Копия
УИД 66RS0029-01-2018-001207-16
Мотивированное решение изготовлено 30 ноября 2018 г.
Дело № 2-956/2018
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Судья Камышловского районного суда Свердловской области Сейдяшева Н.В.,
при секретаре Куракиной Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС №19 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о возмещении материального ущерба, указав, что ФИО2 ИНН <***> является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной в Межрайонную ИФНС России №19 по Свердловской области (далее - инспекция) первичной деклараций за 2011 г. и приложенных к ним документов следует, что ФИО2 и ее несовершеннолетние дети в 2011 году приобрели жилой дом, состоящий со служебными постройками расположенный по адресу <адрес> и земельный участок в равных долях, общей стоимостью 850 000 рублей. Данная квартира приобретена с помощью кредитного договора №27262 от 18.05.2011 г. Первичная декларация за 2011 г. представлена ФИО2 21.05.2012 г., что подтверждается отметками налогового органа. В соответствии с представленной декларацией за 2011 г. ФИО2 представлен расчет имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества. Согласно указанного расчета, сумма фактически произведенных расходов приобретение объектов недвижимого имущества составила 850000 руб., сумма документально подтвержденных расходов за 2011 г. на приобретение объекта недвижимого имущества составила 318 537 руб. 84 коп. Остаток имущественного налогового вычета в размере 531 462 руб. 16 коп. перешел как остаток имущественного налогового вычета на следующий налоговый период. Сумма стандартных налоговых вычетов составила 20 800 руб. Общая сума дохода составила 343 337 руб. 84 коп. (подтверждается справкой о доходах за 2007 г. по ф.2-ндфл). Сумма доходов не подлежащих налогообложению 4 000 руб. Сумма налоговых расходов на приобретение жилья и налоговых вычетов, облагаемых по ставке 13% составила 339 337 руб. 84 коп. (343 337 руб. 84 коп. - 4 000 руб.). Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2011 год составила 44 114 руб. (339 337 руб. 84 коп. х 13%). Рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 проведенной на основе представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. ИФНС России №19 по Свердловской области подтвердила предоставление налогового вычета и возврат по налогу на доходы.
На основании заявления ФИО2 от 30.08.2012 г на возврат НДФЛ, уведомления о предоставлении налоговых вычетов и возврате налога на доходы физических лиц, извещения о принятом налоговым органом решении о возврате от 03.09.2012 г. №6439 решения о возврате излишне уплаченного НДФЛ, источником доходов которых является налоговый агент за 2011 г. № 4267 от 03.09.2012 г. (заявление, уничтожено за истечением срока хранения, копия акта об уничтожении №02-19/2 от 15.03.2018 г. прилагается) Межрайонная ИФНС №19 по Свердловской области 10.09.2012 г. перечислила ФИО2 сумму уплаченного налога в размере 44 114 руб. Первичная декларация за 2012 г. представлена ФИО2 19.02.2013 г., что подтверждается отметками налогового органа. В соответствии с представленной декларацией за 2012 г. ФИО2 представлен расчет имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества. Согласно указанного расчета, остаток суммы имущественного вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение объектов недвижимого имущества (без учета процентов) перешедший с предыдущего налогового периода составила 531 462 руб. 16 коп. Сумма дохода за 2012 г. составил 392 043 руб. 78 коп. (подтверждается справкой о доходах за 2012 г. по ф. 2-НДФЛ) Сумма доходов не подлежащих налогообложению 4 000 руб. (вычет предоставлен работодателем). Стандартный налоговый вычет составил 22 400 руб. (11 200 предоставлен работодателем, согласно справки по форме 2-НДФЛ). Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества (без учета процентов) принятая для целей налогового вычета в 2012 г. составила 365 643 руб. 78 коп. (392 043 руб. 78 коп - 4 000 руб. - 22 400 руб.). Остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение объектов недвижимого имущества (без учета процентов) перешедший на следующий налоговый период составил 165 818 руб. 38 коп. Остаток имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам по уплате процентов, переходящий на следующий налоговый период составил 100 764 руб. 35 коп. Сумма налоговых расходов на приобретение жилья и налоговых вычетов, облагаемых по ставке 13% составила 388 043 руб. 78 коп.. (392 043 руб. 78 коп. - 4 000 руб.). Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2012 год составила 48 990 руб. (392 043 руб. 78 коп. - 4 000 руб. - 11 200 руб.) х 13%). Рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 проведенной на основе представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. ИФНС России №19 по Свердловской области подтвердила предоставление налогового вычета и возврат по налогу на доходы.
На основании заявления ФИО2 от 22.05.2013 г. на возврат НДФЛ, уведомления о предоставлении налоговых вычетов от 07.05.2013 г. и возврате налога на доходы физических лиц, извещения о принятом налоговым органом решении о возврате от 31.05.2013 г. №2781, решения о возврате №1812 от 31.05.2013 г излишне уплаченного НДФЛ, источником доходов которых является налоговый агент за 2012г. (заявление уничтожено за истечением срока хранения, копия акта №02-19/02 от 13.02.2017 г. об уничтожении документов прилагается) Межрайонная ИФНС №19 по
Свердловской области 05.06.2013 г. перечислила ФИО2 сумму уплаченного налога в размере 48 990 руб. (подтверждается данными налогового обязательства). Первичная налоговая декларация за 2013 г. представлена ФИО2 28.02.2014 г., что подтверждается отметками налогового органа. В соответствии с представленной декларацией за 2013 г. ФИО2 представлен расчет имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества. Согласно указанного расчета, остаток суммы имущественного вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение объектов недвижимого имущества (без учета процентов) перешедший с предыдущего налогового периода составил 165 818 руб. 38 коп. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества (без учета процентов) принятая для целей налогового вычета в 2013 г. составила 165 818 руб. 38 коп. Сумма имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам по уплате процентов, принятая для целей налогового вычета в 2013 г. составила 158 381 руб. 09 коп.. Социальный налоговый вычет составил 13 437 руб. (предоставлен работодателем, подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ). Сумма доходов не подлежащих налогообложению 4 000 руб. (вычет предоставлен работодателем, подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ). Стандартный налоговый вычет составил 11 200 руб. (вычет предоставлен работодателем подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ). Сумма дохода за 2013 г. составила 373 859 руб. 76 коп. (подтверждается справкой о доходах за 2013 г. по ф. 2-НДФЛ). Общая сумма расходов и налоговых вычетов составила 348 837 руб. 15 коп. (165 818 руб. 38 коп. + 158 381 руб. 09 коп. + 11 200 руб. + 13 437 руб. 68 коп.). Налоговая база для исчисления налога составила 21 022 руб. 61 коп. (373 859 руб. 76 коп. - 4 000 руб.-348 837 руб. 15 коп.) Сумма налога исчисленная составила 2 733 руб. (21 022 руб. 61 коп. x 13%). Сумма налога удержанная составила 44 879 руб. (294 509 руб. 75 коп. - 400 руб.) х 13%; подтверждается справкой о доходах за 2009 г. по ф. 2-НДФЛ). Сумма налога исчисленная составила 14 624 руб. (112 492 руб. х 13%) Сумма налога удержанная составила 44 879 руб. (подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2013 год составила 42 146 руб.(38 234 руб. - 14 624 руб.).
На основании заявления ФИО2 на возврат НДФЛ от 26.06.2014 г., уведомления о предоставлении налоговых вычетов и возврате налога на доходы физических лиц от 19.05.2014 г., извещения о приятом налоговым органом решении о возврате от 09.07.2014 г. №5668, решения №4103 от 09.07.2014 г. о возврате излишне уплаченного НДФЛ, источником доходов которых является налоговый агент за 2013 г. (заявление уничтожено за истечением срока хранения, копия акта №02-19/01 от 15.03.2018 г. об уничтожении документов прилагается) Межрайонная ИФНС №19 по Свердловской области 11.07.2014 г. перечислила ФИО2 сумму уплаченного налога в размере 42 146 руб. (подтверждается данными налогового обязательства). В ходе дополнительно проведенных мероприятий налогового контроля в адрес Пенсионного Фонда в г. Камышлов был направлен запрос об использовании средств материнского капитала на приобретение объекта недвижимости. Согласно данным Пенсионного Фонда (письмо №04-077 от 11.01.2017 г.) ФИО2 использована сумма материнского капитала в размере 385 903 руб. 26 коп. Материнский капитал использован 27.03.2014 г., направлен на улучшение жилищных условий, а именно на приобретение дома с земельным участком, расположенной по адресу <адрес>. Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского (семейного) капитала. Налоговый орган узнал об отсутствии оснований для предоставления ФИО2 имущественного налогового вычета в части суммы материнского капитала из письма ГУ Управления Пенсионного фонда РФ в городе Камышлове и <адрес>ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании неправомерно полученной суммы НДФЛ в течение трех лет с момента, когда он узнал об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета, в частности, с даты получения письма ГУ Управления Пенсионного фонда РФ в городе Камышлове и <адрес> 11.01.2017 г. С учетом вышеизложенного, сумма фактически произведенных расходов ФИО2 с учетом сумм МК должна составить 464 096 руб. 74 коп. (850 000 - 385 903 руб. 26 коп.). Имущественный налоговый вычет завышен на 385 903 руб. 26 коп. (850 000 - 464 096,74), сумма излишне возвращенного налога составляет 50 167 руб. ((464 096,74х13%)-(850 000 х13%)). В адрес ФИО2 03.04.2018 г. направлялось требование о внесении исправлений в налоговую декларацию (копия списка отправленных заказных писем №107 от 04.04.2018 г.). Требование не выполнено. Так же приглашалась на комиссию по ЛНБ на 03.05.2018 г.. В связи с вышеуказанным, ФИО2 на основании налоговых деклараций по НДФЛ 2011, 2012, 2013 годы неправомерно получен имущественный налоговый вычет в размере 385 903 руб. 26 коп., сумма излишне возвращенного налога составляет 50 167 руб. Следовательно, сумма налога в размере 50 167 руб., перечисленная ФИО2, является неосновательным обогащением. Просят взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области сумму неосновательного обогащения в размере 50 167 руб., полученную в связи с перечислением (возвращением) уплаченного налога на доходы физических лиц, источником доходов которых является налоговый агент за 2011 г., 2012 г., 2013 г..
Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без их участия, против вынесения заочного решения не возражали.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена о месте, времени, дате рассмотрения дела надлежащим образом. Причин неявки суду не сообщила, письменного отзыва по иску не представила.
Судом определено дело рассмотреть при данной явке в порядке заочного судопроизводства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 ИНН <***> является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них не превышающем 2 000 000 рублей.
Также в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или
доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительству и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Согласно пункта 6 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
Согласно пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 и её несовершеннолетние дети в 2011 году приобрели жилой дом со служебными постройками, расположенный по адресу: <адрес> А и земельный участок в равных долях, общей стоимостью 850 000 руб.
Данная квартира приобретена с помощью кредитного договора от 18.05.2011 г. <***>.
За 2011, 2012, 2013 годы ФИО2 подавались налоговые декларации с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества.
Согласно данным Пенсионного Фонда (письмо №04-077 от 11.01.2017 г.) ФИО2 использована сумма материнского капитала в размере 385 903 руб. 26 коп.. материнский капитал использован 27.03.2014 г., направлен на улучшение жилищных условий, а именно на приобретение дома с земельным участком, расположенный по адресу <адрес><адрес>
Согласно пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты не применяются, в частности, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Сумма фактических произведенных расходов ФИО2, согласно расчета произведенного истцом, с которым соглашается суд, с учетом сумм материнского капитала должна составлять 464 096 руб. 74 коп., имущественный налоговый вычет завышен на 385 903 руб. 26 коп., сумма излишне возвращенного налога составляет 50 167 руб..
Сумма налога в размере 50 167 руб., перечисленная ФИО2, является неосновательным обогащением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, являлось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Исходя из положений пункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации, не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.
На основании вышеизложенного, суд приходит выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в сумме 50 167 руб.
На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36, Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в силу пункта 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлины в размере 1 705 руб. 01 коп.
На основании изложенного, и руководствуясь статьями 194 - 198, 235 Гражданского процессуального кодекса, суд
Р Е Ш И Л:
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области материальный ущерб в размере 50 167 руб. 00 коп. (Пятьдесят тысяч сто шестьдесят семь рублей 00 коп.).
Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 705 руб. 01 коп.
Заявление об отмене заочного решения ответчик вправе подать в суд в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае если такое заявление подано, в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья. Подпись
Копия верна. Судья Н.В. Сейдяшева
