Дело № 2а-1-3278/2023
УИД 40RS0001-01-2023-001338-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2023 года город Калуга
Калужский районный суд Калужской области в составе:
председательствующего судьи Илюшкиной О.И.,
при ведении протокола помощником судьи Голышковой Я.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией – Управление федеральной налоговой службы России по <адрес>) обратилось в суд с иском к ФИО1, просило о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 32 448 рублей, пени в размере 91 рубль 94 копейки; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 23 рубля 87 копеек.
В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как адвокат с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем истцом начислены пени. Просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 заявленные требования поддержала.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, указав, что страховые взносы были уплачены его налоговым агентом Коллегией адвокатов <адрес> «Потопальский и партнеры» за спорный период в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица Коллегия адвокатов <адрес> «Потопальский и партнеры» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №а-1438/2022 мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес>, приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Согласно абз. 3 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов обязательное медицинское страхование.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете как адвокат с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии с п.3.4. ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоговым законодательство страховые взносы, в том числе на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, которые в нарушение п.1 статьи 346.32 НК РФ ФИО1, как указал истец, в установленный законодательством срок уплачены не были.
В связи с чем, налоговым органом административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 рубля 87 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 91 рубль 94 копейки.
В соответствии с п. 1, 9 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По заявлению о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1438/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика.
Согласно расчету истца размер неуплаты налогов и пени составляет: на обязательное медицинское страхование в размере 32 448 рублей, пени в размере 91 рубль 94 копейки; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 23 рубля 87 копеек.
В судебном заседании административный ответчик отрицал наличие указанной задолженности, ссылаясь на то, что страховые взносы были уплачены его налоговым агентом Коллегией адвокатов <адрес> «Потопальский и партнеры» за спорный период в полном объеме.
В подтверждение своих доводом ФИО1 было представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Коллегия адвокатов <адрес> «Потопальский и партнеры» оплачено 32 448 рублей, в назначении платежа указано – страховые взносы на ОПС за адвоката ФИО1 за 2021 года, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Коллегия адвокатов <адрес> «Потопальский и партнеры» оплачено 8 766 рублей, в назначении платежа указано – страховые взносы на ОМС за адвоката ФИО1 ИНН 40281061499ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом, указанной нормой также предусмотрено, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 26 марта 2020 года №549-О «"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав частью 1 статьи 2 и абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 3 статьи 1 и статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации» разъяснил, что в порядке реализации конституционного требования платить законно установленные налоги, абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом абзац четвертый пункта 1 этой же статьи устанавливает, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Приведенное регулирование, будучи направленным на развитие конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, не запрещает осуществлять уплату налогов за другое лицо, а потому само по себе не может расцениваться как нарушающее конституционные права заявителя.
При этом в силу абзаца 5 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации иное лицо уже не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 года №41-О положения пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно от своего имени и за счет собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет собственных денежных средств.
Из приведенных выше положений закона, конституционно-правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации следует, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, при этом платежные документы должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать платеж именно налогоплательщиком.
В силу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№н, предусматривают обязательное указание в таких распоряжениях ИНН, иных реквизитов, а также статуса плательщика, чья обязанность исполняется.
На обязательность этих требований обращено внимание и в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЗН-3-22/653@.
Назначение платежей, указанных в платежных документах, представленных ФИО1, в полной мере отражают волеизъявление плательщика на погашение страховых взносов ФИО1 за период 2021 год, указан ИНН адвоката, период за который оплачиваются страховые взносы, что соответствует приказу Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и позволяет идентифицировать платеж.
В судебном заседании представитель административного истца не оспаривала, что при поступлении денежных средств из платежного документа можно увидеть графу «наименование платежа».
В указанной связи, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимной связи в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, учитывая вышеприведенные положения закона и конституционно-правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приходит к выводу об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за спорный период, что подтверждается представленными платежными поручениями.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда <адрес>.
Председательствующий О.И. Илюшкина
Мотивированное решение
составлено ДД.ММ.ГГГГ.
