Дело № 2а-5828/2020
72RS0013-01-2020-006748-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 25 ноября 2020 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Лобанов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к Шумиловой Ресиме о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шумиловой Р. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица, имеет/имела на праве собственности: с 03.09.2010 по 29.06.2017 автомобиль марки Ауди А3, государственный регистрационный знак №, с 09.01.2004 автомобиль марки ВАЗ21140, государственный регистрационный знак №, с 26.05.1998 автомобиль марки ВАЗ21060, государственный регистрационный знак №, с 30.09.2003 по 14.03.2016 квартиру по адресу: г.<адрес> За 2016 начислен транспортный налог в размере 703,68 рублей, за 2015,2016 налог на имущество в размере 922,00 рублей. В связи с неуплатой начислены пени по транспортному налогу за 2016 в размере 13,98 рублей. Кроме того, Шумилова Р. применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 21.12.2015 Шумиловой Р. В налоговую была представлена налоговая декларация за 2014 с суммой налога к уплате в бюджет 0,00 рублей. Срок уплаты за 2014 не позднее 30.04.2015. 22.09.2017 Шумиловой Р. В налоговую была представлена уточненная декларация по УСН за 2014 с суммой налога к уплате в бюджет 24836,00 рублей. 23.01.2018 была представлена уточненная декларация по УСН за 2014 с суммой налога к уплате в бюджет 9832,00 рублей. Всего сумма к уплате составила 34668,00 рублей. Уточненная налоговая декларация представлена по истечению срока подачи первоначальной налоговой декларации и после срока уплаты налога. Размер штрафа составил 1966,40 рублей. По результатам проведения камеральной налоговой проверки сумма штрафа уменьшена и составила 983,20 рублей. Шумиловой Р. было направлено налоговое уведомление № 2102289 от 02.07.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № 120115680 от 25.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. В связи с неуплатой предъявленного налога в установленный срок было направлено требование № 31953 по состоянию на 14.02.2018 со сроком уплаты не позднее 23.03.2018, № 26211 по состоянию на 07.02.2017 со сроком уплаты до 30.03.2017, № 20968 по состоянию на 30.08.2018 со сроком уплаты до 19.09.2018. До настоящего времени обязанность по оплате налогов и пени не выполнена. Административный истец просит взыскать с Шумиловой Р. сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 в размере 703,68 рублей, пени за 2016 в размере 13,98 рублей, по налогу на имущество за 2015, 2016 в размере 922,00 рублей, штраф по налогу за 2014 в размере 983,20 рублей, налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 в размере 9318,00 рублей (л.д.2-5).
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291,292 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Письменных возражений от административного ответчика Шумиловой Р. в порядке ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Шумилова Р. Имеет/имела на праве собственности с 03.09.2010 по 29.06.2017 автомобиль марки Ауди А3, государственный регистрационный знак №, с 09.01.2004 автомобиль марки ВАЗ21140, государственный регистрационный знак №, с 26.05.1998 автомобиль марки ВАЗ21060, государственный регистрационный знак №, с 30.09.2003 по 14.03.2016 квартиру по адресу: г.<адрес> ?.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
В силу пунктов 2,3 ст. 363, пунктов 3,4 ст.397, пунктов 1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом административному ответчику за 2016 начислен транспортный налог в размере 703,68 рублей, за 2015, 2016 налог на имущество в размере 922,00 рублей.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Так как сумма транспортного налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени по транспортному налогу за 2016 в размере 13,98 рублей.
Кроме того, Шумилова Р. применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.
Согласно ч. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Судьей установлено, что 21.12.2015 Шумиловой Р. В налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация за 2014 с суммой налога к уплате в бюджет 0,00 рублей. 22.09.2017 Шумиловой Р. В налоговую была представлена уточненная декларация по УСН за 2014 с суммой налога к уплате в бюджет 24836,00 рублей. 23.01.2018 была представлена уточненная декларация по УСН за 2014 с суммой налога к уплате в бюджет 9832,00 рублей.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 ст. 228 НК РФ).
По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 08-32/9230 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа составила 983,20 рублей (л.д.18-21).
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Шумиловой Р. были направлены налоговые уведомления № 2102289 от 02.07.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № 120115680 от 25.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д.9, 13).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 31953 по состоянию на 14.02.2018 со сроком уплаты не позднее 23.03.2018, № 26211 по состоянию на 07.02.2017 со сроком уплаты до 30.03.2017, № 20968 по состоянию на 30.08.2018 со сроком уплаты до 19.09.2018 (л.д.10, 14, 17).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, самое позднее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 30.08.2018, срок его исполнения установлен до 19.09.2018. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 20.09.2018 по 20.03.2019, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 21.03.2019 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 09.12.2019, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Калининского судебного района города Тюмени от 12.12.2019 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д.7).
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.
С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления в суд (к мировому судье) для взыскания с Шумиловой Р. задолженности по налогам, пени изначально был пропущен, ходатайства о восстановлении срока административным истцом не заявлялось, судья полагает необходимым в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Тюмени № 1 к Шумиловой Р. отказать в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 388, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к Шумиловой Ресиме о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа - отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Лобанов
