Дело № 2а-1-49/2024
УИД 73RS0009-01-2023-001060-64
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
р.п. Карсун Ульяновской области 29 января 2024 года
Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Лобиной Н.В., при секретаре Букиной К.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Кудрявцеву Сергею Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Кудрявцеву С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит Кудрявцев С.А. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у Кудрявцева С.А. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 57291,46 руб., в т.ч. страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ – 24629,53 рублей, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования – 6268,16 рублей, прочие налоги и сборы – 6548,86 рублей, патентная система налогообложения – 14614 рублей, земельный налог – 85 рублей, пени – 5145,91 рублей. Таким образом, за Кудрявцевым С.А. числится задолженность по налогам и пеням. На основании главы 31 НК РФ «О земельном налоге», ст. 65 Земельного кодекса РФ, а также п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 69-70 НК РФ Кудрявцев С.А. является налогоплательщиком. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Сумма исчисленного земельного налога составляет 175 рублей, расчет которого указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№. Остаток задолженности по уведомлению составляет 85 рублей. Кроме того, Кудрявцев С.А. применял патентную систему налогообложения, которая применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Вид деятельности по патенту – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями. Дата начала действия патента ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания патента ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по патенту составляет 11737 рублей. Период действия следующего патента с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, прекращена деятельность по патенту ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по патенту составляет 2877 рублей. Кудрявцев С.А с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 18 дней января и 11 месяцев 2022 года составляет 24629,53 рублей, остаток задолженности по страховым взносам на ОМС составляет 6268,16 рублей. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 1 месяц и 20 дней февраля 2023 года составляет 5246,15 рублей, на ОМС – 1302,71 рубль. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную улату начислены пени за каждый календарный день просрочки. Задолженность по пени составляет 3983,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой страховых взносов Кудрявцеву С.А. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена, срок добровольной уплаты истек. На основании изложенного просит взыскать с Кудрявцева С.А. задолженность в общей сумме 56128,61 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 24629,53 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 6268,16 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г. в размере 6548,86 руб., патентная система налогообложения за 2022, 2023 г.г.– 14614 руб., земельный налог за 2021 г. – 85 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.10.2023– 3983,06 руб..
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик Кудрявцев С.А. в судебном заседании не присутствовал, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года, 9119 руб. за расчетный период 2023 года.
Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 2 ст. 346.47 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, выписке из ЕГРН, Кудрявцеву С.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок площадью 3100 кв.м (доля в праве 1/4), кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; а также с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок площадью 1597+/-14 кв.м (доля в праве 1/5), кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.
Решением Совета депутатов МО Карсунское городское поселение Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ№ «О земельном налоге» (с изменениями) на территории МО Карсунское городское поселение в 2017-2022г.г. была установлена ставка земельного налога для земель, занятых жилищным фондом объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в размере 0,3%.
Решением Совета депутатов МО «Сосновское сельское поселение» Карсунского района Ульяновской области от 13.11.2017 года № 38 «О земельном налоге» (с изменениями) на территории МО Сосновское сельское поселение в 2017-2022 г.г. была установлена ставка земельного налога для земель, занятых жилищным фондом объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в размере 0,2%.
Из материалов дела следует, что Кудрявцеву С.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 г. в общей сумме 175 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно представленной административным истцом информации остаток задолженности по земельному налогу за 2021 г. на дату подачи иска составляет 85 рублей.
Кроме того, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кудрявцев С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.
Соответственно, согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ Кудрявцевым С.А. за 2022, 2023 г.г. подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере.
Расчет страховых взносов за 2022, 2023 г.г. произведен налоговым органом в соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ и является правильным (страховые взносы на ОПС: 34445/12х11+34445/12/31х18+36723/12+37723/12/28х20; страховые взносы на ОМС: 8766/12х11+8766/12/31х18+9119/12+9119/12/28х20).
Как следует из материалов дела, уплата страховых взносов ответчиком произведена несвоевременно и не в полном объеме. Задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: по ОПС – 24629,53 руб., на ОМС – 6268,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на ОПС – 5246,15 руб., на ОМС – 1302,71 руб. Доказательств иного размера задолженности или уплаты страховых взносов в полном объеме ответчиком суду не представлено.
Судом также установлено, что Кудрявцеву С.А. ДД.ММ.ГГГГ был выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении следующего вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Сумма налога, подлежащая уплате в связи с применением патентной системы, составила 17605 руб., в том числе по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 5868 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 11737 руб., налоговая база – 350000 руб.
Также Кудрявцеву С.А. ДД.ММ.ГГГГ был выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении следующего вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Сумма налога, подлежащая уплате в связи с применением патентной системы, составила 21000 руб., в том числе по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 7000 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 14000 руб., налоговая база – 350000 руб..
Из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, следует, что остаток задолженности Кудрявцева С.А. по патенту № составляет 11737 рублей, по патенту № – 2877 рублей (за период его действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (350000/365 х 50 дней х 6%).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Кудрявцеву С.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов, в сумме 14614 рублей, земельный налог с физических лиц в общей сумме 175 рублей, страховые взносы на ОПС – 24629,53 руб., страховые взносы на ОМС – 6268,16 руб., страховые взносы в фиксированном размере для отдельный категорий налогоплательщиков - 6548,86 рублей, а всего 52235,55 руб., а также пени в сумме 2064,96 руб..
Из представленного истцом расчета следует, что в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки Кудрявцеву С.А. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3983,06 рублей.
Как следует из административного искового заявления и сведений АИС Налог, задолженность по налогам, страховым взносам и пеням административным ответчиком на дату подачи иска не уплачена.
В связи с вышеизложенным административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1884 рубля, от уплаты которой административный истец освобожден на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с Кудрявцева Сергея Александровича, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в общей сумме 56128,61 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29875,68 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7570,87 рублей, задолженность по патентной системе налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14614 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 85 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3983,06 рублей.
Взыскать с Кудрявцева Сергея Александровича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1884 рубля.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Н.В. Лобина
