Дело №2а-2570/2017
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2017 года | г. Чебоксары |
Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мордвинова Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Гапоненко О.В.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Чебоксары – Мидушкиной Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Лахитову М.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к Лахитову М.А. о взыскании задолженности в сумме 5559663 руб. 07 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2011 г. – 3326556 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2012 г. – 545348 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2013 г. – 31729 руб.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1355017 руб. 14 коп.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 167817 руб. 21 коп.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6579 руб. 01 коп.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011-2013 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 64149 руб. 71 коп.,
- штраф в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.119 НК РФ – 4759 руб.,
- штраф в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 54535 руб.,
- штраф в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 3173 руб.
Административные исковые требования мотивированы тем, что решением заместителя начальника ИФНС России по <адрес> в отношении Лахитова М.А. проведена выездная налоговая проверка по вопросу своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов, по результатам которой принято решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении последнего к налоговой ответственности, предусмотренной ст.ст.119, 122 НК РФ, в виде штрафов, а также начислении налога на доходы физических лиц за 2011-2013 гг. и пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011-2013 гг. за приведённые периоды в вышеуказанных размерах. Решением УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ апелляционная жалоба Лахитова М.А. на решение от ДД.ММ.ГГГГ№ оставлена без удовлетворения. Не согласившись с указанными решениями, Лахитов М.А. обратился в суд с административным иском к ИФНС России по <адрес> об отмене решения ИФНС России по г. Чебоксары № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам рассмотрения административного дела вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Калининского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска об отмене решения № от ДД.ММ.ГГГГ отказано. В связи с неуплатой Лахитовым М.А. налога на доходы физических лиц за 2011-2013 гг. налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ дополнительно начислены пени в размере 64149 руб. 71 коп. Направленные в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу, пени и штрафам налогоплательщиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Лахитова М.А. в пользу ИФНС России по г. Чебоксары вышеуказанных налога, пени и штрафов вследствие поступления от представителя административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа. В связи с неисполнением административным ответчиком направленных в адрес последнего требований и отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары – Мидушкина Н.М. в судебном заседании административные исковые требования поддержала по изложенным в заявлении основаниям.
Административный ответчик Лахитов М.А. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил.
Учитывая, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания, суд, исходя из положений ч.2 ст.289 КАС РФ, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся лиц.
Судом дело рассмотрено в отсутствие ответчика, поскольку информация о всех принятых по делу судебных актах, о датах, времени и месте проведения судебных заседаний размещалась на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: kalininsky.chv@sudrf.ru, а также в информационных киосках, расположенных в здании районного суда.
Выслушав лицо, участвующее в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьёй 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.
На основании п.1 ст.224 НК РФ к доходам в виде стоимости выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.
Согласно пп.3 п.1, п.4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пп.1-5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Калининского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по административному иску Лахитова М.А. к ИФНС России по <адрес> об оспаривании решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения установлены следующие обстоятельства.
ДД.ММ.ГГГГ решением заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары № назначена выездная налоговая проверка Лахитова М.А. по вопросам полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которому установлено неисчисление и неуплата в бюджет налога на доходы физических лиц за 2011-2013 годы в сумме 3903633 руб., а также начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1490767,40 руб.; в соответствии с положениями статьи 119, 122 НК РФ к Лахитову М.А. предложено применить налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика заместителем начальника ИФНС России по <адрес> Поляниной Е.Н. в соответствии со ст.101 НК РФ принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Лахитов М.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность в соответствии со статьей 112, 114 НК РФ, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ за 2013 г. в виде штрафа в размере 4759 руб., п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ в виде штрафа в размере 57708 руб.
Согласно указанному решению Лахитову М.А. предложено уплатить НДФЛ за 2011-2013 годы в общей сумме 3903633 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2011 г. – 3326556 руб., налог на доходы физических лиц за 2012 г. – 545348 руб., налог на доходы физических лиц за 2013 г. – 31729 руб.; а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 1529413,36 руб., в том числе: пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1355017 руб. 14 коп., пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 167817 руб. 21 коп., пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6579 руб. 01 коп.; и штрафы в сумме 62467 руб., в том числе: штраф в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.119 НК РФ – 4759 руб., штраф в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 54535 руб., штраф в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 3173 руб.
Не согласившись с решением заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары Поляниной Е.Н. № от ДД.ММ.ГГГГ, Лахитов М.А. обратился с апелляционной жалобой от ДД.ММ.ГГГГ и дополнениями к апелляционной жалобе от ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Чувашской Республике
Решением УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ апелляционная жалоба Лахитова М.А. оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с указанными решениями, ДД.ММ.ГГГГ Лахитов М.А. в установленный ч.1 ст.219 КАС РФ срок обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г. Чебоксары об отмене решения заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары Поляниной Е.Н. № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Вступившим в законную силу вышеуказанным решением от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований Лахитова М.А. к ИФНС России по г. Чебоксары об отмене решения заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары Поляниной Е.Н. № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано, при этом суд пришёл к выводу о том, что Лахитов М.А. налоговые декларации в ИФНС России по г. Чебоксары за 2011-2013 гг. не представил и НДФЛ в бюджет не исчислил, вследствие чего ИФНС России по г. Чебоксары обоснованно и на законных основаниях принято оспариваемое решение.
Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.
Таким образом, в рамках настоящего дела по спору между теми же сторонами не подлежат доказыванию вновь и оспариванию обстоятельства законности и обоснованности начисления Лахитову М.А. налога на доходы физических лиц за 2011 г. в размере 3326556 руб., налога на доходы физических лиц за 2012 г. – 545348 руб., налога на доходы физических лиц за 2013 г. – 31729 руб., пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1355017 руб. 14 коп., пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 167817 руб. 21 коп., пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6579 руб. 01 коп., штрафа в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.119 НК РФ – 4759 руб., штрафа в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 54535 руб., штрафа в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 3173 руб.
Направленное в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных недоимки по налогу, пени и штрафам в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено. Не исполнено последним и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате дополнительно начисленных пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011-2013 гг. за последующий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64149 руб. 71 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Лахитова М.А. в пользу ИФНС России по <адрес> вышеуказанных налога, пени и штрафов вследствие поступления от представителя административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа.
Неисполнение административным ответчиком требования налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Приведенный истцом расчет пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011-2013 гг. за последующий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64149 руб. 71 коп., который мог быть оспорен административным ответчиком в рамках настоящего дела, суд признает верным, и берет его за основу решения суда.
Доказательств уплаты имеющейся задолженности по налогу, пени и штрафам административным ответчиком суду не представлено.
Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административный иск налогового органа суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 35998 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Лахитова М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме 5559663 (пять миллионов пятьсот пятьдесят девять тысяч шестьсот шестьдесят три) руб. 07 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2011 г. – 3326556 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2012 г. – 545348 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2013 г. – 31729 руб.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1355017 руб. 14 коп.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 167817 руб. 21 коп.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6579 руб. 01 коп.,
- пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2011-2013 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 64149 руб. 71 коп.,
- штраф в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.119 НК РФ – 4759 руб.,
- штраф в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2012 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 54535 руб.,
- штраф в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2013 г. по п.1 ст.122 НК РФ – 3173 руб.
Взыскать с Лахитова М.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 35998 (тридцать пять тысяч девятьсот девяносто восемь) руб.
Перечислить данные суммы на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Чувашской Республике (налоговый орган: ИФНС России по г. Чебоксары) №40101810900000010005, код бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц: 18210102030011000110; код бюджетной классификации пени по налогу на доходы физических лиц: 18210102030012100110; код бюджетной классификации штрафа по налогу на доходы физических лиц: 18210102030013000110; код бюджетной классификации государственной пошлины: 18210803010011000110; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике (ИФНС России по г. Чебоксары), ИНН 2130000012; наименование банка: Отделение НБ Чувашской Республики банка России, БИК: 049706001, наименование платежа: налог, пени и штраф по налогу на доходы физических лиц, государственная пошлина.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Мордвинов
Мотивированное решение составлено 18 августа 2017 года.
