Судья Яловенко Т.А. Дело № А-7-21-12/2022
(№)
РЕШЕНИЕ
город Калуга 21 января 2022 года
Судья Калужского областного суда Боярищева Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора общества с ограниченной ответственностью «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 на решение судьи Людиновского районного суда Калужской области от 18 ноября 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1,
УСТАНОВИЛ:
постановлением исполняющей обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Калужской области ФИО2 от 19 августа 2021 года № руководитель юридического лица – директор общества с ограниченной ответственностью «Стоматологическая клиника Улыбка» (далее по тексту – ООО «Стоматологическая клиника Улыбка») ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Указанное постановление должностного лица налогового органа о назначении административного наказания было обжаловано ФИО1 в районный суд.
Решением судьи Людиновского районного суда Калужской области от 18 ноября 2021 года постановление исполняющей обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Калужской области ФИО2 от 19 августа 2021 года №, вынесенное в отношении директора ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1, оставлено без изменения.
В жалобе, адресованной в Калужский областной суд, ФИО1 просит решение судьи районного суда от 18 ноября 2021 года отменить, а постановление о назначении административного наказания от 19 августа 2021 года № изменить в части назначенного наказания, заменив административный штраф на предупреждение, либо освободить его (ФИО1) от административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ограничиться устным замечанием.
В судебное заседание 21 января 2022 года лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, - директор ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 не явился; о дате, месте и времени судебного заседания он извещен надлежащим образом; в поступившем в адрес областного суда ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.
От исполняющей обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Калужской области ФИО2 поступили возражения на жалобу директора ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1, а также ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Изучив представленные материалы дела и проверив доводы жалобы, прихожу к следующему.
Согласно подпунктам «б», «в» пункта 6 и подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами Российской Федерации являются постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях». Нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части.
К валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
В силу требований части 2 статьи 14 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. В этой же статье приведен перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации, в том числе физическим лицам - нерезидентам, без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Данный перечень является исчерпывающим; выплата таким резидентом заработной платы физическому лицу - нерезиденту наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, в указанный перечень исключений не входит.
Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности по настоящему делу) за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Как следует из представленных материалов дела об административном правонарушении и не оспаривается заявителем в жалобе, 1 октября 2019 года между ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» (место нахождения юридического лица: <адрес>) в лице директора ФИО1 и гражданкой Республики Украина ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, заключен трудовой договор №, согласно которому последняя принята на работу в ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» санитаркой. Указанный договор заключен на неопределенный срок и вступает в силу с момента его подписания; при заключении договора названным работником предъявлено свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации ВУ №, выданное УМВД России по Калужской области 6 февраля 2019 года.
15 января 2020 года ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» на основании подписанной директором ФИО1 платежной ведомости от 15 января 2020 года произведен расчет по заработной плате с гражданкой Республики Украина ФИО4 путем выплаты ей наличных денежных средств в сумме 6100 рублей. При этом ФИО4 с заявлением о выдаче вида на жительство на территории Калужской области в установленном законом порядке не обращалась, что свидетельствует о том, что она является нерезидентом.
Тем самым произведенная ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» выплата заработной платы в январе 2020 года гражданке иностранного государства ФИО4 наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, является валютной операцией, совершенной с нарушением требований статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Указанные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении ФИО1 протокола об административном правонарушении от 16 июня 2021 года №, а также последующего вынесения постановления о назначении административного наказания от 19 августа 2021 года №, которым генеральный директор ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 как должностное лицо, ответственное за соблюдение обществом валютного законодательства, признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
18 ноября 2021 года суд первой инстанции по результатам рассмотрения жалобы лица, в отношении которого ведется производство по настоящему делу об административном правонарушении, на постановление о назначении административного наказания от 19 августа 2021 года признал верными содержащиеся в этом акте выводы о доказанности вины директора ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 в совершении административного правонарушения, а также указал на правильность квалификации его действий по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Оснований не согласиться с данными выводами не имеется. Юридически значимые обстоятельства при рассмотрении настоящего дела об административном правонарушении установлены верно. Каких-либо существенных либо неустранимых противоречий, влияющих на выводы о доказанности вины ФИО1 в совершении административного правонарушения и правильность квалификации его действий, в материалах дела не имеется. Приводимые заявителем в жалобе ссылки на то, что ФИО4 является «вынужденной переселенкой с Донбасса», как и наличие у нее свидетельства о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации, в силу положений части 1 статьи 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» не изменяет её статус как иностранного гражданина, не имеющего вида на жительства.
Согласно части 5 статьи 11 Трудового Кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.
Поскольку в рассматриваемом случае работник ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО4 как гражданка иностранного государства, не имеющая вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являлась нерезидентом, реализация норм трудового права должна была осуществляться её работодателем с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом положения указанного Федерального закона не содержат исключений в части расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами - резидентами при заключении соответствующих трудовых договоров в отношении какой-либо категории иностранных граждан.
В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. В силу примечания к указанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.
Выводы о том, что вышеуказанные действия ФИО1, являющегося руководителем юридического лица и не принявшим меры по надлежащему соблюдению ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» валютного законодательства, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются правильными.
Приведенные выше фактические обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами, которым дана оценка на предмет их допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Кроме того, факт выплаты 15 января 2020 года ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» заработной платы гражданке Республики Украина ФИО4 в валюте Российской Федерации путем наличного расчета, минуя банковские счета в уполномоченном банке, в нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ФИО1 в ходе производства по делу об административном правонарушении не отрицался и в рассматриваемой жалобе не оспаривается.
Доказательства по делу получены в соответствии с требованиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом и отвечает требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; в нем отражены сведения, необходимые для разрешения дела, событие административного правонарушения должным образом описано в соответствии с диспозицией части 1 статьи 15.25 названного Кодекса.
Административное наказание назначено директору ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 в минимальном размере административного штрафа, установленного для должностных лиц санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом фактических обстоятельств дела, характера совершенного административного правонарушения и данных о личности виновного. Назначенное административное наказание полностью соответствует требованиям статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и отвечает целям и задачам законодательства об административных правонарушениях. Оснований полагать, что должностным лицом налогового органа при решении вопроса о виде и размере назначаемого ФИО1 административного наказания не были учтены все необходимые обстоятельства дела, как и о назначении ФИО1 несправедливого наказания вследствие его чрезмерной суровости, не имеется.
Доводы жалобы относительно наличия оснований для применения положений статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и замены назначенного ФИО1 административного штрафа на предупреждение не могут быть признаны состоятельными.
Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, исходя из конкретных обстоятельств дела, не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены административного штрафа на предупреждение в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц, которая в данном случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий от совершенного правонарушения, а в пренебрежительном отношении руководителя ООО «Стоматологическая клиника Улыбка», имевшего возможность для соблюдения требований валютного законодательства, но не принявшего все зависящие от него меры по их соблюдению, к установленному Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» для резидентов Российской Федерации порядку совершения расчетов по валютным операциям с иностранными гражданами - нерезидентами, а также в угрозе безопасности государства.
При отсутствии совокупности всех обстоятельств, перечисленных в части 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением не допускается.
Оснований для признания совершенного директором ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 административного правонарушения малозначительным и освобождения его от административной ответственности по настоящему делу на основании статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вопреки доводам жалобы, также не имеется.
Характер административного правонарушения, объект посягательства и существенность угрозы общественным отношениям по соблюдению валютного законодательства не позволяют отнести совершенное правонарушение к категории малозначительных, в том числе с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».
Иные приводимые в жалобе доводы не содержат аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность выводов, содержащихся в обжалуемом судебном решении.
Порядок и установленный статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности для данной категории дел соблюдены.
Обстоятельств, которые могли бы повлечь отмену либо изменение вынесенного судьей районного суда решения, при рассмотрении жалобы не установлено.
Существенных нарушений норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и предусмотренных им процессуальных требований, влекущих безусловную отмену состоявшихся актов, в ходе производства по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 допущено не было.
При таких обстоятельствах основания для удовлетворения жалобы отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.2 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
РЕШИЛ:
решение судьи Людиновского районного суда Калужской области от 18 ноября 2021 года в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Стоматологическая клиника Улыбка» ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, а жалобу – без удовлетворения.
Судья Е.О. Боярищева
