Административное дело № 2а-43/2018
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ст. Преображенская 26 февраля 2018 года
Киквидзенский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Клиновской О.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Маноцковой Л.А.,
с участием административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в лице представителя Орловой В.М., действующей по доверенности № 29 от 09.01.2018 года (сроком действия по 31.12.2018 года),
административного ответчика Дронова Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в станице Преображенской Киквидзенского района Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к Дронову Николаю Владимировичу о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дронову Н.В. о взыскании задолженности, указав, что Дронов Николай Владимирович состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области. Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находятся транспортные средства, земельные участки. В связи с этим, налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № 65196681 от 06.08.2016 года на уплату транспортного и земельного налога за 2015 год, № 997434 на уплату транспортного и земельного налога за 2012 год, № 1328201 на уплату транспортного и земельного налога за 2013 год. Сумма транспортного налога исчислена исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной ст. 1 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ). Сумма земельного налога исчислена исходя из налоговой базы (кадастровая стоимость), налоговой ставки, доли в праве, количество месяцев в собственности, за которые производится расчет налога. В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Транспортный налог уплачен несвоевременно. Так, за 2012 год Дронов Н.В. по сроку уплаты 05.11.2013 года произвёл уплату транспортного налога только 26.01.2014 года в сумме 601,50 рублей. За 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 года, уплата произведена 26.12.2014 года в сумме 602 рубля. За 2015 год по сроку уплаты 07.12.2016 года уплата произведена 23.12.2016 года в сумме 720 рублей.
Земельный налог также уплачивался несвоевременно. Так, за 2012 год земельный налог по ОКТМО 18620435 по сроку уплаты 05.11.2013 года оплата произведена 22.01.2014 года в сумме 16,40 рублей. За 2013 год по ОКТМО 18620435 по сроку уплаты 05.11.2014 года оплата произведена 26.12.2014 года в сумме 503 рубля.
Земельный налог по ОКТМО 18620434 за 2009 год по сроку уплаты 31.03.2010 года произведена уплата налога 01.04.2010 года в сумме 10 602, 38 рубля. По сроку уплаты 14.10.2010 года произведена уплата 24.03.2011 года в сумме 8191, 27 рубль. За 2010 год по сроку уплаты 31.03.2011 года произведена уплата 15.11.2011 года в сумме 8 200 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный законодательством срок налога, налогоплательщику начисляются пени. Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области во исполнение ст. 45, ст. 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 552980 от 11.12.2013, № 514557 от 18.11.2014 года, № 23198 от 15.12.2016 года. По данным требованиям административный ответчик не произвёл оплату пени в полном размере.
Согласно таблице расчета пени по требованию № 552980 от 11.12.2013 года: за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210606043100000110 пени составили 0, 17 рублей; за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620434; КБК: 18210606043100000110 пени составили – 1669, 63 рублей; за транспортный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210604012020000110 пени составили 16, 31 рублей.
Согласно таблице расчета пени по требованию № 614557 от 18.11.2014 года: за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210606043100000110 пени составили 1, 98 рублей; за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620434; КБК: 18210606043100000110 пени составили 73, 21 рублей; за транспортный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210604012020000110 пени составили 8, 94 рублей.
Согласно таблице расчета пени по требованию № 23198 от 15.12.2016 года: за земельный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620434; КБК 18210606043100000110 пени составили 71, 21 рубль; за земельный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК 18210606043100000110 пени составили 45, 43 рублей; за транспортный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435 КБК 18210604012020000110 пени составили 3, 12 рубля.
До настоящего времени сумма задолженности по пени не уплачена и, следовательно, налоговый орган обязан взыскать неуплаченную задолженность с физического лица в судебном порядке. В связи с программным уменьшением сумм пени, задолженность по пене составляет: - пени по транспортному налогу – 10, 81 рублей; пени по земельному налогу по ОКТМО 18620435 – 47, 18 рублей; пени по земельному налогу по ОКТМО 18620434 – 1747, 19 рублей.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
04.08.2017 года мировым судьей судебного участка № 22 Волгоградской области в отношении Дронова Николая Владимировича был вынесен судебный приказ № 2а-22-582/2017. В связи с поступившими возражениями должника, данный судебный приказ был отменен определением суда 25.08.2017 года. Однако по данному судебному приказу до настоящего времени задолженность не погашена. В течении 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.
Административный истец просит суд взыскать с Дронова Николая Владимировича в пользу инспекции задолженность в размере 1 805, 18 рублей, а именно, пени по транспортному налогу – 10, 81 рублей; пени по земельному налогу по ОКТМО 18620435 – 47, 18 рублей; пени по земельному налогу по ОКТМО 18620434 – 1747, 19 рублей.
В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области в лице Орловой В.М. требования административного иска поддержала.
Административный ответчик Дронов Н.В. в судебном заседании административный иск не признал, показал, что налоги оплачивает своевременно и задолженности не имеет, поддержав доводы возражения.
Заслушав административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 44 Налогового Кодекса РФ установлена обязанность по уплате конкретного налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.
Дронов Николай Владимирович состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области (далее - Инспекция) в качестве физического лица (л.д. 21).
Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области. Указанным законом определены налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу (в редакции Закона Волгоградской области от 13.03.2014 N 35-ОД).
Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сведения о наличии земельных участков, объектов недвижимости и транспортных средств представляются в инспекцию, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде.
Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находятся транспортные средства, земельные участки. Сведения об имуществе Дронова Н.В. представлены в материалы дела (л.д. 14-15).
В связи с этим, налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № 65196681 от 06.08.2016 года на уплату транспортного и земельного налога за 2015 год (л.д. 16-17), № 997434 на уплату транспортного и земельного налога за 2012 год (л.д. 18), № 1328201 на уплату транспортного и земельного налога за 2013 год (л.д. 19).
Сумма транспортного налога исчислена исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной ст. 1 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ).
Сумма земельного налога исчислена исходя из налоговой базы (кадастровая стоимость), налоговой ставки, доли в праве, количество месяцев в собственности, за которые производится расчет налога.
В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Транспортный налог уплачен административным ответчиком несвоевременно. Так, за 2012 год Дронов Н.В. по сроку уплаты 05.11.2013 года произвел уплату транспортного налога только 26.01.2014 года в сумме 601, 50 рубль. За 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 года уплата произведена 26.12.2014 года в сумме 602 рубля. За 2015 год по сроку уплаты 07.12.2016 года уплата произведена 23.12.2016 года в сумме 720 рублей.
Земельный налог Дроновым Н.В. также уплачивался несвоевременно. Так, за 2012 год земельный налог по ОКТМО 18620435 по сроку уплаты 05.11.2013 года оплата произведена 22.01.2014 года в сумме 16, 40 рублей. За 2013 год по ОКТМО 18620435 по сроку уплаты 05.11.2014 года оплата произведена 26.12.2014 года в сумме 503 рубля. Земельный налог по ОКТМО 18620434 за 2009 год по сроку уплаты 31.03.2010 года произведена уплата налога 01.04.2010 года в сумме 10602, 38 рубля. По сроку уплаты 14.10.2010 года произведена уплата 24.03.2011 года в сумме 8191, 27 рубль. За 2010 год по сроку уплаты 31.03.2011 года произведена уплата 15.11.2011 года в сумме 8 200 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный законодательством срок налога, налогоплательщику начисляются пени.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области во исполнение ст. 45, ст. 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 552980 от 11.12.2013, № 514557 от 18.11.2014 года, № 23198 от 15.12.2016 года. По данным требованиям административный ответчик не произвёл оплату пени в полном размере.
Расчет налогов и налоговые периоды приведены в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику (л.д. 8, 9, 10, 11, 12, 13), имеются в административном иске, отражены в выписках из лицевых счетов (л.д. 23-27, 28-30, 31-33, 34-38).
Согласно таблице расчета пени по требованию № 552980 от 11.12.2013 года:
- за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210606043100000110, недоимка 2013 года, пени составили 0, 17 рублей;
- за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620434; КБК: 18210606043100000110, недоимка 2011, 2012 годов, пени составили – 1669, 63 рублей;
- за транспортный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210604012020000110, недоимка 2012, 2013 годов, пени составили 16, 31 рублей.
Согласно таблице расчета пени по требованию № 614557 от 18.11.2014 года:
- за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210606043100000110, недоимка 2013, 2014 годов, пени составили 1, 98 рублей;
- за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО: 18620434; КБК: 18210606043100000110, недоимка 2013, 2014 годов, пени составили 73, 21 рублей;
- за транспортный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК: 18210604012020000110, недоимка 2013, 2014 годов, пени составили 8, 94 рублей.
Согласно таблице расчета пени по требованию № 23198 от 15.12.2016 года:
- за земельный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620434; КБК 18210606043100000110, недоимка 2016 года, пени составили 71, 21 рубль;
- за земельный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК 18210606043100000110, недоимка 2016 года, пени составили 45, 43 рублей;
- за транспортный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435 КБК 18210604012020000110, недоимка 2016 года, пени составили 3, 12 рубля.
Оплата налогов административным ответчиком произведена в полном объёме, но за пределами указанных сроков. До настоящего времени сумма задолженности по пени не уплачена и, следовательно, налоговый орган обязан взыскать неуплаченную задолженность с физического лица в судебном порядке.
В связи с программным уменьшением сумм пени, задолженность по пене составила: - пени по транспортному налогу – 10, 81 рублей; пени по земельному налогу по ОКТМО 18620435 – 47, 18 рублей; пени по земельному налогу по ОКТМО 18620434 – 1747, 19 рублей.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
04.08.2017 мировым судьей судебного участка № 22 Волгоградской области в отношении Дронова Николая Владимировича был вынесен судебный приказ № 2а-22-582/2017. В связи с поступившими возражениями должника, данный судебный приказ был отменен определением суда 25.08.2017 года (л.д. 20). Однако, по данному судебному приказу до настоящего времени задолженность не погашена. Доказательств обратному суду не представлено.
В течении 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.
В связи с принятием Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" физические лица имеют право на списание своих долгов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2015 года.
Так, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному и транспортному налогам за 2011, 2012, 2013, 2014 годы, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в этой части.
Взысканию с административного ответчика в пользу административного истца подлежит задолженность по пени по требованию № 23198 от 15.12.2016 года:
- за земельный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620434; КБК 18210606043100000110, недоимка 2016 года, за период с 02.12.2016 года по 14.12.2016 года, пени составили 71, 21 рубль;
- за земельный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК 18210606043100000110, недоимка 2016 года, за период с 02.12.2016 года по 14.12.2016 года, пени составили 45, 43 рублей;
- за транспортный налог с физических лиц, ОКТМО: 18620435 КБК 18210604012020000110, недоимка 2016 года, за период с 02.12.2016 года по 14.12.2016 года, пени составили 3, 12 рубля.
Суд находит обоснования исковых требований в данной части достоверными, поскольку исследованные в судебном заседании письменные доказательства также подтверждают установленные судом обстоятельства. Сроки на обращение в суд МИФНС России № 7 по Волгоградской области соблюдены.
На основании изложенного, оценив совокупность исследованных доказательств, принимая во внимание обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, суд полагает удовлетворить исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к Дронову Николаю Владимировичу в части взыскания задолженности по пени по требованию № 23198 от 15.12.2016 года.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а так же мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку МИФНС России № 7 по Волгоградской области в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственная пошлина в размере, исчисленном в порядке ст. 333.19 НК РФ (при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска - до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей) – 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования – Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области.
Руководствуясь статьями 175, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к Дронову Николаю Владимировичу о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с Дронова Николая Владимировича в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по требованию № 23198 от 15.12.2016 года в размере 119 (сто девятнадцать) рублей 86 копеек, из которых:
- пени по земельному налогу с физических лиц, ОКТМО: 18620434; КБК 18210606043100000110, за период с 02.12.2016 года по 14.12.2016 года, в размере 71 (семьдесят один) рубль 21 копейку;
- пени по земельному налогу с физических лиц, ОКТМО: 18620435; КБК 18210606043100000110, за период с 02.12.2016 года по 14.12.2016 года, в размере 45 (сорок пять) рублей 43 копейки;
- пени по транспортному налогу с физических лиц, ОКТМО: 18620435 КБК 18210604012020000110, за период с 02.12.2016 года по 14.12.2016 года, в размере 3 (три) рубля 12 копеек.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Дронова Николая Владимировича в доход муниципального образования – Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Киквидзенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Судья Киквидзенского районного суда Клиновская О.В.
Решение изготовлено в совещательной комнате собственноручно с использованием компьютерной техники.
Мотивированное решение изготовлено 02 марта 2018 года.
Судья Клиновская О.В.
