К делу 2а-131/2020
УИД № 23RS0017-01-2020-000107-15
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
ст. Кавказская, Кавказского района 4 марта 2020 г.
Кавказский районный суд Краснодарского края в составе:
судьи Жеребор С.А.,
при секретаре Смирновой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к Плужниковой Галине Ивановне о взыскании обязательных платежей и санкций,
у с т а н о в и л:
Административный истец, согласно поданного заявления, указывает на то, что 18 июня 2019 г. мировым судьей судебного участка № 145 Кавказского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ по делу № 2а-976/2019 о взыскании с Плужниковой Г.И. задолженности. Определением от 25 сентября 2019 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства. Согласно действующего законодательства налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Налоговым агентом КФХ ИСТОК-1 в Инспекцию была представлена Справка о доходах физического лица в отношении Плужниковой Г.И. за 2017 год № 1 от 06.03.2018 г. согласно, которой общая сумма дохода составляет 51108,22 руб. сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом составляет 6144 руб. (51108,22 х 13%). Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Краснодарскому краю в адрес плательщика было направленно налоговое уведомление №33876073 от 15.07.2018 г. об уплате налога. Однако оплата задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не произведена.
Кроме того, в соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. № 2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" 09.12.1991 г. № 2003-1, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения недвижимого имущества, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и указываются в налоговом уведомлении. За 2017г. расчёт налога на имущество физических лиц произведён в налоговом уведомлении. Расчёт налога на имущество был исчислен в следующих размерах:
- за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> за 2017 г., из расчёта 348509 х 0.50, в сумме 1743 руб.;
- за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за 2017 г., из расчёта 563882 х 0.10 х 7/12 х 0.2, в сумме 66 руб.;
- за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2017 г., из расчёта 1552410 х 0.10 х 10/12 х 0.2, в сумме 259 руб.
Всего сумма задолженности составляет 2068 руб., но поскольку, в лицевом счёте налогоплательщика имелась переплата в размере 767,45 руб., соответственно сумма задолженности составляет 1300,55 руб. (2068,00 - 767,45). Однако, налогоплательщиком оплата налога на имущество произведена несвоевременно и в соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 14.94 руб.. В порядке ст.69 НК РФ, налогоплательщику было выставлено требование №17069 от 07.12.2018 г., № 9504 от 30.01.2019 г., об уплате налога, сбора, пени и штрафа, которые на момент подачи заявления в суд не исполнены.
В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ответчицы Плужниковой Г.И. задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме в размере 7959,49 руб., и возложить на ответчицу судебные расходы.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Краснодарскому краю в судебном заседании - Клюева С.С., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объёме, на их удовлетворении заявленных требований настаивает.
Представитель административного ответчика Плужниковой Г.И. – Плужников Е.Н. с иском не согласен, пояснил, что при выплате физическому лицу дивидендов, налоговый агент КФХ «Исток-1» обязан был исчислить НДФЛ с дивидендов, оплатить налог и выплатить физическому лицу дивиденды в виде чистой прибыли. Указывает, что налоговая инспекция, перекладывая ответственность с налогового агента, не выяснила все обстоятельства, на которые она ссылается. В связи с чем считает, что в этой части необходимо в иске отказать. В части налога на имущество физических лиц, пояснил, что указанный в иске объект используется для коммерческих целей, так как это магазин. Плужникова находится на упрощенной системе налогообложения и налог с этого имущества не подлежит взысканию как с физического лица. Согласно Налогового кодекса, если недвижимое имущество находится в коммерческой деятельности, то налог с него не исчисляется. В остальной части считает, что остатка на счёте достаточно для погашения остальной задолженности.
Изучив материалы дела, исследовав предоставленные письменные доказательства, суд приходит к следующему:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
П.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. №2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. № 2003-1, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения недвижимого имущества, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Судом установлено, что Плужникова Г.И. является собственником недвижимого имущества, в отношении которого имеется неуплаченная налоговая задолженность, а именно:
- за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> задолженность за 2017 г., из расчёта 348509 х 0.50, составляет 1743 руб.;
- за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> задолженность за 2017 г., из расчёта 563882 х 0.10 х 7/12 х 0.2, составляет 66 руб.;
- за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> задолженность за 2017 г., из расчёта 1552410 х 0.10 х 10/12 х 0.2, составляет 259 руб..
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых произведён расчёт налогов, а так же требования о необходимости их уплаты в установленные сроки. Однако, своевременную их уплату ответчица не произвела. Всего сумма задолженности составляет 2068 руб., но поскольку, в лицевом счёте налогоплательщика имелась переплата в размере 767,45 руб., соответственно сумма задолженности составляет 1300,55 руб. (2068,00 - 767,45).
Доводы представителя ответчицы, о том, что иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу<адрес>, являются зданием магазина и используются в коммерческих целях, а поскольку ответчица находится на упрощенной системе налогообложения, то налог с этого имущества не подлежит взысканию как с физического лица, не могут быть приняты судом, поскольку за здания, которые находятся в собственности физического лица и которое включено в перечень недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог на имущество физических лиц подлежит обязательной уплате в силу совокупности действующих законодательных норм.
Предоставленный расчёт задолженности является верным. Поэтому, суд приходит к выводу о взыскании данной задолженности в полном объёме.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании налога с дохода физического лица, исчисленного но не удержанного налоговым агентом, суд руководствуется следующим:
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
(п. 6 введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 29.07.2017 N 254-ФЗ, от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Судом установлено, что налоговым агентом КФХ ИСТОК-1 в Инспекцию была представлена Справка о доходах физического лица в отношении Плужниковой Галины Ивановны за 2017 год № 1 от 06.03.2018 г., согласно, которой общая сумма дохода составляет 51108,22 руб. (код дохода 1010) сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом составляет 6144 руб. ( из расчёта 51108,22 х 13%) (л.д.12).
Межрайонной инспекцией ФНС России № 5 по Краснодарскому краю в адрес плательщика было направленно налоговое уведомление № 33876073 от 15.07.2018 г. об уплате налога. Однако оплата задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не произведена.
Поскольку, до настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность установленная действующим законодательством по уплате налога с дохода физического лица, исчисленного но не удержанного налоговым агентом, суд приходит к выводу о взыскании с Плужниковой Г.И. образовавшейся задолженности в полном объёме.
Доводы представителя ответчика о том, что налоговый агент КФХ «Исток-1» был обязан самостоятельно исчислить НДФЛ с дивидендов ответчицы и отчислить его в налоговый орган, а ответчице выплатить дивиденды в виде чистой прибыли, не могут быть приняты судом, поскольку они не основаны на нормах действующего законодательства, которыми регламентирован порядок уплаты налога с дохода лицом получившим прибыль, с которой подлежит уплатить налог.
В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В связи с тем, что административный истец, при направлении иска в суд, государственную пошлину не оплачивал, то государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика по делу в размере 400 рублей.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
1. Взыскать с Плужниковой Галины Ивановны, <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7959,49 руб.
Задолженность необходимо перечислить:
в УФК МФ РФ по Краснодарскому Краю на р/счет 40101810300000010013
ИНН 2313019317 БИК 040349001 банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА
РОССИИ, г. Краснодар ОКТМО 03618413
НДФЛ:
Код бюджетной классификации 18210102030011000110 – 6644 руб. (налог)
Налог на имущество:
Код бюджетной классификации: 18210601030101000110 – 1300,55 руб. (налог)
Код бюджетной классификации: 18210601030102100110 – 14,94 руб. (пеня).
2. Взыскать с Плужниковой Галины Ивановны, <данные изъяты> в пользу государства, госпошлину в размере 400 руб..
Платёж по госпошлине следует осуществить по следующим реквизитам:
УФК Минфина России по Краснодарскому краю Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы №5 по Краснодарскому краю 2364,
ИНН 2313019317, КПП 231301001, БИК 040349001,
КБК 18210803010011000110, ОКАТМО 03618410, р/счёт
40101810300000010013 в Южное ГУ Банка России г.Краснодар.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Кавказский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме 13.03.2020 г.
Судья: Жеребор С.А.
