Дело №а-1-309/2022 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации р.п. Карсун 10 июня 2022 года Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Жучковой Ю.П., при секретаре Пресняковой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Круглову Сергею Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, У С Т А Н О В И Л: Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Круглову С.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указали, что Круглов С.Н. имеет (имел) в собственности объекты налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 79,1 кв.м. Дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 175,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 247,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 11387800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Межев МО Горенское с/п, кадастровый №, площадью 166800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, кадастровый №, площадью 166800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 30-летия Победы,пл.4, кадастровый №,площадью 166800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, модель марка <данные изъяты> VIN№, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки. Кроме того, Круглов С.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доход» на основании ст.346.14 НК РФ. В Межрайонную ИФНС России №4 по Ульяновской области Круглов С.Н. представил по ТКС ДД.ММ.ГГГГ первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в которой исчислил сумму налога в размере 12659,00 руб. и уменьшил на сумму страховых взносов в размере 12659,00 руб. Согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщик оплатил страховые взносы в 2020 в сумме 5874,00 руб. Таким образом Кругловым С.Н. допущено нарушение требований п.3.1. ст.346.21 НК РФ, а именно неправомерное уменьшение налога на страховые взносы на сумму 6812,00 руб., в том числе по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ-965,00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ-5847,00 руб. Согласно КРСБ произведена частичная оплата по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной систему налогообложения за 2020 год в сумме 534,37 руб., таким образом, задолженность по УСН составляет 6277,63 руб. за 2020г. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ. В связи с неуплатой налогов на основании ст.69 НК РФ Круглову С.Н. выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако, до настоящего времени задолженность не погашена. На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 14882,00 руб. На основании изложенного просит взыскать с Круглова С.Н. задолженность в общей сумме 14882,00 рублей, в том числе: земельный налог в размере 1621,00 руб. за 2020 год, пени в размере 5,25 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3012,00 руб. за 2020 и пени в размере 9,7ДД.ММ.ГГГГ год.; транспортный налог с физических лиц в размере 3933,00 руб. за 2020г. и пени в размере 12,78 руб. за 2021 год.; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6277,63 руб. за 2020 год, пени в размере 10,53 руб. за 2021г. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Из дополнительных пояснений следует, что из Решения арбитражного суда Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Круглов С.Н. обратился ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом), указывая на наличие кредиторской задолженности перед кредиторами, в список которых не входит налоговый орган, следовательно задолженность по имущественным налогам указанная в административном исковом заявлении со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, образовалась позже подачи заявления о признании несостоятельным (банкротом) и является текущими платежами. Согласно выписке из ЕГРИП Круглов С.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства. В Межрайонную ИФНС России №4 по Ульяновской области Круглов С.Н. представил по ТКС ДД.ММ.ГГГГ первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год. По данной декларации проведена камеральная налоговая проверка, на основании которой было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно задолженность по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения указанная в административном исковом заявлении образовалась после окончания камеральной проверки и является текущими платежами. Налоги, которые указаны в административном исковом заявлении, окончание срока уплаты которых наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к текущим платежам. Считают, что задолженность по налогам подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве. Административный ответчик Круглов С.Н. и его представитель Шалаев И.П. в судебное заседание не явились, о его времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Из представленного отзыва следует, что исковые заявление считают необоснованными в связи с тем, что Арбитражным судом Ульяновской области по делу № Круглов С.Н. признан несостоятельным (банкротом) что подтверждается копией решения, поэтому все требования кредиторов могут быть предъявлены лишь в процедуре банкротства. Финансовый управляющий члена Союза арбитражных управляющих «Саморегулируемая организация «ДЕЛО» Гудалов С.Г. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался. Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле. Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В силу п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании статьи 9 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление либо требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п. 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ. Исходя из положений ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласност. ст. 14, 360 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, налоговым периодом признается календарный год. На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом. Частью 1 статьи 389, статьей 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. На основании ст. ст. 391, 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии со ст. ст. 400-402 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признается, в частности, расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогоблажения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном ст.26.2 НК РФ. В силу ст.346.19 НУ РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Из материалов дела следует, что Круглов С.Н. имеет (имел) в собственности объекты налогообложения: <адрес>, кадастровый №, площадью 79,1 кв.м. Дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; Гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 175,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 247,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 11387800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Межев МО Горенское с/п, кадастровый №, площадью 166800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, б/н, кадастровый №, площадью 166800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №,площадью 166800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также Круглову С.Н. принадлежит легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, модель марка <данные изъяты> VIN№, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Круглову С.Н. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 8566,00 руб. со сроком уплаты до 1.12.2021 В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Круглову С.Н. были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено уплатить налоги и пени в общем размере 15189,58 руб. Кроме этого Круглову С.Н. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, взимаемых с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общем размере 6812,00 руб., а также пени на общую сумму 10,53 руб. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Поскольку в установленный срок указанные в требовании суммы уплачены ответчиком не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Карсунского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Круглова С.Н. недоимки по оплате налогов и сборов, пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника. Наличие у Круглова С.Н.. недоимки по налогам подтверждается данными карточек расчета с бюджетом. Расчет произведен налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и является правильным. Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Из представленного истцом расчета следует, что ответчику начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 5,27 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 9,79 руб.; транспортному налогу в размере 12,78 руб.; налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 10,21 руб. Оснований не доверять представленному истцом расчету не имеется. Правильность расчета административным ответчиком не оспорена. Из представленных возражений ответчика следует, что указанная задолженность может быть предъявлена кредитором в процедуре банкротства. Вместе с тем судом установлено, что решением Арбитражного суда Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ Круглов С.Н. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на 5 месяцев. В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются, в частности, обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Согласно п.2 ст. 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в случае, если должником в период после вынесения арбитражным судом определения о принятии заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства не в полном объеме уплачены обязательные платежи, требования, не погашенные до принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, погашаются вне очереди. Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, задолженность по налогам и пени, вопреки доводу административного ответчика подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве. Таким образом, поскольку на момент рассмотрения судом дела задолженность ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований и взыскании с Круглова С.Н.. задолженности по налогам и пени в общей сумме 14882,00 руб. за 2020 год Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этой связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 595 рублей. Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд Р Е Ш И Л: Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Круглову Сергею Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. Взыскать с Круглова Сергея Николаевича, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в общей сумме 14882,00 рублей, в том числе: земельный налог в размере 1621,00 руб. за 2020 год, пени в размере 5,25 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3012,00 руб. за 2020 и пени в размере 9,79 за 2021 год.; транспортный налог с физических лиц в размере 3933,00 руб. за 2020г. и пени в размере 12,78 руб. за 2021 год.; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6277,63 руб. за 2020 год, пени в размере 10,53 руб. за 2021г Взыскать с Круглова Сергея Николаевича государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 595 рублей. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме. Судья Ю.П. Жучкова Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.06.2022 |
