Дело №2а-133/2018
Решение
Именем Российской Федерации
Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской республики в составе:
председательствующей Байрамкуловой М.К.,
при секретаре судебного заседания Болатовой А.У-Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Карачаевского районного суда КЧР административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Ставропольскому краю к Эбзееву Магамеду Джашауовичу о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №12 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к Эбзееву Магамеду Джашауовичу о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя тем, что Эбзеев М.Д. состоит на учете МИ ФНС России №12 по Ставропольскому краю как налогоплательщик и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября года, следующего за годом начисления соответствующего налога.
МИ ФНС России №12 по Ставропольскому краю произведено начисление по земельному налогу физических лиц за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 283187.13, налоговая ставка - 0.30000 = 850.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 12894.71, налоговая ставка - 0.30000 = 39.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 12153.51, налоговая ставка - 0.30000 = 21.00 сумма налога, исходя из 7 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 3390.36, налоговая ставка - 0.30000 = 10.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 3280.42, налоговая ставка - 0.30000 = 5.00 сумма налога, исходя из 6 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 3262.69, налоговая ставка - 0.30000 = 5.00 сумма налога, исходя из 6 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 10241.75, налоговая ставка - 0.30000 = 13.00 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на землю физических лиц и сроки его уплаты: участок по адресу: <адрес>, налоговая база - 1924.10, налоговая ставка - 0.30000 = 2.00 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: теплица ГДР по адресу: <адрес>, налоговая база - 1822484.85, налоговая ставка - 2.0000 = 36456.98 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2012 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: теплица ГДР по адресу: <адрес>, налоговая база - 1822484.85, налоговая ставка- 2.0000 = 36457.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2013 года.
Расчет взыскиваемого налога на имушество физических лиц и сроки его уплаты: теплица ГДР по адресу: <адрес>, налоговая база - 1822484.85, налоговая ставка- 2.0000 = 36457.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: теплица Воронежская по адресу: <адрес>, налоговая база - 11890559.00, налоговая ставка - 2.0000 = 237811.18 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2012 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: теплоэлектроузел по адресу: <адрес>, налоговая база - 554079.63, налоговая ставка - 2.0000 = 11081.59 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2012 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: теплоэлектроузел по адресу: <адрес>, налоговая база - 554079.63, налоговая ставка - 2.0000 = 11082.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2013 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: теплоэлектроузел по адресу: <адрес>, налоговая база - 554079.63, налоговая ставка - 2.0000 = 11082.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: Котельная по адресу: <адрес>, налоговая база - 2236987.41, налоговая ставка - 2.0000 = 44739.75 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2012 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: Котельная по адресу: <адрес>, налоговая база - 2236987.41, налоговая ставка - 2.0000 = 44740.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2013 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: Котельная по адресу: <адрес>, налоговая база - 2236987.41, налоговая ставка - 2.0000 = 44740.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: бытовое помещение по адресу: <адрес>, налоговая база - 2236987.41, налоговая ставка - 2.0000 = 44739.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2012 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: бытовое помещение по адресу: <адрес>, налоговая база - 2236987.41, налоговая ставка - 2.0000 = 44740.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2013 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: бытовое помещение по адресу: <адрес>, налоговая база - 2236987.41, налоговая ставка - 2.0000 = 44740.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: административное здание по адресу: <адрес>, налоговая база - 1342192.00, налоговая ставка - 2.0000 = 26843.84 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2012 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: административное здание по адресу: <адрес>, налоговая база - 1362973.00, налоговая ставка - 2.0000 = 27259.00 сумма налога, нсходя из 12 месяцев владения 2013 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: административное здание по адресу: <адрес>, налоговая база - 1362973.00, налоговая ставка - 2.0000 = 22259.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: гараж-склад по адресу: <адрес>, налоговая база - 439664.00, налоговая ставка- 2.0000 = 8793.28 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2012 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: гараж-склад по адресу: <адрес>, налоговая база - 439664.00, налоговая ставка- 2.0000 = 8793.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2013 года.
Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц и сроки его уплаты: гараж-склад по адресу: <адрес>, налоговая база - 439664.00, налоговая ставка- 2.0000 = 8793.00 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года.
В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ Эбзеевым М.Д. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
Расчет взыскиваемой пени по земельному налогу физических лиц:
№ | Дата начала действия недоимки | Дата окончания действия недоимки | Число дней просрочки | Недоимка для пени | Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 | Начислено пени с учетом вычета |
Расчет взыскиваемой пени по налогу на имущество с физических лиц:
№ | Дата начала действия недоимки | Дата окончания действия недоимки | Число дней просрочки | Недоимка для пени | Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 | Начислено пени с учетом вычета |
Налоговым органом в отношении Эбзеева Магамеда Джашауовича выставлены требования от 16.05.2013 №, от 12.10.2015 №,от 16.09.2015 №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До момента подачи административного иска в суд указанная сумма в бюджет не поступила.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика Эбзеева М.Д. недоимки по земельному налогу с физических лиц 14 985 рублей 72 копейки; налогу на имущество с физических лиц в размере 344 407 рублей19 копеек, пеню в размере 41 821 рублей 82 копейки, а всего 401 214 рублей 73 копейки; отнести все расходы по данному делу на административного ответчика.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве заместитель начальника Дудко С.В. просит рассмотреть дело в отсутствие представителя МИ ФНС России №12 по Ставропольскому краю.
Административный ответчик Эбзеев М.Д. в судебное заседание также не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительности причины неявки суду не сообщил, в письменных возражениях на административное исковое заявление указал, что с 01 января 2018 года вступил в действие Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который содержит положения о налоговой амнистии для физических лиц.
Ч.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии со ст.12 данного Федерального закона решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Согласно информации ФНС России, опубликованной на сайте http://www.nalog.ru по состоянию на 20.03.2018 года:
В соответствии с Поручением Правительства РФ, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:
Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность….
Кроме того указано, что списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
Амнистии подлежат все должники – физические лица независимо от их материального состояния и размера накопленного долга, а также от причин, по которым этот долг возник.
Более того, требование о взыскании налога истцом заявлено с пропуском срока, что подтверждается следующим.
Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п.1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налогового органа появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п.1 ст. 46 НК РФ). решение о взыскании налоговый орган должен вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А по истечении 2 месяцев взыскать задолженность только в судебном порядке. Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. ст. 46 НК РФ). Таким образом, срок обращения в суд составляет 4 месяца, это и есть срок исковой давности по требованиям об уплате налогов.
Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физического лица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающий 3 000 в течение 6 месяцев со дня, когда истец срок на исполнение налогового требования (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ), а также в некоторых других случаях. Просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.
Представитель административного ответчика Лепшоков А.Х. в судебном заседании административный иск не признал, просил суд отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности. В письменном отзыве на возражения по административному иску указал, что действительно ч.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии со ст.12 данного Федерального закона решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в ч.1 и 2 указанной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. 27.02.2018 года списана задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 871 339 рублей 19 копеек, по пене в сумме 297 990 рублей 51 копейка, по земельному налогу с физических лиц в сумме 284 047 рублей 78 копеек, по пене в сумме 144 170 рублей 97 копеек.Непогашенный остаток задолженности по состоянию на 13.04.2018 года по данному административному иску составляет 386 229 рублей 01 копейка – со сроком оплаты в добровольном порядке должно быть исполнено до 01.10.2015 года.В связи с чем налоговым органом не представляется возможным списание недоимки за 2014 года, так как начисления произведены позже 01.01.2015 года. Соответственно срок оплаты в добровольном порядке не наступил, что нарушает права налогоплательщиков добровольно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налогов.
Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 НК РФ.
Судом установлено, что в отношении административного ответчика вынесено налоговое уведомление № от 18.05.2015 года об оплате налогов на период с 2012 по 2014 год, сумма к оплате составила 755 289 рублей 19 копеек. Срок уплаты указанных налогов и пени в уведомлении установлен до 01.10.2015 года.
Также налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования:
- от 16.05.2013 № об оплате земельного налога в срок до 05.06.2013 года;
- от 12.10.2015 № об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц со сроком оплаты до 23.11.2015 года;
от 16.09.2015 № об оплате об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц со сроком оплаты до 28.10.2015 года.
Таким образом, срок оплаты по самому раннему требованию до 05.06.2013 года, срок оплаты по последнему требованию до 23.11.2015 года.
Учитывая, что сумма начисленных налогов на момент выставления самого раннего требования составляла более 3 000 рублей, административный истец должен был обратиться в суд с соответствующим исков в течение 6 месяцев с момента выставления требования. Однако, административный истец не обратился в суд и в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок исполнения в добровольном порядке последнего требования от 12.10.2015 №, то есть до 23.05.2016 года, обратившись с заявлением о вынесении судебного приказа лишь 17.08.2017 года. В принятии заявления административного истца о выдаче судебного приказа было отказано определением от 17.08.2017 года. Обращение административного истца за вынесением судебного приказа судом не может быть рассмотрено судом как основание для приостановления или перерыва течения срока исковой давности в силу ст. 202, 203 ГК РФ.
Согласно п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше, в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа было отказано определением мирового судьи судебного участка №1 Карачаевского судебного района от 17.08.2018 года.
Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога для подачи административного иска в суд.
Поскольку данный срок является пресекательным, то его пропуск является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогам и пени с административного ответчика. Административный истец не просил о восстановлении срока исковой давности с указанием уважительных причин его пропуска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Ставропольскому краю к Эбзееву Магамеду Джашауовичу о взыскании недоимки по налогам и пени отказать в связи с пропуском срока исковой давности.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КЧР через Карачаевский районный суд КЧР в течение месяца со дня принятия.
Председательствующая: М.К. Байрамкулова.
