Административное дело № 2а-88/2024
УИД: 50RS0017-01-2023-001925-45
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира Московской области
Каширский городской суд Московской области РФ в составе:
председательствующего судьи Кузнецовой Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Языковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа,
у с т а н о в и л:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 <данные изъяты>, с учетом уточнения которого просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> недоимку на общую сумму 55667,90 руб., а именно по:
- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 750,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 7583,40 руб., пени в размере 3112,40 руб., а именно:
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7583,40 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 52,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 6884,06 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1161,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 26,09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1477,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 377,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ).
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 29203,20 руб., пени в размере 15018,9 руб., а именно:
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29203,20 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 251,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 73,38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5920,20 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 132,99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6715,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1924,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г., был начислен налог в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 1 ст. 4 263-ФЗ).
В обоснование своих исковых требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании распоряжения в реестр внесены сведений о прекращении статуса адвоката, в связи, с чем ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а также плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
В установленный п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, не представил. Фактическая дата представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 своевременно не сдал налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога к уплате по декларации отсутствует. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб.
В установленный п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, не представил. Фактическая дата представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1, своевременно не сдал налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога к уплате по декларации отсутствует. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб.
В установленный п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, не представил. Фактическая дата представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1, своевременно не сдал налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога к уплате по декларации отсутствует. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб.
Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок обязанность по уплате вышеперечисленных страховых взносов, пеней и штрафов налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов. Вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.
Определениями от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес> РФ отменены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений, поданных ФИО1, относительно исполнения судебных приказов.
В связи с чем, налоговая инспекция просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой и просил рассмотреть дело в его отсутствие.
ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по месту его регистрации и фактического проживания, возвращены в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, материалы дел № и № мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес>, суд находит требования административного искового заявления подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Из ст. 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечению каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Для плательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базу для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено главой 34 НК РФ.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные периоды) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.
Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды), исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пунктам 1 и 3 ст. 431 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды), в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктам 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании распоряжения в реестр внесены сведения о прекращении статуса адвоката, в связи, с чем ФИО1 является плательщиком страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а также плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 21-22). В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам налогового периода в соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В установленный п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, не представил. Фактическая дата представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 своевременно не сдал налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога к уплате по декларации отсутствует. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб. (л.д. 53-54).
В установленный п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, не представил. Фактическая дата представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1, своевременно не сдал налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога к уплате по декларации отсутствует. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб. (л.д. 57-58).
В установленный п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик ФИО1 декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, не представил. Фактическая дата представления налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1, своевременно не сдал налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога к уплате по декларации отсутствует. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб. (л.д. 61-62).
В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов и штрафов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ инспекция в адрес ФИО1 направила требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-31, 32-35, 36-39, 40-43, 44-46, 47-50, 51-52, 55-56, 59-60).
Требования инспекции административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. Мировым судьей вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.
Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлениями к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа. Мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебных приказов.
Определениями от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес> РФ на основании возражений ФИО1 отменены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений, поданных ФИО1, относительно исполнения судебных приказов (дела № и № мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес>).
Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (л.д. 38). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности административным истцом не пропущен.
Оценив представленные доказательства, учитывая, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, в установленный законом срок, суд удовлетворяет исковые требования налоговой инспекции в части взыскания:
1. Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 750,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
2. Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а именно:
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7583,40 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 52,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1161,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1477,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
3. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а именно:
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29203,20 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 251,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5920,20 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6715,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В части взыскания:
1. Пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: а именно:
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 6884,06 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 26,09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ).
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 377,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ).
2. Пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а именно:
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 73,38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 132,99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1924,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г., был начислен налог в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ),
исковые требования не подлежат удовлетворению, так как согласно административному исковому заявлению недоимка по страховым взносам за указанные периода была списана в соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Согласно п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.
Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой страховых взносов, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Разграничение процедуры взыскания страховых взносов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В связи с тем, что на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то на основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1784,00 руб. (53115,78?1870,00?55667,00=1784,00).
Руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 180 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области (ИНН <***>) недоимку в размере 53115 (пятьдесят три тысяч сто пятнадцать) рублей 78 копеек, состоящую из:
1. Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 750,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
2. Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а именно:
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7583,40 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 52,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1161,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1477,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
3. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а именно:
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29203,20 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 251,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5920,20 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6715,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В части взыскания:
1. Пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а именно:
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 17,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 6884,06 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 26,09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ).
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 377,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ).
2. Пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), а именно:
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 73,38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 132,99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г. был начислен налог в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ);
- пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1924,87 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г., был начислен налог в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был списан по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 11 ст. 4 263-ФЗ) – отказать.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 1784 (одной тысячи семисот восьмидесяти четырех) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральный судья Н.Н. Кузнецова
