Дело №2а-17/2021 (№2а-646/2020)
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 февраля 2021 года г. Карасук
Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Косолаповой В.Г.,
с участием
представителя административного истца (ответчика) Арещенко Л.В.,
действующей на основании доверенности № от 05.02.2021 года,
административного ответчика (истца) Сколота О.В.,
при секретаре Лиждвой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области к Сколота Ольге Владимировне о взыскании недоимки по налогам, пени и восстановлении пропущенного процессуального срока, встречному административному иску Сколота Ольги Владимировны к Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области о зачете суммы излишне уплаченного налога, административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области к Сколота Ольге Владимировне о взыскании недоимки по налогам, пени, страховых взносов,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сколота О.В. о взыскании недоимки по налогам, пени и восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование указав, что Сколота О.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. Зарегистрирована в качестве адвоката. Ею представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год. Она указала налог на доходы физических лиц подлежащий уплате в бюджет в сумме 103 294 руб. Сумма начисленных авансовых платежей 90 155 руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Сколота О.В. налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования № от 04.02.2015 г., № от 10.06.2015 г., № от 24.07.2015 г., № от 13.09.2016 г., № от 21.04.2017 г., № от 20.07.2017 г., № от 27.07.2016 г., № от 18.07.2018 г., № от 19.07.2018 г., № от 07.08.2018 г., № от 25.09.2018 г., № от 29.10.2018 г., № от 22.10.2018 г., № от 22.12.2018 г., № от 05.02.2019 г. об уплате налога (пени, штрафа). Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 06.07.2020 года вынесенный судебный приказ отменен. По данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность в размере 161 066,95 руб.
На основании ст.ст. 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 11.1, 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок в соответствии со ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации; взыскать со Сколота О.В. недоимки: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 98 805 руб., пени в размере 62 261 руб. 95 коп. (за 2013,2014,2015,2018 года), на общую сумму 161 066,95 рублей.
Определением от 14.09.2020 года от Сколота О.В. принято встречное административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области о зачете суммы излишне уплаченного налога. В обоснование встречного иска указано, что Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области к ней предъявлены для погашения налоговые платежи, подлежащие уплате в бюджет на доходы за 2019 год. 17.05.2019 года ею были направлены заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога по декларациям за 2016 год и 2018 год по налоговым платежам за 2019 год. Согласно декларации за 2016 год ею излишне был уплачен налог в сумме 35 338 руб., а по декларации за 2018 год – в сумме 18 779 руб. На ее заявления Межрайонная ИФНС не ответила.
На основании ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации Сколота О.В. просит зачесть суммы излишне уплаченного ею налога по декларациям за 2016 год в сумме 35 338 руб. и за 2018 год в сумме 18 779 руб., итого в сумме 54 117 руб. в счет погашения налоговых платежей за 2019 год.
Кроме того, с 17.08.2020 года в производстве суда имеется административное дело №2-678/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области к Сколота О.В. о взыскании недоимки по налогам, пени, страховых взносов. В обоснование иска указано, что Сколота О.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. Зарегистрирована в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц. Ею представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год. Она указала налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 103 294 руб. Сумма начисленных авансовых платежей 90 155 руб. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Сколота О.В. не исполнила в полном объеме обязанность по уплате в бюджет исчисленных платежей. Сколота О.В. в период, указанный в налоговом уведомлении, является собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц: незавершенный строительством объект: <адрес>, площадь 130,50 кв.м., дата регистрации права – 12.11.2018 года; жилой дом: <адрес>, площадь 98,40 кв.м., дата регистрации права – 11.04.2019 года. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Сколота О.В. налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Сколота О.В. также является собственником земельного участка: <адрес>, площадь 864, дата регистрации права – 22.11.2015 года. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Сколота О.В. налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Инспекцией в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени № от 13.01.2020 года, № от 23.01.2020 года. Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 18.06.2020 года вынесенный судебный приказ отменен. По данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по состоянию на дату составления данного иска, т.е. 17.07.2020 года, в размере 95 578,08 руб.
На основании ст.ст.31,48 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 11.1, 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит взыскать со Сколота О.В. недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 90 155 руб., пени в размере 933 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: пеня в размере 17,21 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 3 935 руб. 02 коп., пеня в размере 73,38 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 263 руб., пеня в размере 2,27 руб. (за 2018 год); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 197 руб., пеня в размере 1,70 руб. (за 2018 год), на общую сумму 95 578,08 руб.
В судебном заседании представителем административного истца (ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области Арещенко Л.В. представлено письменное уточнение заявленных требований, согласно которым истец просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в том числе, учредивших адвокатские кабинеты, за 2013, 2014, 2015 годы; восстановить срок для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2012-2017 годы; взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 222 296 руб. 15 коп., в том числе налог за 2013год – 21 955 руб., налог за 2014 год – 25 750 руб., налог за 2015 год – 18 707 руб., налог за 2018 год – 32 393 руб.; соответствующие суммы пени на доходы физических лиц за указанные периоды в размере 32 402 руб. 65 коп.; налог за 2019 год в размере 90 155 руб.; соответствующие суммы пени на доходы физических лиц в размере 933 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 60 руб. 82 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 73 руб. 38 коп.
Определением от 01.10.2020 года производство по делу было приостановлено до разрешения административного дела №2а-646/2020.
Определением от 03.12.2020 года производство по делу №2а-678/2020 возобновлено, административные дела №2а-678/2020 и №2а-646/2020 объединены в одно производство.
Представитель административного истца (ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области Арещенко Л.В. 05.10.2020 года представила отзыв на встречное исковое заявление Сколота О.В., где указала, что связи с отсутствием сумм излишне уплаченного налога (переплаты по налогу) на доходы физических лиц, правовых оснований осуществления зачета не имеется.
В судебном заседании представитель административного истца (ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области Арещенко Л.В. пояснила, что когда налогоплательщик представила уточненную налоговую декларацию в 2019 году за 2016 год, сумма дохода была уменьшена, соответственно, сумма налоговых уплат составила 53 074 руб., в бюджет поступила сумма 44 206 руб., не доплачено за 2016 год 8 868 руб., сделать возврат либо уточнить данные платежи невозможно. За 2018 год у налогоплательщика не возникло переплаты, осталась задолженность за 2018 год в сумме 32 393 руб. За 2013,2014,2015 годы просит взыскать с ответчика суммы налога, за 2018 год – 32 393 руб., за 2019 год – 90 155 руб. Иных платежей не поступало. Стороной представлена выписка из КРСБ по начислениям с погашением, квитанции, предоставленные ответчиком, перечислены, требования отражены, при этом подтверждается отсутствие оплаты указанной задолженности. Заявление о зачете указанной суммы не подлежит удовлетворению. Просит взыскать оставшуюся задолженность, восстановить пропущенный процессуальный срок за 2013,2014,2015 годы. Причиной пропуска срока явились переход на новое программное обеспечение, а также сбой, в программе не отражались неисполненные требования. В настоящее время налоговый орган не производит расчет авансовых платежей. Ранее производили расчет авансовых платежей на основании сумм дохода по предыдущему периоду. За 2016 год налоговым органом были начислены авансовые платежи по трем срокам уплаты - 15 июля, 15 октября и 15 января 2017 года. В случае если сумма дохода превысила, то налогоплательщик сдает декларацию и оплачивает оставшуюся сумму. Если сумма дохода менее, как получилось у налогоплательщика 444 320 руб., соответственно, сумма налога получается меньше 53 000 руб. Но для того, чтобы осуществить возврат налога излишне уплаченного из бюджета, произвести какой-то зачет, изначально эти деньги должны поступить в бюджет. Эти деньги от Сколота О.В. в полном объеме не поступили. С 2020 года налогоплательщик сам исчисляет себе налог.
Административный ответчик (истец по встречному иску) Сколота О.В. в судебном заседании исковые требования признала частично, свои исковые требования поддержала. Пояснила, что по заявлению №16-1 расчеты произведены неверно. Сроки исковой давности не подлежат восстановлению, так как ссылка на то, что был переход на новое программное обеспечение, не является основанием для восстановления срока. Требования по взысканию пени за 2013, 2014, 2015 год подлежат отказу в связи с истечением срока исковой давности, непонятно из каких сумм данные пени были рассчитаны. По заявлению №16-1 задолженность по НДФЛ за 2017 год в сумме 57 762 руб., она предоставила квитанции только за два последних года, некоторые квитанции не сохранились, выцвели. Она оплачивала налоги за те периоды в полном объеме. Что касается пени до 2018 года, полагает, что нужно применить срок исковой давности. За 2018 год пени 2 875 руб., 1 607 руб., 433 руб., 3 464 руб. не представляется возможным посмотреть, с каких сумм эти пени начислены, имеются разночтения в долге, который просят взыскать. Налоги за 2017, 2018 годы полностью оплатила. Согласна с тем, что за 2019 год у нее имеется долг 90 155 руб. – налог за 2019 год, и доплата 13 139 руб. за этот год, эти суммы не оплатила, так как в мае 2019 года направляла заявление о зачете переплаченной суммы. Ответов из МИФНС №14 ей не поступило. Просит от суммы 90 155 руб. вычесть две суммы излишне уплаченных платежей 18 779 руб. и 35 338 руб., оставшуюся сумму 36 038 руб. согласна оплатить. Начислить пени на суммы, которые утрачены, невозможно. По заявлению №1763 просит уменьшить долг до 36 038 руб., применить сроки исковой давности по пени.
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.207, пп.2 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты относятся к налогоплательщикам налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
На основании п.5 ст.227, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пп.1,6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В порядке п.2 ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате налога была исполнена надлежащим образом, что подтверждается содержаниями указанных документов и списками отправлений, уведомлением.
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В судебном заседании установлено, что Сколота Ольга Владимировна состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика. Зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Административным истцом МИФНС России № 14 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании налогов и пени за 2013, 2014, 2015 годы, а также восстановлении пропущенного срока для взыскания указанных платежей.
Согласно положениям ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
С требованием о взыскании налогов и пени за 2013, 2014, 2015 года в суд административный истец обратился 05.08.2020 года, о чем свидетельствует входящий штамп суда.
Таким образом, в части указанных требований Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области обратилась в суд с иском за пределами установленного законом срока давности обращения в суд.
Указанную административным истцом в качестве уважительной причину пропуска срока - программный сбой, суд в качестве уважительной не расценивает, так как никаких доказательств программного сбоя в суд административный истец не представил.
Сколота О.В. представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год. Она указала налог на доходы физических лиц подлежащий уплате в бюджет в сумме 103 294 руб. Сумма начисленных авансовых платежей 90 155 руб.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Сколота О.В. налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.
Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования № от 04.02.2015 г., № от 10.06.2015 г., № от 24.07.2015 г., № от 13.09.2016 г., № от 21.04.2017 г., № от 20.07.2017 г., № от 27.07.2016 г., № от 18.07.2018 г., № от 19.07.2018 г., № от 07.08.2018 г., № от 25.09.2018 г., № от 29.10.2018 г., № от 22.10.2018 г., № от 22.12.2018 г., № от 05.02.2019 г. об уплате налога (пени, штрафа).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Новосибирской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 06.07.2020 года вынесенный судебный приказ отменен. По данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность в размере 161 066,95 руб.
Судебный приказ о взыскании со Сколота О.В. обязательных платежей и санкций от 24.06.2020 года отменен определением от 06.07.2020 года. В суд с иском истец обратился 05.08.2020 года. Следовательно, налоговым органом соблюден срок обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки за 2018, 2019 годы.
Как следует из материалов дела и представленных Сколота О.В. платежных документов, 31.01.2019 года Сколота О.В. произведена оплата налоговых платежей в размере 28 881 руб., 14 440 руб., индексы платежных документов соответствуют извещениям с показателем налогового периода 17.07.2017 года и 16.10.2017 года соответственно; 02.09.2019 года произведена оплата налоговых платежей в размере 27 234 руб., 54 467 руб., 14 441 руб., 27 233 руб., индексы платежных документов соответствуют извещениям с показателем налогового периода 15.01.2019 года, 16.07.2018 года, 15.10.2018 года; 31.08.2020 года произведена оплата налогового платежа в размере 3 935 руб. индекс платежного документа не указан; 14.09.2020 года произведена оплата налогового платежа в размере 197 руб., 2,27 руб., 1,70 руб., 263 руб. индекс платежного документа не указан.
Из отзыва представителя Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области Арещенко Л.В. на встречное исковое заявление Сколота О.В. следует, что Сколота О.В. 03.05.2017 года предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год. Согласно указанной декларации сумма НДФЛ оказалась меньше суммы исчисленных авансовых платежей (сумма дохода - 444 320 руб., сумма расходов - 36 053 руб., следовательно, сумма налога, подлежащего уплате - 53 074 руб.). Сумма начисленных авансовых платежей 88 412 руб.
В 2016 году была уплачена сумма 96 242 руб., так как в платежных документах не был указан период, зачет платежей произведен в следующем порядке:
34 691 руб. - платежный документ от 26.08.2016 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 34 691 руб. по сроку уплаты 15.07.2015 года;
17 345 руб. - платежный документ от 26.08.2016 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 17 345 руб. по сроку уплаты 15.10.2015 года;
44 206 руб. - платежный документ от 26.08.2016 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 44 206 руб. по сроку уплаты 15.06.2016 года.
Следующие платежи поступали в 2019 году на сумму 166 665 руб.:
28 881 руб. - платежный документ от 31.01.2019 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 28 881 руб. по сроку уплаты 17.07.2017 года (согласно платежному документу);
14 440 руб. - платежный документ от 31.01.2019 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 14 440 руб. по сроку уплаты 16.10.2017 года (согласно платежном документу);
27 233 руб. - платежный документ от 02.02.2019 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 27 233 руб. по сроку уплаты 15.10.2018 года (согласно платежному документу);
14 410 руб. - платежный документ от 02.02.2019 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 14 410 руб. по сроку уплаты 15.01.2018 года (согласно платежному документу);
54 467 руб. - платежный документ от 02.02.2019 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 54 467 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 года в сумме 3 295 руб., сумма 51 172 руб. зачет произведен по начислению в размере 51 172 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 года (год 2017) (согласно платежному документу);
27 234 руб. - платежный документ от 02.02.2019 года, зачет произведен по начислению авансового платежа в размере 27 234 руб. по сроку уплаты 15.01.2019 года (согласно платежному документу).
Сколота О.В. 19.04.2019 года представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. Согласно указанной декларации сумма НДФЛ меньше суммы исчисленных авансовых платежей (сумма дохода - 742 458 руб., сумма расходов - 48 956 руб., следовательно, сумма налога, подлежащего уплате - 90 155 руб.). Сумма начисленных авансовых платежей 108 934 руб.
Исходя из п.5 ст.78 Налогового кодекса РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Таким образом, из приведенных норм следует, что налоговый орган может самостоятельно отнести платеж, в том числе, в счет образовавшейся задолженности за более ранний период лишь в том случае, когда поступивший платеж невозможно однозначно идентифицировать. Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность производить в счет погашения недоимки по иным налогам зачет излишне уплаченного налога.
Из представленных копий деклараций за 2016 год Сколота О.В. излишне был уплачен налог в сумме 35 338 руб., а по декларации за 2018 год – в сумме 18 779 руб., всего 54 117 руб.
Вместе с тем, доказательств того, что Сколота О.В. произведен излишний платеж в материалах дела не имеется и суду не представлено. В связи с отсутствием сумм излишне уплаченного налога (переплаты по налогу) на доходы физических лиц, правовых основания осуществления зачета не имеется.
Из совокупности исследованных доказательству усматривается, что в полном объеме налог за 2018 год ответчиком Сколота О.В. не уплачен, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию налог за 2018 год в размере 32 393 руб., пени за 2018 год в размере 8 443 руб. 52 коп.
Судом установлено, что Сколота О.В. является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц. Ею представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год. Она указала налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 103 294 руб. Сумма начисленных авансовых платежей 90 155 руб. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Сколота О.В. не исполнила в полном объеме обязанность по уплате в бюджет исчисленных платежей.
Наличие задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в судебном заседании Сколота О.В. не оспаривала. Как было указано выше, оснований для осуществления зачета излишне уплаченных сумм не усматривается, в связи с чем, сумма задолженности по налогу за 2019 год составляет 90 155 руб. Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен, с ответчика подлежит взысканию пени за 2019 год в размере 933 руб. 50 коп.
Начисление пени по вышеуказанным требованиям подтверждается расшифровкой задолженности.
Требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 73,38 руб. подлежат удовлетворению, поскольку оплата соответствующего страхового взноса произведена должником 31.08.2020 года, после подачи административного иска в суд, что подтверждается представленной копией чека-ордера.
Согласно ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.
Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 60 руб. 82 коп.
Доказательств того, что ранее налоговым органом задолженность по названному страховому взносу взыскивалась со Сколота О.В. в судебном порядке, не представлено. При отсутствии таких доказательств, принимая во внимание разъяснения Пленума ВАС РФ (п.57 Постановления от 30.07.2013г. №57) согласно которым пени взыскиваются, только если инспекции своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, оснований для удовлетворения требований в указанной части, суд не усматривает.
Согласно положениям ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 3 839 руб. 97 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
В восстановлении пропущенного процессуального срока Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области отказать.
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать со Сколота Ольги Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 32 393 руб., пени за 2018 год в размере 8 443 руб. 52 коп.; налог за 2019 год в размере 90 155 руб., пени за 2019 год в размере 933 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 73,38 руб.; на общую сумму 131 998 (сто тридцать одна тысяча девятьсот девяносто восемь) рублей 40 копеек.
В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России №14 по Новосибирской области отказать.
Взыскать со Сколота Ольги Владимировны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 839 (три тысячи восемьсот тридцать девять) рублей 97 копеек.
В удовлетворении встречного иска Сколота Ольги Владимировны отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.
Решение в окончательной форме принято 21 февраля 2021 года.
Судья: подпись
Копия верна
Судья Карасукского районного суда
Новосибирской области В.Г. Косолапова
