Дело №
УИН №
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 января 2022 г. г. Каменск-Шахтинский
Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Самохиной Т.А., при секретаре Новойдарской Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №21 России по Ростовской области к Бормотову Геннадию Николаевичу о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество и доходы физических лиц, единому налогу на вменённый доход, страховым взносам,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС №21 России по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Бормотова Г.Н. недоимку и пени по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество и доходы физических лиц, единому налогу на вменённый доход, страховым взносам в общей сумме 214832 руб.
В обоснование требований административный истец ссылается на то, что на основании расчетов по налогам, сумма земельного налога за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составила 3400 руб. Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составила 1280 руб. Сумма транспортного налога, за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составила 2264 руб.
Бормотов Г.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 02.11.2020 утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения. В результате проведения контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2017-2020 года в размере 132957,22 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 3 960 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 5148 руб. (требование №), штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 366 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 13224,07 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2018 г. в размере 26545 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2019 г. в размере 29354 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2020 г. в размере 27220,27 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 918 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 1183,4 руб. (требование №), штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 85 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 4590 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2018 г. в размере 5840 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2019 г. в размере 6884 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2020 г. в размере 7068,48 руб. (требование №), по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 522 руб. (требование №), штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 48,34 руб. (требование №).
Бормотов Г.Н. в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате проведения контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 года в размере 7906,2 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 2016 г. в размере 870 руб. (требование №), по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 2017 г. в размере 1560 руб. (требование №), по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ за 2017 г. в размере 2808 руб. (требование №), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ в размере 2668 руб.
В результате проведения контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 46783,4 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки суммы налогов Бормотовым Г.Н. уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 20 241,18 руб., в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 13.01.2021 в размере 8,24 руб. (требование №), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 13.01.2021 в размере 3,11 руб. (требование №), пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. за период со 02.12.2020 по 13.01.2021 в размере 5,49 руб. (требование №), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 г. за 2017-2019 года за период с 04.04.2017 по 29.06.2019 в размере 1258,26 руб. (требования №, №, №), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 г. за 2017-2019 года за период с 13.12.2017 по 16.01.2020 в размере 2305,8 руб. (требование №, №), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. за период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 19,28 руб. (требования №), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование
работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2017-2019 года за период с 13.09.2017 по 29.06.2019 в размере 290,34 руб. (требования №, №), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017-2019 года за период с 13.12.2017 по 16.01.2020 в размере 454,76 руб. (требования №, №), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 г. за период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 5,01 руб. (требование №), пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2017-2019 года с 12.09.2017 по 29.06.2019 в размере 80,02 руб. (требования №, №), пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2016-2019 года за период с 29.10.2016 по 29.06.2019 в размере 768,64 руб. (требования №, №), пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016-2019 года за период с 29.10.2016 по 29.06.2019 в размере 15042,23 руб. (№,№).
Налоговым органом в отношении Бормотова Г.Н. выставлены требования от 28.10.2016 №, от 29.11.2016 №, от 18.01.2017 №, от 25.01.2017№, от 06.02.2017 №, от 27.04.2017 №, от 16.05.2017 №, от 05.06.2017, №, от 31.07.2017 №, от 08.09.2017 №, от 11.09.2017 №, от 12.09.2017 №, от 25.09.2017 №, от 30.10.2017 №, от 27.11.2017 №, от 29.11.2017 №, от 08.12.2017 №, от 12.12.2017 №, от 23.01.2018 №, от 14.02.2018 №, от 12.03.2018 №, от 21.03.2018 №, от 25.05.2018 №, от 06.06.2018 №, от 14.09.2018 №, от 30.11.2018 №, от 24.12.2018 №, от 18.01.2019 №, от 25.02.2019 №, от 29.06.2019 №, от 16.01.2020 №, от 23.11.2020 №, от 14.01.2021 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Мировым судьей судебного участка №3 Каменского судебного Ростовской области района был вынесен судебный приказ № от 29.04.2021 о взыскании с Бормотова Г.Н. задолженности. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 19.05.2021 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело без его участия. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела Бормотов Г.Н. является собственником следующих объектов налогообложения.
- земельных участков: расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,
- автомобилей марки ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21001, государственный регистрационный знак №;
- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>;
- гаража, расположенного по адресу: <адрес>.
За 2019 г. Бормотову Г.Н. исчислены земельный и транспортный налоги, налог на имущество, в связи с чем направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в сумме 2264 руб., земельного налога в сумме 3400 руб., налога на имущество в сумме 1280 руб. (л.д.25-26).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
За неуплату в установленный срок налогов административному ответчику было произведено начисление пеней по земельному налогу в сумме 8,24 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 3, 11 руб., по транспортному налогу в сумме 5,49 руб.
По причине неисполнения обязанности по уплате названных налогов административный истец направил Бормотову Г.Н. требование № от 14.01.2021 на сумму недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество в сумме 6944 руб. и пени в сумме 42, 3 руб. со сроком уплаты до 25.02.2021 (л.д.100-101).
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10.05.2012 налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 НК РФ.
Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Согласно п. ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №3 Каменского судебного Ростовской области района был вынесен судебный приказ № от 29.04.2021 о взыскании с Бормотова Г.Н. задолженности, в том числе, по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 19.05.2021 определением этого же мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.
С настоящим исковым заявлением истец обратился 19.11.2021, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания с Бормотова Г.Н. задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество.
Как следует из материалов дела Бормотов Г.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2005, 02.11.2020 утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.20-24).
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.
В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно расчету сумма задолженности Бормотова Г.Н. по страховым взносам за 2017-2020 года составила 132 957,22 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 3 960 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 5148 руб., штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 366 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2017 г. в размере 13224,07 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2018 г. в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2019 г. в размере 29354 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2020 г. в размере 27220,27 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 918 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 1183,4 руб., штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 4590 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2018 г. в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2019 г. в размере 6884 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2020 г. в размере 7068,48 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 522 руб., штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 01.01.2017 г., за 2017 г. в размере 48,34 руб.
Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам административным ответчиком суду не представлено.
За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2019 года за период с 04.04.2017 по 29.06.2019 в размере 1 258,26 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2019 года за период с 13.12.2017 по 16.01.2020 в размере 2 305,8 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. за период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 19,28 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2019 года за период с 13.09.2017 по 29.06.2019 в размере 290,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2019 года за период с 13.12.2017 по 16.01.2020 в размере 454,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. за период с 18.11.2010 по 22.11.2020 в размере 5,01 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017-2019 года за период с 12.09.2017 по 29.06.2019 в размере 80,02 руб.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ст. 224 НК РФ).
В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Бормотов Г.Н. в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В результате осуществления контрольных мероприятий у Бормотова Г.Н. была выявлена недоимка за 2016-2017 года по налогу на доходы физических лиц в размере 7906, 2 руб., в том числе за 2016 г. в сумме 870 руб., за 2017 г. в сумме 1560 руб. и 2808 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2668,2 руб.
За неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц административному ответчику было произведено начисление пеней за 2016-2019 года за период с 29.10.2016 по 29.06.2019 в сумме 768,64 руб.
В связи с тем, что Бормотов Г.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на основании ст. 346.28 НК РФ он являлся плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
В результате осуществления контрольных мероприятий у Бормотова Г.Н. была выявлена недоимка по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2016-2018 года в размере 46783, 4 руб.
За неуплату в установленный срок единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности административному ответчику было произведено начисление пеней за 2016-2019 года за период с 29.10.2016 по 29.06.2019 в сумме 15042,23 руб.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования:
- № от 12.09.2017 на сумму недоимки 6960 руб. и пени на сумму 569,43 руб. со сроком исполнения до 03.10.2017 (л.д.45-46);
- № от 29.11.2017 на сумму недоимки 6331,4 руб. и пени на сумму 93,56 руб. со сроком исполнения 20.12.2017 (л.д.54);
- № от 14.09.2018 на сумму штрафа 500 руб. со сроком исполнения 05.10.2018 (л.д.68);
- № от 27.11.2017 на сумму пени 5438,8 руб. со сроком исполнения 18.12.2017 (л.д.51-54);
- № от 14.02.2018 на сумму пени 2506,44 руб. со сроком исполнения 12.03.2018 (л.д.59-60);
- № от 30.11.2018 на сумму пени 6038,58 руб. со сроком исполнения 20.12.2018 (л.д.69-71);
- № от 24.12.2018 на сумму пени 916,03 руб. со сроком исполнения 21.01.2019 (л.д.72-73);
- № от 18.01.2019 на сумму недоимки 32385 руб. и пени на сумму 1648,46 руб. со сроком исполнения 07.02.2019 (л.д.75);
- № от 29.06.2019 на сумму пени 1008,77 руб. со сроком исполнения 23.07.2019 (л.д.84-86);
- № от 23.01.2018 на сумму недоимки 27990,4 руб. и пени на сумму 101,23 руб. со сроком исполнения 13.02.2018 (л.д.58);
- № от 16.01.2020 на сумму недоимки 36238 руб. и пени на сумму 113,24 руб. со сроком исполнения 10.02.2020 (л.д.92-93);
- № от 23.11.2020 на сумму недоимки 34288,75 руб. и пени на сумму 24,29 руб. со сроком исполнения 11.01.2021 (л.д.96-97);
- № от 06.06.2018 на сумму недоимки 5868 руб. и пени на сумму 1707,93 руб. со сроком исполнения 28.06.2018 (л.д.67);
- № от 12.12.2017 на сумму недоимки 2808 руб. и пени на сумму 243,76 руб. со сроком исполнения 10.01.2018 (л.д.56);
- № от 16.05.2017 на сумму недоимки 3198 руб. и пени на сумму 292,49 руб. со сроком исполнения 06.06.2017 (л.д.37);
- № от 08.09.2017 на сумму штрафа 1014 руб. со сроком исполнения 29.09.2017 (л.д.42);
- № от 25.09.2017 на сумму штрафа 320,4 руб. со сроком исполнения 16.10.2017 (л.д.47);
- № от 30.10.2017 на сумму штрафа 639,6 руб. со сроком исполнения 21.11.2017 (л.д.49);
- № от 21.03.2018 на сумму штрафа 312 руб. со сроком исполнения 11.04.2018 (л.д.63);
- № от 25.05.2018 на сумму штрафа 382,2 руб. со сроком исполнения 18.06.2018 (л.д.65);
- № от 29.11.2016 на сумму недоимки 5070,4 руб. и пени на сумму 624,75 руб. со сроком исполнения 08.02.2017 (л.д.30);
- № от 18.01.2017 на сумму недоимки 6672 руб. и пени на сумму 107,15 руб. со сроком исполнения 08.02.2017 (л.д.31);
- № от 31.07.2017 на сумму пени 135,95 руб. со сроком исполнения 21.08.2017 (л.д.40);
- № от 06.02.2017 на сумму недоимки 10045 руб. и пени на сумму 539,22 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35);
- № от 05.06.2017 на сумму недоимки 5258 руб. и пени на сумму 1120,93 руб. со сроком исполнения 27.06.2017 (л.д.39);
- № от 11.09.2017 на сумму недоимки 7318 руб. и пени на сумму 1750,85 руб. со сроком исполнения 02.10.2017 (л.д.44);
- № от 12.03.2018 на сумму недоимки 5473 руб. и пени на сумму 765,69 руб. со сроком исполнения 02.04.2018 (л.д.62);
- № от 25.02.2019 на сумму недоимки 5686 руб. и пени на сумму 44,07 руб. со сроком исполнения 20.03.2019 (л.д.81);
- № от 28.10.2016 на сумму недоимки 11546 руб. и пени на сумму 117,58 руб. со сроком исполнения 21.11.2016 (л.д.28);
- № от 25.01.2017 на сумму пени 535,51 руб. со сроком исполнения 15.02.2017 (л.д.33);
- № от 27.04.2017 на сумму пени 3924,77 руб. со сроком исполнения 23.05.2017 (л.д.36);
- № от 08.12.2017 на сумму недоимки 7318 руб. и пени на сумму 735 руб. со сроком исполнения 29.12.2017 (л.д.55).
Требования об уплате недоимки и пени Бормотовым Г.Н. не исполнены.
Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов, с учётом письменных требований:
- № от 12.09.2017, не позднее 12.03.2018;
- № от 29.11.2017 не позднее 20.06.2018;
- № от 14.09.2018 не позднее 05.04.2019;
- № от 27.11.2017 не позднее 18.06.2018;
- № от 14.02.2018 не позднее 12.09.2018;
- № от 30.11.2018 не позднее 20.06.2019;
- № от 24.12.2018 не позднее 21.07.2019;
- № от 18.01.2019 не позднее 07.08.2019;
- № от 29.06.2019 не позднее 23.01.2020;
- № от 23.01.2018 не позднее 13.08.2018;
- № от 16.01.2020 не позднее 10.08.2020;
- № от 06.06.2018 не позднее 28.12.2018;
- № от 12.12.2017 не позднее 10.07.2018;
- № от 16.05.2017 не позднее 06.12.2017;
- № от 08.09.2017 не позднее 29.03.2018;
- № от 25.09.2017 не позднее 16.04.2018;
- № от 30.10.2017 не позднее 21.05.2018;
- № от 21.03.2018 не позднее 11.10.2018;
- № от 25.05.2018 не позднее 18.12.2018;
- № от 29.11.2016 не позднее 08.08.2017;
- № от 18.01.2017 не позднее 08.08.2017;
- № от 31.07.2017 не позднее 21.02.2018;
- № от 06.02.2017 не позднее 01.09.2017;
- № от 05.06.2017 не позднее 27.12.2017;
- № от 11.09.2017 не позднее 02.04.2018;
- № от 12.03.2018 не позднее 02.10.2018;
- № от 25.02.2019 не позднее 20.09.2019;
- № от 28.10.2016 не позднее 21.05.2017;
- № от 25.01.2017 не позднее 15.08.2017;
- № от 27.04.2017 не позднее 23.11.2017;
- № от 08.12.2017 не позднее 29.06.2018.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 29.04.2021.
Суд, исследовав материалы дела, установил, что административным истцом пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям.
Часть 1 ст. 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 №611-О и 17.07.2018 года №1695-О).
Административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока в порядке ч.2 ст.286 КАС РФ.
С 15.09.2015 введён в действие Кодекс административного судопроизводства в Российской Федерации (КАС РФ), который определяет требования к административному исковому заявлению при обращении с ним в суд.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08.02 2007 N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от 12.09.2017, № от 29.11.2017 не позднее 20.06.2018, № от 14.09.2018, № от 27.11.2017, № от 14.02.2018, № от 30.11.2018, № от 24.12.2018, № от 18.01.2019, № от 29.06.2019, № от 23.01.2018,- № от 16.01.2020, № от 06.06.2018, № от 12.12.2017, № от 16.05.2017, № от 08.09.2017, № от 25.09.2017, № от 30.10.2017, № от 21.03.2018, № от 25.05.2018, № от 29.11.2016, № от 18.01.2017, № от 31.07.2017, № от 06.02.2017, № от 05.06.2017, № от 11.09.2017, № от 12.03.2018, № от 25.02.2019, № от 28.10.2016, № от 25.01.2017, № от 27.04.2017, № от 08.12.2017 и считает, что в удовлетворении требований в части взыскания недоимки и пени по страховым взносам, штрафа за 2017-2019 года, налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 года, единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2016-2019 года следует отказать.
Заявленные Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области требования о взыскании недоимки и пени по требованию № от 23.11.2020 на сумму недоимки 34288,75 руб. и пени на сумму 24,29 руб. по страховым взносам за 2020 г. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Также с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из удовлетворённой части исковых требований 41273,88 руб. на основании ст. 333.19 НК РФ в сумме 1438,22 руб.
Руководствуясь ст.175-180, 290,294 КАС РФ, суд,
Р Е Ш И Л :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к Бормотову Геннадию Николаевичу о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество и доходы физических лиц, единому налогу на вменённый доход, страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с Бормотова Геннадия Николаевича, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области недоимки по:
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 3400 (три тысячи четыреста) рублей (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области) на р/счет 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 600719000, БИК 016015102, КБК 18210606042041000110);
- пене по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. за период со 02.12.2020 по 13.01.2021 в размере 8 (восемь) рублей 24 копейки (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области) на р/счет 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 600719000, БИК 016015102, КБК 18210601020041000110);
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 1280 (одна тысяча двести восемьдесят) рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области) на р/счет 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, 18210601020041000110);
- пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период со 02.12.2020 по 13.01.2021 в размере 3 (три) рубля 11 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области) на р/счет 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210601020042100110);
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 2264 (две тысячи двести шестьдесят четыре) рубля (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60623151, БИК 016015102, КБК 18210604012021000110);
- пене по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. за период со 02.12.2020 по 13.01.2021 в размере 5 (пять) рублей 49 копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60623151, БИК 016015102, КБК 18210604012022100110),
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. в размере 27220 (двадцать семь тысяч двести двадцать) рублей 27 копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России/УУФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области) номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202140061110160);
- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. за период с 18.01.2020 по 22.11.2020 в размере 19 (девятнадцать) рублей 28 копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области) номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202140062110160);
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 г. в размере 7 068 (семь тысяч шестьдесят восемь) рублей 48 копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202103081013160);
- пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 г. за период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 5 (пять) рублей 1 копейка (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202103082013160),
всего взыскать 41273 (сорок одна тысяча двести семьдесят три) рубля 88 копеек.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области отказать.
Взыскать с Бормотова Геннадия Николаевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1438 (одна тысяча четыреста тридцать восемь) рублей 22 копейки.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в апелляционном порядке в месячный срок со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья Т.А. Самохина
