УИД: 22RS0010-01-2019-000957-76
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июня 2020 года г. Камень-на-Оби
Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи
Колесниковой И.Е.,
при секретаре Лукиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 337/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
МИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам и сборам в общем размере 29571,72 рублей, в том числе
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере 8571,17 рублей,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 1986,86 рублей,
по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ в размере 636,15 рублей,
по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 721,12 рублей,
НДФЛ налогового агента в размере 1767,01 рублей, по водному налогу в размере 133,07 рублей,
по налогу УСН, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 15756,34 рублей.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 30 мая 2008 по 15 июня 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком НДС, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в статусе налогоплательщика, плательщика страховых взносов, находится на упрощенной системе налогообложения, и является плательщиком водного налога. В установленный срок указанные налоги ответчиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом выставлены и направлены требования:
№ 7787 от 26 февраля 2019 года, со сроком оплаты до 16 апреля 2019 года,
№ 2115 от 29 октября 2018 года со сроком оплаты до 19 ноября 2018 года,
№ 608 от 4 мая 2018 года со сроком оплаты до 25 мая 2018 года, которые ответчиком не исполнены.
В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 23 июня 2019 года и отменен определением того же мирового судьи 20 июля 2019 года по заявлению должника.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежаще.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.
ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 мая 2008 по 15 июня 2016 года, что следует из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 227 НК РФ физические лица уплачивают НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС признается квартал.
Кроме того, согласно ст. 333.8 НК РФ ФИО2 является плательщиком водного налога.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ФИО1 находился на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) c объектом налогообложения - доходы.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 346.21 налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования:
об уплате сумм налога, пени, от 26.02.2019 № 7787 со сроком оплаты до 16.04.2019,
от 29.10.2018 № 2115, со сроком оплаты до 19.11.2018
от 04.05.2018 № 608, со сроком оплаты до 25.05.2018,
в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось оплатить в указанные сроки.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.
Согласно п.2, 4 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющимся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ.
ФИО1 не оплачены страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность за расчетные периоды до 1 января 2017) в сумме 38 184,99 рублей, страховые взносы на ОМС в сумме 8851,98 рублей, страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ указанных в п.п.2-18 ч.1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии в сумме 2834,09 рублей.
Указанные суммы налога включены, взысканы судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка №3 Каменского района алтайского края от 2 декабря 2016 № 2а-889/2016. В том числе и пени за 2016 год по страховым взносам на ОМС и ОПС.
26 февраля 2018 года постановлением ОСП Каменского и Крутихинского районов возбуждено исполнительное производство № 5705/18/22039 о взыскании задолженности по судебному приказу от 2 декабря 2016 № 2а-889/2016.
Налоговым органом исчислены пени по налогу НДС в сумме 721,12 рублей. Сумма неоплаченного налога указана налоговой декларации от 25 июля 2016 года предоставленной в налоговый орган от согласно п. 5 ст. 174 НК РФ.
Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для расчета пени применяется сумма недоимки НДС в размере 3214,0 рублей, за период с 1 декабря 2016 по 25 февраля 2019.
ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения в соответствии с п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларации по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за отчетным, за исключением случаев когда ИП прекратил свою деятельность. В случае прекращения деятельности налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца следующего за месяцем в котором он прекратил работу. Последняя декларация представлена административным ответчиком от 31мая 2016.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщиком не осуществлена своевременная оплата налога (по упрощенной системе налогообложения) в размере 72 144,0 рублей.
Указанные суммы включены в постановление о взыскании налога, сбора, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 817 от 14.11.2016.
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Согласно декларациям предоставленным в налоговый орган общая сумма налога НДФЛ налогового агента на 20 мая 2016 составляет 61 873,0 рублей, что отражено в карточке расчета с бюджетом.
Согласно ст. 333.8 НК РФ ФИО2 является плательщиком водного налога. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По ст. 333.13 НК РФ п.1 Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333.12 НК РФ.
3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.
Согласно ст. 333.14 НК РФ
1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Общая сумма налога (ОКТМО 01616482) по декларации от 20 мая 2016 составила 571,0 рублей, срок оплаты до 20 мая 2016, не оплачен до настоящего времени.
Указанные сумы задолженности включены в постановление о взыскании налога, сбора, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 817 от 14 ноября 2016, которое направлено на исполнение в службу судебных приставов ОСП Каменского и Крутихинского районов, где от 18.11.2016 возбуждено исполнительное производство № 26583/16/22039-ИП и находится на исполнении.
ФИО1 по декларации от 15 января 2016 должен был платить водный налог (ОКТМО 01616468) в сумме 273,0 рублей до 20 января 2016.
Налог оплачен 12 апреля 2016 и пени в сумме 8,68 рублей, остаток пени подлежащий к взысканию составит 4, 07 рублей., что отражено в карточке расчета с бюджетом "водный налог-2".
Пени по водному налогу в размере 129,0 рублей (по ОКТМО 01616482)
и 4,07 рублей по (ОКТМО 01616468), всего 133,07 рублей административным ответчиком не уплачен.
В соответствии с абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В установленный законом срок ФИО1 платежи произведены не были.
Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Приказом мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Алтайского края от 23 июня 2019 года взыскано с ФИО1 недоимка по налогам и сборам в общем размере 53741,88 рублей, который отменен определением мирового судьи 20 июля 2019 года.
В исковом заявлении датированным 17 декабря 2019 года административный истец ссылается на определение об отмене судебного приказа от 20 июля 2019 года, определение также указано в приложении к исковому заявлению, из чего прямо следует, что у административного истца в декабре 2019 года указанное определение имелось.
Административный истец обратился с настоящим административным иском только 27 мая 2020 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе удовлетворении исковых требований.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,
решил:
В административном иске Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1, отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 2 июля 2020 года.
Судья: Колесникова И.Е.
Верно: Судья Колесникова И.Е.
Секретарь Лукина О.В.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь Лукина О.В.
