налога за 2015, 2016г.г. по земельному участку с кадастровым , с учетом применяемой в расчетах кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1.01.2015 года и на 1.01.2016 года – 9155332,37 руб., применяемой налоговой ставки по п.п.5 п.4.1 Решения №25-95, равной 1,3%, количества месяцев владения земельным участком, сумма налога составит по 119019 руб. за 2015 и за 2016 годы.

Однако, ввиду уменьшения указанной суммы в 2015 и 2016г.г. на сумму 18311 руб., сумма долга за 2015 и за 2016г.г. соответственно составит по 100708 руб.

Применяя приведенный механизм расчета земельного налога за 2015, 2016г.г. по земельному участку с кадастровым , с учетом применяемой в расчетах кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1.01.2015 года и на 1.01.2016 года – 1431712,80 руб., применяемой налоговой ставки по п.п.4 п.4.1 Решения №25-95, равной 1%, количества месяцев владения земельным участком, сумма налога составит по 14317 руб. за 2015 и за 2016 годы.

Однако, ввиду уменьшения указанной суммы в 2015 и 2016г.г. на сумму 2863 руб., сумма долга за 2015 и за 2016г.г. соответственно составит по 11454 руб.

Применяя приведенный механизм расчета земельного налога за 2015, 2016г.г. по земельному участку с кадастровым , с учетом применяемой в расчетах кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1.01.2015 года и на 1.01.2016 года – 198386,36 руб., применяемой налоговой ставки по п.п.2.2 п.2 Решения №17-2, равной 1,5 %, количества месяцев владения земельным участком, сумма налога составит п 2976 руб. за 2015 и за 2016 годы.

Однако, ввиду уменьшения указанной суммы в 2015 и 2016г.г. на сумму 595 руб., сумма долга за 2015 и за 2016г.г. соответственно составит по 2381 руб.

Итого, сумма задолженности по земельному налогу, подлежащему взысканию с Едуновой О.Ю., обладающей земельными участками, расположенными в границах городских поселениях, за 2015-2017 год (ОКТМО 70626101) составит: 44004 руб. + 78 руб. + 328 руб. + 100708 руб. + 100708 руб. + 11454 руб. + 11454 руб. = 268734 руб.

Итого, сумма задолженности по земельному налогу, подлежащему взысканию с Едуновой О.Ю., обладающей земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2015-2017 год (ОКТМО 70724000) составит: 3443 руб. + 2381 руб. + 2381 руб. = 8205 руб.

Итого, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2015-2017г.г. по всем земельным участкам, числящимся за Едуновой О.Ю., составит: 268734 руб. + 8205 руб. = 276939 руб.

Изложенное свидетельствует о правильности произведенного административным истцом расчета земельного налога, однако ошибочном указании итоговой суммы долга, поскольку сумма долга в размере 8205 руб. по земельному налогу, подлежащему взысканию с Едуновой О.Ю., обладающей земельными участками, расположенными в границах городских округов (ОКТМО 70724000), за 2015-2017 годы вошла в итоговую сумму в размере 276939 руб. и не подлежала отдельному указанию в просительной части административного искового заявления, как предъявленная ко взысканию налоговым органом.

Какие-либо доказательства уплаты земельного налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на Едунову О.Ю. обязанности по оплате земельного налога, в суд не представлены.

Расчет пеней за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу производится по правилам, изложенным в п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

На основании Информации Банка России от 14.09.2018 года, размер ставки рефинансирования ЦБ РФ с 17.09.2018 года по 16.12.2018 года составляет 7,50%.

Поскольку своевременно указанная задолженность по земельному налогу в общем размере 276939 руб. административным ответчиком оплачена не была, то с 4.12.2018 года (срок уплаты налога по налоговому уведомлению - 3.12.2018 года) по 14.12.2018 года ему начислены пени.

Сумма пеней в период с 4.12.2018 года по 14.12.2018 года составит: 276939 х 11 (дни просрочки) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 761,58 руб.

Расчет пеней по земельному налогу судом проверен и признается правильным. Однако, налоговый орган ошибочно указал итоговую сумму пеней, поскольку сумма пеней в размере 28,80 руб. за несвоевременную уплату земельного налога, подлежащего взысканию с Едуновой О.Ю., обладающей земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2015-2017 годы вошла в итоговую сумму пеней в размере 761,58 руб. и не подлежала отдельному указанию в просительной части административного искового заявления, как предъявленная ко взысканию налоговым органом.

Приведенный судом расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г. и пеней не имеется.

Приходя к выводу о взыскании суммы налога на имущество физических лиц с административного ответчика Едуновой О.Ю., суд руководствовался следующим.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2016-2017г.г. с административного ответчика Едуновой О.Ю.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с Едуновой О.Ю. суммы налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату данного налога, суд пришел к следующим выводам.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 7 ст.1 Федерального закона №218-ФЗ от 13.07.2015 года «О государственной регистрации недвижимости», предусмотрено, что государственный кадастровый учет недвижимого имущества - внесение в Единый государственный реестр недвижимости сведений о земельных участках, зданиях, сооружениях, помещениях, машино-местах, об объектах незавершенного строительства, о единых недвижимых комплексах, а в случаях, установленных федеральным законом, и об иных объектах, которые прочно связаны с землей, то есть перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (далее также - объекты недвижимости), которые подтверждают существование такого объекта недвижимости с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение его существования, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений об объектах недвижимости.

Принимая во внимание, что административный ответчик в 2016-2017г.г. являлся собственником объектов недвижимого имущества – нежилых зданий с кадастровыми номерами , следовательно, она является плательщиком налога на имущество физических лиц по данному недвижимому имуществу.

В соответствии со ст.85 НК РФ и ст.408 гл.32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», вступившей в силу с 1.01.2015г. в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации от 4.10.2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее-Закон 284-ФЗ), налоговыми органами производятся начисления налога на имущество физических лиц на основании сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года, от органов, осуществляющих государственный технический учет (п.9.1 ст. 85 НК РФ). К указанным органам, в частности, относятся бюро технической инвентаризации (БТИ).

Кроме того, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых ежегодно по состоянию на 1 января текущего года органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Кадастровая и инвентаризационная стоимость вышеуказанных объектов недвижимого имущества составляла:

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 492548,06 руб. (л.д.90); на 1.01.2017 года – 492548,06 руб. (л.д.89), на 1.01.2018 года – 492548,06 руб. (л.д.88); актуальная инвентаризационная стоимость – 3679 руб. (л.д.138, 172-175).

- нежилое здание с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2015 года – 3094954,09 руб. (л.д.138), на 1.01.2016 года – 3094954,09 (л.д.105); на 1.01.2017 года – 3243426,03 руб. (л.д.104), на 1.01.2018 года – 3094954,09 руб. (л.д.103), актуальная инвентаризационная стоимость – 5 руб. (л.д.138).

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2015 года – 5173381,81 руб. (л.д.138); на 1.01.2016 года – 5173381,81 руб. (л.д.99); на 1.01.2017 года – 2873000 руб. (л.д.187-195), на 1.01.2018 года – 7337459,28 руб. (л.д.97, актуальная инвентаризационная стоимость – 13211 руб. (л.д.138).

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 1235692,04 руб. (л.д.96); на 1.01.2017 года – 1837000 руб. (л.д.187-195), на 1.01.2018 года – 2693785,07 руб. (л.д.94), актуальная инвентаризационная стоимость – 5 руб. (л.д.138).

- нежилое здание с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 813261,15 руб. (л.д.100); на 1.01.2017 года – 830620,13 руб. (л.д.101), на 1.01.2018 года – 830620,13 руб. (л.д.102), актуальная инвентаризационная стоимость – 435213,09 руб. (л.д.138).

- нежилое здание – гараж с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 7428467,15 руб. (л.д.111); на 1.01.2017 года – 4801000 руб. (л.д.187-195), на 1.01.2018 года – 7539126,24 руб. (л.д.109), актуальная инвентаризационная стоимость – 2824652 руб. (л.д.138, 164).

- нежилое здание с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 1509733,23 руб. (л.д.108); на 1.01.2017 года – 1532223,15 руб. (л.д.107), на 1.01.2018 года – 1532223,15 руб. (л.д.106). актуальная инвентаризационная стоимость – 232165 руб. (л.д.138).

- нежилое помещение с кадастровым , месторасположение: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 809277,77 руб. (л.д.93); на 1.01.2017 года – 1290000 руб. (л.д.187-195), на 1.01.2018 года – 1717433,62 руб. (л.д.91), актуальная инвентаризационная стоимость – 107108,7 руб. (л.д.138).

В силу Закона 284-ФЗ с 1 января 2015 года в соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его

инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ на 1.01.2015 года утвержден Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 года №685 и равен - 1,147.

Исчисление налога на имущество физических лиц за 2015 год производится налоговыми органами с инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст. 402 НК РФ), за исключением объектов недвижимого имущества включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На основании п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п.1 ст.406 НК РФ).

На основании Закона Тульской области от 20.11.2014 года №2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2016 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по начислениям налога на имущество физических лиц.

Поэтому исчисление налога на имущество от кадастровой стоимости в отношении вышеуказанных объектов производится с периода 2016 года, ранее исчисление налога на имущество физических лиц производилось исходя из инвентаризационной стоимости.

2016 год – является первым налоговым периодом в свете Закона Тульской области №2219-ЗТО.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1)определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2)направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3)размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В Тульской области вышеназванный перечень утвержден Распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Тульской области на 2015 год от 18.11.2014 года №1904 (в редакции от 15.10.2015 года №1931), перечень на 2016 год утвержден Распоряжением Министерства экономического развития Тульской области от 27.11.2015 года №2391, перечень на 2017 год утвержден Распоряжением Министерства экономического развития Тульской области от 29.11.2016 года №3359; перечень на 2018 год утвержден Распоряжением Министерства экономического развития Тульской области от 30.11.2017 года №3848, перечень на 2019 год утвержден Распоряжением Министерства экономического развития Тульской области от 29.11.2018 года № 4954.

Согласно п. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 руб. включительно – ставка налога до 0,1 процента включительно; свыше 300000 до 500000 руб. включительно – свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500000 руб. – ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно.

В соответствии с п.3 Решения собрания депутатов Муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21 ноября 2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории Муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц», действующего в 2015 году, установлены следующие ставки:

- суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 руб. (включительно) - ставка налога на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, на гараж, машиноместо, иные здание, строение, сооружение, помещение - 0,1 %;

- суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300000 до 500000 руб. (включительно) - ставка налога на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства - 0,2 %, на гараж, машино-место, иные здание, строение, сооружение, помещение - 0,3 %;

- суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 руб. (включительно) - ставка налога на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства - 0,5 %, на гараж, машино-место, иные здание, строение, сооружение, помещение - 2,0 %;

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость и установлена ставка 0,1%.

Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов, не включенных в Перечень 2015 года, утвержденный Распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Тульской области на 2015 год от 18.11.2014 года №1904, превысила 500000 руб., то исчисление налога на имущество физических лиц Едуновой О.Ю. за 2015 год с инвентаризационной стоимости проводилось по объектам, не включенным в Перечень 2015 года с применением ставки 0,5 %, а именно:

По объекту недвижимого имущества с кадастровым :

инвентаризационная стоимость – 232165,00 руб. х на коэффициент-дефлятор 1,147= 266293,00 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,5% = сумма налога 1331,00 руб.

По объекту с кадастровым : инвентаризационная стоимость – 2824652,00 руб. х на коэффициент - дефлятор 1,147= 3239875,84 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,5% = сумма налога 16199,00 руб.

По объекту с кадастровым : инвентаризационная стоимость – 435213,09 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,1% = сумма налога 435.00 руб. (коэффициент-дефлятор не применялся, т.к. отсутствовала категория объекта).

По объекту с кадастровым : инвентаризационная стоимость – 5,00 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,5% = сумма налога 0,00 руб. (коэффициент-дефлятор не применялся, т.к. отсутствовала категория объекта).

По объекту с кадастровым : инвентаризационная стоимость – 107108,70 руб. (налоговая база) х коэффициент-дефлятор 1,147 = 122853,68 (налоговая база) х ставка налога 0,1% = сумма налога 123,00 руб.

Объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами включены в перечень объектов в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, утвержденный Распоряжением Министерства имущественных и земельных Тульской области «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год» от 18.11.2014 года №1904, следовательно, ставка налога при исчислении налога за 2015 год применялась 0,1 % и исчисление проводилось с кадастровой стоимости в следующем порядке:

По объекту с кадастровым : кадастровая стоимость на 1.01.2015 года - 3094954,09 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,1%= сумма налога 3095,00 руб.

По объекту с кадастровым : кадастровая стоимость на 1.01.2015 года - 5173381,00 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,1%= сумма налога 5173,00 руб.

Исчисление налога на имущество физических лиц за 2015 год по объекту с кадастровым , расположенным на территории муниципального образования город Новомосковск проводилось по ставкам, утвержденным Решением собрания депутатов МО г Новомосковск от 28 октября 2014 года №17-3 «О налоге на имущество физических лиц».

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения (далее - объекты), умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения:

- объекты, установленные в пункте 2 настоящего решения, стоимостью до 300 тыс. руб. включительно – ставка 0,1%;

- объекты стоимостью свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно (жилой дом – ставка – 0,2%; жилое помещение (квартира, комната) – ставка 0,2%; гараж, машино-место – ставка – 0,3%; единый недвижимый комплекс – 0,3%; объект незавершенного строительства – 0,25%; иные здание строение, сооружение, помещение – 0,3%);

- объекты стоимостью свыше 500 тыс. руб. до 3000,0 тыс. руб. включительно (жилой дом – ставка – 0,5%; жилое помещение (квартира, комната) – ставка 0,5%; гараж, машино-место – ставка – 2,0%; единый недвижимый комплекс – 2,0%; объекты незавершенного строительства – 1,5%; иные здание строение, сооружение, помещение – 2,0%);

- объекты, установленные в пункте 2 настоящего решения, стоимостью свыше 3000,0 тыс. руб. – ставка 2,0%.

Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым не превысила 300000 руб., в связи с чем, ставка налога при исчислении за 2015 год применялась 0,1 %.

Инвентаризационная стоимость – 3679, 00 руб. х на коэффициент - дефлятор 1,147= 4219,81 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,1%= сумма налога 4,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (в Тульской области, начиная с 1.01.2016 года) исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Исчисление налога на имущество физических лиц Едуновой О.Е. за 2016 год по объекту недвижимого имущества с кадастровым (г.Кимовск) производится следующим образом (применяются ставки, установленные Решением Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161): кадастровая стоимость на 1.01.2016 года – 1235692,04 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,2% :12 (количество месяцев в году) – 0,00 руб. (сумма налога за 2015 год с инвентаризационной стоимости не исчислялась) х 0,20 (коэффициент к первому налоговому периоду исчисления с кадастровой стоимости) + 0,00 руб. (сумма налога за 2015 год с инвентаризационной стоимости не исчислялась) х 12 месяцев права собственности в 2016 году = сумма налога 494 руб.

С учетом суммы ранее исчисленного налога в размере 247 руб., указанная сумма уменьшится и составит 247 руб. (494 руб. – 247 руб.).

Исчисление налога на имущество физических лиц Едуновой О.Ю. за 2017 год проводится в следующем порядке:

Объект с кадастровым (г.Кимовск) (применяются ставки, установленные Решением Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161): кадастровая стоимость 1532223,15 руб. (налоговая база) х 0,1 % (ставка): 12 (количество месяцев в году) - 110,91667 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 0,40 (коэффициент ко второму налоговому периоду исчисления с кадастровой стоимости) + 110,91667 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 12 (месяцев права собственности в 2017 году) = сумма налога 1411,00 руб.

Объект с кадастровым номером (г.Кимовск) (применяются ставки, установленные Решением Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161): (кадастровая стоимость 4801000,00 руб. (налоговая база) х 0,1 % (ставка) = сумма налога 4801,00 руб. (налог исчислен, но к уплате не предъявлялся, т.к. предоставлена льгота, в связи с проживанием в зоне ЧАЭС).

В соответствии с п.4 ст.407 НК РФ (в редакции №203 от 30.11.2016 года), налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Налоговая льгота правомерно предоставлена Едуновой О.Ю. по гаражу с кадастровым номером 71:28:020204:788 в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении данного объекта налогообложения.

Объект с кадастровым (г.Кимовск) (применяются ставки, установленные Решением Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161): (кадастровая стоимость 830620,13 руб.(налоговая база) х 0,2 % (ставка)/ 12 (количество месяцев в году) - 36,25 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 0,40 (коэффициент ко второму налоговому периоду исчисления с кадастровой стоимости) + 36,25 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 12 (месяцев права собственности в 2017 году) = сумма налога 925,00 руб.

Объект с кадастровым (г.Кимовск) (применяются ставки, установленные Решением Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161): (на основании решения по административному делу №3а-658/2019 от 18.12.2019 года Тульского областного суда изменилась кадастровая стоимость и стала составлять 1837000,00 руб. (налоговая база) х 0,2 % (ставка)/ 12 (количество месяцев в году) - 0,0 (сумма налога за 2015 год с инвентаризационной стоимости не исчислялась)) х 0,40 (коэффициент ко второму налоговому периоду исчисления с кадастровой стоимости) + 0,0 (сумма налога за 2015 год с инвентаризационной стоимости не исчислялась)) х12 (месяцев прав собственности в 2017 году) = сумма налога 1470,00 руб.

Объект с кадастровым (г.Кимовск) (применяются ставки, установленные Решением Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161): (на основании решения по административному делу №3а-658/2019 от 18.12.2019 года Тульского областного суда уменьшилась кадастровая стоимость и стала составлять 1290000,00 руб. (налоговая база) х 0,2 % (ставка)/12 (количество месяцев в году) - 10,25 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 0,40 (коэффициент ко второму налоговому периоду исчисления с кадастровой стоимости)+10,25 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 12 (месяцев права собственности в 2017 году) = сумма налога 1105,8 руб.

Изложенное свидетельствует о неправильно примененной административным истцом налоговой ставки в размере 0,5% по г.Новомосковску, тогда, как указанный объект недвижимого имущества с кадастровым расположен в г.Кимовске и применяются налоговые ставки, установленные в 2017 году Решением Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161), и, как следствие, неправомерное завышение суммы налога по указанному объекту недвижимого имущества.

Объект с кадастровым (г.Новомосковск) (применяются ставки, установленные Решением Собрания депутатов муниципального образования город Новомосковск от 28.10.2014 года №17-3 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции от 27.10.2015 года №35-4)): ((кадастровая стоимость 492548,06 руб.(налоговая база) х 0,5 % (ставка)/ 12 (количество месяцев в году) - 0,33333 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 0,40 (коэффициент ко второму налоговому периоду исчисления с кадастровой стоимости) + 0,33333 (сумма налога, исчисленная за 2015 год с инвентаризационной стоимости за 1 месяц)) х 12 (месяцев права собственности в 2017 году) = сумма налога 987,00 руб.

Объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами включены в перечень объектов в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, утвержденный Распоряжением Министерства имущественных и земельных Тульской области «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год» от 29.11.2016 года №3359. Следовательно, ставка налога при исчислении налога за 2017 год применялась 0,5 % (Решение Собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» (в редакции от 13.11.2015 года №45-161) и исчисление проводилось с кадастровой стоимости в следующем порядке:

Объект с кадастровым : кадастровая стоимость на 1.01.2017 года – 3243426,03 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,5%= сумма налога 16217,00 руб.

Объект с кадастровым (была оспорена кадастровая стоимость объекта в судебном порядке в Тульском областном суде по административному делу №3а-658/2019 от 18.12.2019 года) и кадастровая стоимость на 1.01.2017 года составила 2873000,00 руб. (налоговая база) х ставка налога 0,5%= сумма налога 14365,00 руб.

Судом проверен размер кадастровой стоимости за 2016-2017г.г. по спорным объектам недвижимого имущества и его инвентаризационной стоимости на 1.01.2015 года и признается правильным, соответствующим актуальным данным, полученным судом из филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области, ГУ ТО «Областное БТИ» и Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области, исходя из времени нахождения в собственности административного ответчика спорного недвижимого имущества.

Суд также соглашается с примененными административным истцом ставками налога на имущество физических лиц в спорные периоды, за исключением примененной административным истцом налоговой ставки по объекту недвижимого имущества с кадастровым по приведенным в решении мотивам.

Суд признает обоснованным применение административным истцом при расчете налога на имущество физических лиц коэффициента, равного 0,2, применительно к первому налоговому периоду (первый налоговый период по Закону Тульской области №2219-ЗТО – 2016 год) по объекту недвижимости с кадастровым , поскольку производится расчет за 2016 год, а также – 0,4 % в отношении остальных объектов, поскольку производим расчет налога по второму налоговому периоду – 2017г.

Исходя из приведенного механизма расчета, а также правильности заложенных административным истцом в расчет сумм, за исключением налоговой ставки, неверно примененной налоговым органом в 2017 году по объекту с кадастровым , судом расчет, представленный административным истцом по данному виду налога, полностью проверен и признается верным, за исключением расчета по объекту с кадастровым .

Итого, суммарная задолженность административного истца по указанному виду налога за 2016, 2017г.г. по всем спорным объектам недвижимого имущества в виде нежилых зданий составит: 247 руб. + 1411 руб.+ 925 руб. + 1470 руб. + 1105,8 руб. + 987 руб. + 16217 руб. + 14365 руб. = 36727,8 руб., а именно: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 201гг. (ОКТМО 70626101) в сумме 34635 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 70724000) в размере 2092,8 руб.

Какие-либо доказательства уплаты данного налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на Едунову О.Ю. обязанности по оплате указанного налога, в суд не представлены.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017г.г. подлежат частичному удовлетворению.

Расчет пеней за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц производится по правилам, изложенным в п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

На основании Информации Банка России от 14.09.2018 года, размер ставки рефинансирования ЦБ РФ с 17.09.2018 года по 16.12.2018 года составляет 7,50%.

Поскольку своевременно указанная итоговая задолженность в размере 36727,8 руб. по всем объектам недвижимого имущества административным ответчиком оплачена не была, то с 4.12.2018 года (срок уплаты налога по налоговому уведомлению - 3.12.2018 года) по 14.12.2018 года ему начислены пени.

Сумма пеней в период с 4.12.2018 года по 14.12.2018 года составит: 36727,8 х 11 (дни просрочки) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 101 руб.

Приведенный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017г.г. и пеней не имеется.

Итого, общая сумма взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2015-2017г.г. и пени за несвоевременную уплату земельного налога, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составит: 610 руб. + 276939 руб. + 761,58 руб. + 36727,8 руб. + 101 руб. = 315139,38 руб.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, однако, подлежат частичному удовлетворению по основаниям, приведенным в настоящем решении.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд. Сведений об освобождении административного ответчика Едуновой О.Ю. от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 6351,39 руб. в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к Едуновой Ольге Юрьевне о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Едуновой Ольги Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН , в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области (301650, Тульская область, г.Новомосковск, ул.Кирова, д.14, ОГРН 1077116002105, ИНН 7116144445, КПП 711601001, зарегистрировано 1.06.2007 года):

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 610 (шестьсот десять) руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 276939 (двести семьдесят шесть тысяч девятьсот тридцать девять) руб., из которой: сумма задолженности по земельному налогу, подлежащему взысканию с Едуновой О.Ю., обладающей земельными участками,расположенными в границах городских поселений, за 2015-2017 год (ОКТМО 70626101) в размере 268734 (двести шестьдесят восемь тысяч семьсот тридцать четыре) руб.; сумма задолженности по земельному налогу, подлежащему взысканию с Едуновой О.Ю., обладающей земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2015-2017 год (ОКТМО 70724000) в размере 8205 (восемь тысяч двести пять) руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 761 (семьсот шестьдесят один) руб. 58 коп.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 36727 (тридцать шесть тысяч семьсот двадцать семь) руб. 80 коп., из которой сумма задолженности по налогу на имущество, подлежащему взысканию с Едуновой О.Ю. по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017гг. (ОКТМО 70626101) в сумме 34635 (тридцать четыре тысячи шестьсот тридцать пять) руб.; сумма задолженности по налогу на имущество, подлежащему взысканию с Едуновой О.Ю. по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 70724000) в размере 2092 (две тысячи девяносто два) руб. 80 коп., а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 101 (сто один) руб., а всего взыскать 315139 (триста пятнадцать тысяч сто тридцать девять) руб. 38 коп.

Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к Едуновой Ольге Юрьевне о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, отказать.

Взыскать с Едуновой Ольги Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН , в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 6351 (шесть тысяч триста пятьдесят один) руб. 39 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: