Каменский районный суд Ростовской области Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru) Вернуться назад
Каменский районный суд Ростовской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
ДЕЛО № г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Каменск-Шахтинский
Судья Каменского районного суда Ростовской области Ковалев Н.В., с участием представителя истца Громославской С.М., при секретаре Топильской Т.К., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску к Болдыреву ИО о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафаредств та,
У С Т А Н О В И Л:
обратилась в суд с иском к Болдыреву Г.Н. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа в общей сумме .
В обоснование своих требований истец сослался на то, что Болдырев Г.Н. с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве . На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.
В ходе проверки было установлено следующее:
1. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН).
1.1. На момент проведения настоящей проверки индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии со статьей 346.12 НК РФ.
1.2. На основании пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объект налогообложения налогоплательщиком определен как доходы, уменьшенные на величину расходов.
1.3. Налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представлялись своевременно в срок, установленный статьей 346.23 НК РФ.
2. Настоящей проверкой установлено следующее.
2.1. Порядок и условия начала применения УСН, установленные статьей 346.13 НК РФ, ИП соблюдены. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения представлено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ
2.2. На момент перехода на применение УСН показатели ее финансово-хозяйственной деятельности позволяли применять указанный выше специальный режим налогообложения.
2.3. В период применения УСН налогоплательщиком не нарушены требования пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
2.4. Доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав, определялись индивидуальным предпринимателем с нарушением статьи 249 главы 25 НК РФ.
2.5. Расходы налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ и принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
Болдыревым Г.Н. расходы определялись с нарушением пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы на приобретение основных средств, принимались с нарушением требований пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Проверкой правильности исчисления и уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлено доначисление единого налога в сумме
Причинами расхождений между суммами, показанными налогоплательщиком в налоговых декларациях и суммами, установленными проверкой, являются:
УСН ДД.ММ.ГГГГ
1. Доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав, определялись с нарушением статьи 249 главы 25 НК РФ. Согласно выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам Болдырева Г.Н. представленным: , а также представленных налогоплательщиком документов: данных книги учета доходов и расходов по УСНО и учетных документов, ИО получил доход от аренды объектов недвижимости организациям, учреждениям, предприятиям в ДД.ММ.ГГГГ в сумме рублей.
Доход, полученный предпринимателем Болдыревым Г.Н от аренды нежилого имущества за ДД.ММ.ГГГГ представлен в табличной форме:
Периоды
По данным книги учета
(руб.)
По данным декларации
(руб.)
Установлено проверкой
(руб.)
Разница
(руб.)
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации - рублей;
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ по данным проверки - рублей;
Занижение дохода за ДД.ММ.ГГГГ - рублей.
2. Болдыревым Г.Н. расходы определялись с нарушением пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы на приобретение основных средств, принимались налогоплательщиком с нарушением требований пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ, на основании данных книги учета доходов и расходов по УСН и представленных первичных учетных документов, сумма документально подтвержденных расходов, произведенных налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году, связанных с предпринимательской деятельностью, установленная проверкой, составила рублей. По данным книги учета доходов и расходов Болдырева Г.Н. расходы за ДД.ММ.ГГГГ год составили рублей, по данным деклараций по УСН – рублей.
Расходы предпринимателя ИО за год представлены в табличной форме:
Периоды
По данным книги учета
(руб.)
По данным декларации
(руб.)
Установлено проверкой
(руб.)
Разница
(руб.)
Причинами расхождений между данными деклараций и установленными проверкой является:
- несоответствия между данными книги учета доходов и расходов и данными, указанными в декларациях за ДД.ММ.ГГГГ год;
- в нарушение подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой, Болдыревым Г.Н. в ДД.ММ.ГГГГ году неправомерно уменьшены полученные доходы на расходы в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей, согласно п/п N № от ДД.ММ.ГГГГ – оплата единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В книге учета доходов и расходов по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в графе: «содержание операции», вышеуказанная операция указана, как арендная плата за землю;
- в нарушение пунктов 1, 3, 4 статьи 346.16 НК РФ Болдырев Г.Н. в ДД.ММ.ГГГГ году неправомерно учитывает расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве и перехода на упрощенную систему налогообложения в сумме рублей (за отчетные периоды равными долями в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 названной статьи). При этом пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что такие расходы в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, а в отношении основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенную систему налогообложения, - в течение определенного периода в зависимости от срока полезного использования. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со статьей 346.16 НК РФ с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, отражаются в последний день (отчетного) налогового периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ). Болдырев Г.Н. зарегистрирован в качестве в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП и согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Регистрация прав на недвижимое имущество (основные средства) осуществлена Болдыревым Г.Н. ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ. Расходы на приобретение основных средств по договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей понесены налогоплательщиком до государственной регистрации прав на недвижимое имущество (до ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается расписками продавца – Л. и пояснениями Болдырева Г.Н. от ДД.ММ.ГГГГ. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы на приобретение основных средств. Указанные расходы принимаются в целях налогообложения с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса. Из представленных материалов следует, что физическое лицо до государственной регистрации в качестве приобрело в собственность объекты основных средств (здания, помещения). Поскольку в момент приобретения указанных объектов основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком (организацией или индивидуальным предпринимателем) в смысле понятия, установленного статьей 11 и главой 26.2 Кодекса, расходы на приобретение указанных основных средств при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются. Расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве и перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому им в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Сумма единого налога в связи с применением УСН, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, установленная проверкой составляет – рублей, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ года - рублей, за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года – к уменьшению рублей; за ДД.ММ.ГГГГ – рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год – рублей.
В результате выявленных нарушений налоговая база для исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ года занижена на рублей, доначисленная сумма налога по ставке № % составила рублей.
УСН ДД.ММ.ГГГГ год.
1. Доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав, определялись индивидуальным предпринимателем с нарушением статьи 249 главы 25 НК РФ. Согласно выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам Болдырева Г.Н. представленным: , а также представленных налогоплательщиком документов: книги учета доходов и расходов по УСНО и учетных документов, Болдырев Г.Н. получил доход от аренды объектов недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ году организациям, учреждениям, предприятиям, в сумме рубля.
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ года по данным декларации - рублей;
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ года по данным проверки - рублей.
2. В ДД.ММ.ГГГГ году Болдыревым Г.Н. расходы определялись с нарушением пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы на приобретение основных средств, принимались налогоплательщиком с нарушением требований пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ, на основании данных книги учета доходов и расходов по УСН и представленных первичных учетных документов, сумма документально подтвержденных расходов, произведенных налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году, связанных с предпринимательской деятельностью, установленная проверкой, составила рублей. По данным книги учета доходов и расходов Болдырева Г.Н. расходы за ДД.ММ.ГГГГ год составили , по данным деклараций по УСН – рублей.
Причиной расхождений между данными деклараций и установленными проверкой является:
- расхождения между данными книги учета доходов и расходов и данными, указанными в декларациях за ДД.ММ.ГГГГ;
- в нарушение пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, Болдыревым Г.Н. в ДД.ММ.ГГГГ года неправомерно уменьшены полученные доходы на расходы в размере оплаты пени сумме рублей, согласно п/п N № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей – арендная плата за землю за № года, в том числе пени -.
Заключая договоры, каждая из сторон стремится застраховать себя от неблагоприятных последствий, связанных с отказом контрагента от своих обязательств. За нарушение предусмотренных условий часто назначают неустойку. Она представляет собой штраф, то есть фиксированную сумму, или пени, начисляемые в процентах от базовой величины за каждый просроченный день оплаты товаров (работ, услуг). Неустойка бывает договорной и законной. Первую определяют стороны, вторая установлена юридическими нормами. Разница в том, что пострадавший вправе требовать уплаты законной неустойки, даже если в договоре не указано никаких штрафных мер. При упрощенной системе нельзя учесть неустойку, уплаченную по гражданско-правовому договору, так как данный вид расходов не предусмотрен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Причем не имеет значения, договорная она или законная, а также в каком виде установлена - как штраф или пени. В нарушение пунктов 1, 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ Болдырев Г.Н. в ДД.ММ.ГГГГ году неправомерно учитывает расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве и перехода на упрощенную систему налогообложения в сумме (за отчетные периоды равными долями в размере рублей). В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 названной статьи). При этом пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что такие расходы в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, а в отношении основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенную систему налогообложения, - в течение определенного периода в зависимости от срока полезного использования. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со статьей 346.16 НК РФ с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, отражаются в последний день (отчетного) налогового периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ). Болдырев Г.Н. зарегистрирован в качестве в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП № и согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Регистрация прав на недвижимое имущество (основные средства) осуществлена ИО в ДД.ММ.ГГГГ года на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ. Расходы на приобретение основных средств по договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей понесены налогоплательщиком до государственной регистрации прав на недвижимое имущество (до ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается расписками продавца – Л. и пояснениями ИО от ДД.ММ.ГГГГ. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы на приобретение основных средств. Указанные расходы принимаются в целях налогообложения с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса. Из представленных материалов следует, что физическое лицо до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобрело в собственность объекты основных средств (здания, помещения). Поскольку в момент приобретения указанных объектов основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком (организацией или индивидуальным предпринимателем) в смысле понятия, установленного статьей 11 и главой 26.2 Кодекса, расходы на приобретение указанных основных средств при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения не учитываются. Расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому им в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Сумма единого налога в связи с применением УСН, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, установленная проверкой составляет – рублей, в том числе: за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года – ; за ДД.ММ.ГГГГ года – ; за ДД.ММ.ГГГГ года – рублей.
В результате выявленных нарушений налоговая база для исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ год занижена на рублей, доначисленная сумма налога по ставке № % составила рублей.
Исчисленная по итогам года сумма минимального налога по налоговой ставке №% подлежит уменьшению в размере рублей.
УСН ДД.ММ.ГГГГ год.
1. Доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав, определялись с нарушением статьи 249 главы 25 НК РФ. Согласно выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам Болдырева Г.Н., представленным: , а также представленных налогоплательщиком документов: книги учета доходов и расходов по УСНО и учетных документов, Болдырев Г.Н. получил доход от аренды объектов недвижимости организациям, учреждениям, предприятиям, предпринимателям в ДД.ММ.ГГГГ году в сумме рубль.
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год по данным декларации - рублей;
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ год по данным проверки - рублей.
Причинами расхождений между суммами, показанными налогоплательщиком в налоговых декларациях, и суммами, установленными проверкой, являются:
- при определении объекта налогообложения не полностью учитывался доход, полученный за аренду недвижимости Болдыревым Г.Н. в денежной форме путем безналичных расчетов в размере рублей. Согласно платежному поручению N от ДД.ММ.ГГГГ от , оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за аренду недвижимости, сумма платежа - рубля, а в книге учета доходов и расходов по выше указанному платежному поручению учтена сумма дохода в размере рубля.
В своих возражениях по данному пункту акта налогоплательщик указал, что согласно актам сверки на ДД.ММ.ГГГГ и письма от ДД.ММ.ГГГГ сумма рублей является возвратом по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ. Были представлены дополнительно документы, а именно: договор займа № от ДД.ММ.ГГГГ; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубля; акт сверки взаимных расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ между Болдыревым Г.Н. и по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ; письмо от ДД.ММ.ГГГГ о возврате денежных средств по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме рублей; акт сверки взаимных расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ между Болдыревым Г.Н. и по % договор займа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Рассмотрев имеющиеся материалы, возражения, следует точку зрения налогоплательщика признать правомерной.
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации - рублей;
Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ по данным проверки - рублей.
Причиной расхождений между суммами, показанными налогоплательщиком в налоговой декларации и суммами, установленными проверкой, является:
- в книге учета доходов и расходов по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год дважды учтены суммы дохода, полученные от в размере:
- рублей - на основании приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей;
- рублей на основании приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей.
Согласно пояснениям Болдырева Г.Н. от ДД.ММ.ГГГГ, в книге учета доходов и расходов по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год бухгалтер налогоплательщика ошибочно включил дважды суммы доходов, полученные от по приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей и приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей.
2. В ДД.ММ.ГГГГ году Болдыревым Г.Н. расходы определялись с нарушением пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы на приобретение основных средств, принимались налогоплательщиком с нарушением требований пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ, на основании данных книги учета доходов и расходов по УСН и представленных первичных учетных документов, сумма документально подтвержденных расходов, произведенных налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году, связанных с предпринимательской деятельностью, установленная проверкой, составила рублей. По данным книги учета доходов и расходов Болдырева Г.Н. расходы за ДД.ММ.ГГГГ год составили рублей, по данным деклараций по УСН – рублей.
Причинами расхождений между данными деклараций и установленными проверкой являются:
1. В нарушение пунктов 1, 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ Болдырев Г.Н. ДД.ММ.ГГГГ году неправомерно учитывает расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и перехода на упрощенную систему налогообложения в сумме рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 названной статьи). При этом пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что такие расходы в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, а в отношении основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенную систему налогообложения, - в течение определенного периода в зависимости от срока полезного использования. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со статьей 346.16 НК РФ с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, отражаются в последний день (отчетного) налогового периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ). Болдырев Г.Н. зарегистрирован в качестве в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП № и согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Регистрация прав на недвижимое имущество (основные средства) осуществлена ИО в ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ. Расходы на приобретение основных средств по договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей, понесены налогоплательщиком до государственной регистрации прав на недвижимое имущество (до ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается расписками продавца – Л. и пояснениями ИО от ДД.ММ.ГГГГ. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы на приобретение основных средств. Указанные расходы принимаются в целях налогообложения с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 Кодекса. Из представленных материалов следует, что физическое лицо до государственной регистрации в качестве приобрело в собственность объекты основных средств (здания, помещения). Поскольку в момент приобретения указанных объектов основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком (организацией или индивидуальным предпринимателем) в смысле понятия, установленного статье 11 и главе 26.2 Кодекса, расходы на приобретение указанных основных средств при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения не учитываются. Расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве и перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому им в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
2. Отсутствие раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности Болдырева Г.Н. для правильного определения объекта налогообложения и налоговой базы по единому налогу УСН (пункт 8 статьи 346.18 НК РФ) и их экономическое обоснование. В ДД.ММ.ГГГГ году Болдырев Г.Н. осуществлял деятельность, подлежащую обложению ЕНВД: «Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более № квадратных метров», по адресу: , и деятельность по упрощенной системе налогообложения: «Оказание услуг по аренде нежилого имущества» по адресу: . В соответствии с пунктом 9 статьи 274 НК РФ организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, в случае невозможности прямого разделения расходов по видам деятельности, определяют величину расходов, приходящуюся на деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Расходы, которые можно экономически обоснованно отнести к определенному виду деятельности, не распределяются.
В результате проверки не приняты расходы в размере рублей, в том числе:
- рублей: оплата согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ. за электротовары по товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублецй. Отсутствуют акты выполненных объема работ по установке электроматериалов в объекты недвижимости, которые используются в деятельности по упрощенной системе налогообложения;
- рублей: оплата согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ за изготовление и установку окна и балконной двери на сумму рублей, по договору подряда № от ДД.ММ.ГГГГ и акту № от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ-услуг где указан адрес заказчика: . Объекты недвижимости, которые используются в деятельности по упрощенной системе налогообложения не указаны;
- руб. - оплата согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ за кассовый аппарат по товарной накладной № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму руб. Расходы экономически не обоснованны, так как ККМ используется в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД: «Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более № квадратных метров» по адресу: .
- рублей: оплата согласно пл/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, пл/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, пл/п б/№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей за абонентское обслуживание ККМ. Расходы экономически не обоснованны, так как ККМ используется в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
3. В нарушение статьи 346.16 НК РФ Болдырев Г.Н. в ДД.ММ.ГГГГ неправомерно учитывает расходы на покупку земельного участка в размере рублей: согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рубль, выкуп земельного участка по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей, выкуп земельного участка по договору № от ДД.ММ.ГГГГ.
Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли не учитываются налогоплательщиками при исчислении налогооблагаемой базы по единому налогу, поскольку земля не является амортизируемым имуществом (пункт 4 статьи 346.16, пункт 2 статьи 256 НК РФ). Такие выводы содержатся и в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № Организации, применяющие УСНО, не могут руководствоваться положениями статьи 264.1 НК РФ, позволяющей плательщикам налога на прибыль признать "земельные" расходы в целях налогообложения, так как применение названной нормы прямо не предусмотрено статьей 346.16 НК РФ.
4. В нарушение пункта 2 статьи 346.16 НК РФ Болдырев Г.Н. в ДД.ММ.ГГГГ году неправомерно учитывает расходы на оплату процентов за предоставление заемных средств по кредитному договору № об открытии кредитной линии с установленным лимитом задолженности от ДД.ММ.ГГГГ с целью пополнения оборотных средств, в размере рублей, так как не связаны с деятельностью по упрощенной системе налогообложения (сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества), направленной на извлечение доходов. В случае если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ перечень расходов, при условии их соответствия критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные первичными учетными документами, которые являются оправдательными согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". В соответствии с подпунктом 9 пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщиками учитываются проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). Согласно выписке по операциям на счете Болдырева Г.Н., представленной , и представленного налогоплательщиком кредитного договора № об открытии кредитной линии (с установленным лимитом задолженности) от ДД.ММ.ГГГГ, ИП ИО ДД.ММ.ГГГГ получил транш в счет кредитной линии по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей c целью пополнения оборотных средств. За пользование кредитом, представленным в рамках вышеуказанного договора (пункт 2.3.), заемщик уплачивает кредитору проценты в размере № годовых. В соответствии с пунктом 3.6. кредитного договора денежные средства, предоставленные кредитором заемщику в кредит, не могут быть использованы на выдачу и погашение займов, погашение обязательств других заемщиков перед кредитором.
На основании представленных Болдыревым Г.Н. документов (кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, договоров купли-продажи, договоров подряда, договоров займа, договоров аренды, платежных и первичных учетных документов); выписок по операции на счете Болдырева Г.Н., представленных ; истребованных документов по встречным проверкам у следующих контрагентов:
На основании данных книги учета доходов и расходов по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год и представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих полученные доходы и обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком от оказания услуг по аренде нежилого имущества по адресу: , проверкой установлено, что Болдырев Г.Н. не использовал кредитные средства в деятельности по УСН, направленной на получение прибыли. Кредитные денежные средства не были направлены индивидуальным предпринимателем в деятельности по УСН на оплату товаров поставщикам, выплату заработной платы работникам, а использовались в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, для выдачи займов.
В соответствии с пунктом 9 статьи 274 НК РФ организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, в случае невозможности прямого разделения расходов по видам деятельности, определяют величину расходов, приходящуюся на деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Расходы, которые можно экономически обоснованно отнести к определенному виду деятельности, не распределяются.
Сумма единого налога в связи с применением УСН, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, установленная проверкой составляет – рублей, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ – рублей, за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года – к уменьшению рублей;
ДД.ММ.ГГГГ года - ; за ДД.ММ.ГГГГ – рублей.
В результате выявленных нарушений налоговая база для исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ год занижена на рублей, доначисленная сумма налога по ставке № % составила рублей.
2. Единый налог на вмененный доход.
1. За проверяемый период Болдырев Г.Н.. осуществлял:
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более № квадратных метров.
В соответствии со статьей 346.26 НК РФ Болдырев Г.Н., по указанному виду деятельности: оказание услуг общественного питания, является плательщиком единого налога на вмененный доход.
1.1. По виду деятельности «Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более № квадратных метров»: столовая с залом обслуживания посетителей площадью № квадратных метра, расположенная по адресу: .
Данный объект недвижимости принадлежит Болдыреву Г.Н. на праве личной собственности, на основании свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ №. В проверяемом периоде декларации по единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком представлялись своевременно, в сроки, установленные пунктом 1 статьи 346.32 Кодекса.
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
По объекту, указанному в пункте 1.1.:
Пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса физический показатель по данному виду деятельности определен как площадь зала обслуживания в квадратных метрах. В декларациях по ЕНВД, представленных в налоговый орган за проверяемый период величина физического показателя указанна правильно. Базовая доходность, предусмотренная для данных видов деятельности пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса, определена в декларациях налогоплательщика, представленных в инспекцию, правильно, что соответствует нормам законодательства.
Согласно пункту 4 этой же статьи НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 (коэффициент-дефлятор) и К2 (корректирующий коэффициент). Коэффициент-дефлятор устанавливается Министерством экономического развития и торговли РФ и установлен в следующих размерах:
№ на ДД.ММ.ГГГГ год, приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №.
Коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) в проверяемом периоде применен налогоплательщиком правильно.
К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, и на территории он рассчитывается согласно решению городской думы по следующей формуле:
К2 = Квд * Кмд, где
? Квд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта, устанавливается согласно приложению 1 к настоящему решению;
? Кмд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности, устанавливается согласно приложению 2 к настоящему решению.
Значения расчетных составляющих корректирующего коэффициента К2 для данных объектов налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ году установлены:
в соответствии с решением думы № от ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ год.
К2 (корректирующий коэффициент) в ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года применен налогоплательщиком неправильно:
По данным налогоплательщика
Установлено проверкой
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на № процентов. Исчисление предпринимателем суммы единого налога на вмененный доход с вида деятельности: «Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не реализующие алкогольную продукцию и пиво, с площадью зала обслуживания посетителей не более № квадратных метров», производилось с нарушением действующего законодательства.
На основании вышеизложенного расчет суммы единого налога на вмененный доход производится следующим образом:
ДД.ММ.ГГГГ года
Показатели
По данным предпринимателя
По данным проверки
Разница к доплате (+)
Таким образом, установлена неуплата единого налога за года в размере рубль, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Показатели
По данным предпринимателя
По данным проверки
Разница к доплате (+)
Таким образом, установлена неуплата единого налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ года
Показатели
По данным предпринимателя
По данным проверки
Разница к доплате (+)
Таким образом, установлена неуплата единого налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере рубль, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ года
Показатели
По данным предпринимателя
По данным проверки
Разница к доплате (+)
Таким образом, установлена неуплата единого налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере рубля, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
Общая сумма доначисленного проверкой единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ составляет рублей, из них: ДД.ММ.ГГГГ – рубль; за ДД.ММ.ГГГГ года – рубля; за ДД.ММ.ГГГГ – рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года – рубля.
3. Земельный налог.
В соответствии с нормами статьи 388 НК РФ Болдырев Г.Н. является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 3 статьи 391 НК РФ).
Проведенной проверкой правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено следующее:
1. Налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года и налоговая декларация по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год представлены в налоговый орган своевременно.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, и согласно статье 391 НК РФ, определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 396 НК РФ).
2. Проверкой правильности исчисления и уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ установлено доначисление налога в сумме рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ
Причиной расхождений между суммами, показанными налогоплательщиком в налоговой декларации и суммами, установленными проверкой, являются:
1. Земельный участок (кадастровый №: №)
Налоговая база определена налогоплательщиком правильно, что соответствует нормам законодательства. Налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении земельного участка с кадастровым номером: № представлен в налоговый орган своевременно, сумма авансового платежа по налогу исчислена правильно. Согласно пункту 7 статьи 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Земельный участок (кадастровый №: №) находится в собственности у Болдырева Г.Н. с ДД.ММ.ГГГГ.
К2 (корректирующий коэффициент) в декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применен налогоплательщиком неправильно:
По данным налогоплательщика
Установлено проверкой
К2 за.
На основании вышеизложенного расчет суммы земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым №: № производится следующим образом:
Показатели
По данным предпринимателя
По данным проверки
Разница
к доплате (+)
2. Земельный участок (кадастровый №: №).
Земельный участок с кадастровым №: № находится в собственности у Болдырева Г.Н. с ДД.ММ.ГГГГ, и используется им в предпринимательской деятельности: «Оказание услуг по аренде нежилого имущества по адресу:
Налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении земельного участка с кадастровым номером: № представлен, сумма авансового платежа по налогу исчислена правильно. В нарушение статей 391, 396 НК РФ, ИП ИО в декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, в отношении земельного участка с кадастровым номером: №, находящегося по адресу: , не производилось, земельный налог по итогам налогового периода не уплачен.
Исходя из вышеизложенного, в соответствии со статьей 396 НК РФ расчет суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении земельного участка с кадастровым №: № производится следующим образом:
Показатели
По данным предпринимателя
По данным проверки
Разница
к доплате (+)
Кадастровая стоимость
-
Таким образом, установлена неуплата земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере рублей, в том числе: в отношении земельного участка с кадастровым №: № – рублей; в отношении земельного участка с кадастровым №: № – рублей; по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ
Задолженность Болдырева Г.Н. по земельному налогу на дату акта и дату вынесения решения составляет – рублей.
4. Налог на доходы физических лиц, исчисляемый налоговыми агентами.
Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами являются лица, на которых налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Болдырев Г.Н. является налоговым агентом. Проверено исполнение обязанности налогового агента, определяемого статьей 23 НК РФ, статьей 226 НК РФ по правильному и своевременному исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц и соблюдение положений статьи 230 НК РФ. Учет сумм доходов, выплаченных физическим лицам в налоговом периоде, и удержанных сумм налогов велся по форме, установленной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N В ходе проверки проверен вопрос по правильности формирования (налоговым агентом) Болдыревым Г.Н. налоговой базы налогоплательщиков (статья 210 НК РФ) и правильности применения ставок налога (224 НК РФ). ИП (налоговый агент) Болдырев Г.Н. в ДД.ММ.ГГГГ году согласно платежно – денежных ведомостей исчислил и выплатил заработную плату физическим лицам, налог начислен в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неуплата текущих платежей по налогу на доходы физических лиц составила рублей. Сведения о выплаченных доходах физическим лицам за проверяемый налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налога на доходы физических лиц были представлены в налоговый орган в порядке и сроки, установленные статьей 230 Кодекса.
На основании вышеизложенного проверкой установлено:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц за проверяемый период составила рубля.
Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов
№
Наименование налога (сбора)
Установленный срок уплаты
Сумма, рублей
Код ОКАТО
Код бюджетной классификации
1.
УСН
Конституционный Суд РФ в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П указал, что недопустимо превращать ответственность из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права частной собственности, умаления других конституционных прав. Санкции, устанавливаемые законодателем, должны быть дифференцированы по размеру, закон должен предусматривать возможность их снижения, что позволит применять меры взыскания с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и личности правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния. Учитывая вышеуказанное, налоговым органом принято решение об уменьшении штрафных санкций в отношении Болдырева Г.Н. на № %. По результатам рассмотрения материалов проверки ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника С. было вынесено Решение выездной налоговой проверки №, о привлечении ИО к налоговой ответственности и назначении штрафа в размере рубля. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налогоплательщику была начислена пеня в размере рублей. Ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогам в размере рублей. В требованиях №№№ от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было предложено погасить числящуюся за ним задолженность, однако сумма налога пени и штрафа ответчиком не уплачена. Болдырев Г.Н. прекратил деятельность в качестве соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 48 НК РФ сумма налога и пени с физического лица может быть взыскана только в судебном порядке. Поэтому просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме
В судебном заседании представитель истца Громославская С.М. исковые требования поддержала в полном объеме и дала пояснения, аналогичные изложенному в иске.
Ответчик Болдырев Г.Н., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в порядке части 3 статьи 167 ГПК РФ.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает, что исковое заявление подлежит удовлетворению в силу следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В судебном заседании установлено, что Болдырев Г.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве , что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.104-110).
Согласно представленным свидетельствам о государственной регистрации права, Болдыревым Г.Н. до регистрации его в качестве в ДД.ММ.ГГГГ было приобретено недвижимое имущество, в том числе земельные участки, расположенные в (л.д.147-187).
В соответствии со статьями 31 части 1 и 89 НК РФ заместителем начальника на основании решения о проведении проверки Болдырева Г.Н. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (л.д.37-38) была проведена налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по итогам которой составлен акт №.
Согласно представленному акту № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39-67) установлено, что:
- Болдыревым Г.Н. при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы от реализации товаров, имущества и имущественных прав и расходы определялись в нарушение статей 252, 346 НК РФ. В результате выявленных нарушений налоговая база для исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ год занижена на рублей, доначисленная сумма налога по ставке № составила рублей;
- поскольку Болдырев Г.Н. осуществлял оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более № кв.м., в соответствии со статьей 346.26 НК РФ он является плательщиком единого налога на вмененный доход. Исчисление суммы указного налога производилась с нарушением налогового законодательства. Установлена неуплата единого налога за ;
- поскольку Болдырев Г.Н. имеет в собственности земельные участки и использует их в предпринимательской деятельности, в соответствии со статьей 388 НК РФ он также является налогоплательщиком земельного налога. В нарушение требований статей 391, 396 НК РФ Болдыревым Г.Н. за ДД.ММ.ГГГГ год исчисление суммы налога не производилось, земельный налог по итогам налогового периода не уплачен. Задолженность по земельному налогу составляет ;
- согласно статье 24 НК РФ Болдырев Г.Н. является налоговым агентом. Согласно платежным денежным ведомостям Болдырев Г.Н. исчислил и выплатил заработную плату физическим лицам, налог исчислен в полном объеме. Неуплата текущих платежей по налогу на доходы физических лиц составила рублей.
По результатам проверки установлена неуплата налогов и сборов в общей сумме рубль. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ, Болдыреву Г.Н. была начислена пеня в размере
ДД.ММ.ГГГГ решением заместителя начальника Болдырев Г.Н. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему назначен штраф, который был уменьшен на № % и составил (л.д.77-102). Данное решение Болдыревым Н.Г. не обжаловано.
ДД.ММ.ГГГГ Болдыреву Г.Н. направлялось требование об уплате налога, пени и штрафа (л.д.19-21, 22, 23-24, 25-26, 27-28, 29), однако до настоящего времени Болдыревым Г.Н. не уплачены.
представлены выписки из лицевого счета Болдырева Г.Н. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-36), и протоколы расчета пени (л.д.111-117) по налогу на доходы физических лиц, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогам на доходы с физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым сумма задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет .
Суд находит представленные расчеты правильными.
Таким образом, исковые требования о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 33336 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, сумма которой в данном случае составляет , ее следует взыскать с ответчика, который льгот по уплате государственной пошлины не имеет, в доход бюджета Каменского района Ростовской области.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 197-198 ГПК РФ, суд,
Р Е Ш И Л :
Исковые требования к Болдыреву ИО удовлетворить.
Взыскать с Болдырева ИО в пользу задолженность по налогам в общей сумме , в том числе:
- сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере рубля по реквизитам:
- сумму пени в размере по реквизитам:
- сумму штрафа в размере по реквизитам:
- сумму земельного налога в размере рублей по реквизитам:
- сумму пени в размере по реквизитам:
- сумму штрафа в размере по реквизитам:
- сумма единого налога на вмененный доход в размере рублей по реквизитам:
- сумму пени в размере по реквизитам:
- сумму штрафа в размере по реквизитам:
- сумму налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговыми агентами в размере по реквизитам:
- сумму пени в размере по реквизитам:
Взыскать с Болдырева ИО государственную пошлину в доход бюджета Каменского района Ростовской области .
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в течение 10 дней со дня изготовления его мотивированного текста.
СУДЬЯ:_____________________
Мотивированный текст решения
изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
