Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2-3340-2011
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 октября 2011 года город Чебоксары
Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Степановой З.А., при секретаре судебного заседания Бугровой Е.А, с участием представителя истца Молостовой Т.А., действующей по доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Дома юстиции гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к Силаеву А.В. о взыскании пени на недоимку по налогам,
у с т а н о в и л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары (далее ИФНС по г.Чебоксары) обратилась в суд с иском к Силаеву А.В. о взыскании пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет РФ, в размере коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере коп. Исковые требования мотивированы тем, что ответчик как адвокат, занимающейся частной практикой, является плательщиком единого социального налога и налога на доходы физических лиц. В ходе выездной налоговой проверки, проведенной в отношении адвоката Силаева А.В. на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ № на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что Силаевым А.В. занижен единый социальный налог па сумму руб., в том числе за год на сумму руб. Так, в году доход адвоката Силаева А.В. составил в сумме руб., что подтверждается актами оказанных услуг, документами, подтверждающими оплату. Силаевым А.В. завышены профессиональные налоговые вычеты за год на сумму руб., занижена налоговая база при исчислении единого социального налога за год на сумму руб. ( что привело к занижению единого социального налога на сумму коп., в том числе в федеральный бюджет РФ на сумму коп. ((.), в федеральный фонд обязательного медицинского страхования на сумму руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования на сумму руб. Данную сумму налогу ответчику было предложено уплатить по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за год, согласно которой общая сумма дохода от осуществления им адвокатской деятельности составила руб., сумма расходов заявлена в размере руб., из чего налогооблагаемая база определена налогоплательщиком Силаевым А.В. как руб. и к уплате в бюджет подлежал единый социальный налог за год по данным налогоплательщика в размере руб. (), в том числе в федеральный бюджет - руб., в
федеральный фонд обязательного медицинского страхования - руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - руб. В нарушение пункта 3 статьи 237 НК РФ адвокатом Силаевым А.В. завышены расходы за год на сумму руб. ( руб.), что в свою очередь привело к занижению налоговой базы по единому социальному налогу за год на сумму руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет за год, в размере руб. (.), в том числе в ФБ - на сумму руб. ( руб.), в ФФОМС - руб.( руб., в ТФОМС - руб. (6 руб.). Данные суммы подлежат доначислению в бюджет но сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Силаев А.В. представил налоговую декларацию по единому социальному налогу за год, согласно которой общая сумма дохода от осуществления адвокатской деятельности составила руб., сумма расходов заявлена в размере руб. Налогооблагаемая база определена налогоплательщиком в размере руб. Единый социальный налог в федеральный бюджет составил руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком предоставлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за год и общая сумма дохода от осуществления адвокатской деятельности составила руб., сумма расходов заявлена в размере руб. Соответственно, налогооблагаемая база определена налогоплательщиком в размере руб. Единый социальный налог составил в федеральный бюджет руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере руб. В связи с несвоевременной уплатой сумм налогов по единому социальному налогу в установленный налоговым законодательством срок в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени: по единому социальному налогу в федеральный бюджет РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп.; по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп.; по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп. В адрес Силаева А.В. направлены требование № по состоянию па ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию по ДД.ММ.ГГГГ, требование № состоянию по ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно суммы пени в бюджет не перечислены. Кроме того, в нарушение п. 1 ст. 256 НК РФ ответчиком в состав профессиональных налоговых вычетов за год единовременно включены расходы по приобретению автомобиля руб. В нарушение ст. 221 НК РФ адвокатом Силаевым А.В. завышены профессиональные налоговые вычеты за год на сумму расходов по приобретению автомобиля, т.е. в размере руб. и занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за год на сумму руб. ( руб.), что привело к занижению налога на сумму руб. (). По результатам выездной проверки составлен акт налоговой проверки и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Силаева А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. ДД.ММ.ГГГГ Силаевым А.В. представлена налоговая декларация но налогу па доходы физических лиц, согласно которой общая сумма дохода от осуществления адвокатской практики составила руб. Общая сумма налоговых вычетов заявлена налогоплательщиком в размере руб., в том числе материальные затраты в коп., амортизационные отчисления в размере коп., прочие расходы в размере руб., имущественный налоговый вычет в руб. По представленным данным налогоплательщика налогооблагаемая база за год отсутствует, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета по итогам года, заявлена адвокатом Силаевым А.В. в размере руб. По результатам камеральной налоговой проверкой было установлено завышение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета за год, в размере руб. ( руб.) и в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ данная сумма подлежит доначислению в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой суммы налогов на доходы физических лиц в установленный налоговым законодательством срок в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес Силаева А.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц заказным письмом согласно реестру заказной корреспонденции. В установлении требовании срок суммы пени в бюджет не перечислены.
В судебном заседании представитель истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары Молостова Т.А., действующая по доверенности, исковые требования поддержала по изложенным в исковом заявлении основаниям, и вновь привела их суду, просила их удовлетворить в полном объеме.
Ответчик Силаев А.В., извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств суду не представил, о причинах неявки не сообщил.
В связи с неявкой ответчика в судебное заседание, с согласия истца дело рассмотрено в его отсутствие в порядке заочного производства.
Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
Единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь, установлен статьей 234 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.
Согласно п. 2 ст. 235 НК РФ адвокаты являлись налогоплательщиками единого социального налога.
В соответствии со ст.240 НК РФ налоговым периодом признавался календарный год. Отчетными налоговыми периодами по налогу признавались первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 244 НК РФ адвокатами, занимающимися частной практикой, расчет единого социального налога по итогам налогового периода производится самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят в соответствии с положениями ст.227 НК РФ. Согласно п.5 ст. 227 НК РФ названные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей , суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогами налогового периода.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком и согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренныхст.ст.218-221 НК РФ.
Ответчик Силаев А.В. является адвокатом и согласно ст.ст. 207, 235 НК РФ является плательщиком единого социального налога и налога на доходы физических лиц.
Судом установлено, что в его отношении решением заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ № была проведена выездная налоговая проверка на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам выездной налоговой проверки установлено, что Силаевым А.В. занижен единый социальный налог за год на сумму руб.
Из актов оказанных услуг и подтверждающих оплату документов следует, что в году доход адвоката Силаева А.В. составил руб. Ответчиком были завышены профессиональные налоговые вычеты за г. на сумму руб., налоговая база при исчислении единого социального налога за г. занижена на сумму руб. ( руб.), что в целом привело к занижению единого социального налога на сумму коп., в том числе в федеральный бюджет РФ на сумму коп., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования на сумму руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования на сумму руб. Ответчику было предложено уплатить данную сумму налога решением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в его адрес заказным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в адрес налоговой инспекции направлена почтой уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за год.
Согласно уточненной налоговой декларации общая сумма дохода Силаева А.В. от осуществления адвокатской деятельности составила руб., сумма расходов заявлена им в размере руб., а налогооблагаемая база определена в руб. К уплате в бюджет подлежал единый социальный налог за год согласно уточненной декларации в сумме руб., из которых в федеральный бюджет РФ - руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - руб.
Камеральной проверки установлено, что ответчиком завышены расходы за год на сумму руб., что вызвало занижение налоговой базы по единому социальному налогу за год на сумму руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет за год, на руб., в том числе в федеральный бюджет на руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования на руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования на руб. Данные суммы начислены налогоплательщику дополнительно по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и определены ко взысканию в бюджет.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком Силаевым А.В. представлена налоговая декларация по единому социальному налогу за год. Общая сумма дохода Силаева А.В. от осуществления адвокатской деятельности составила руб., сумма расходов заявлена им в размере руб., налогооблагаемая база определена в руб. Соответственно единый социальный налог в федеральный бюджет составил руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - руб.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком предоставлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за год. Общая сумма дохода от осуществления адвокатской деятельности составила руб., сумма расходов заявлена им в размере руб., налогооблагаемая база определена в руб. Соответственно, единый социальный налог составил в федеральный бюджет - руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - руб.
За несвоевременную уплату единого социального налога в установленный налоговым законодательством срок Силаеву А.В. начислены пени. Так, по единому социальному налогу в федеральный бюджет РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере коп.; по единому социальному налогу в
в федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - коп.; по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - коп.
Суммы пени было предложено Силаеву А.В. уплатить в установленные в требованиях сроки: до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Однако направленные в адрес ответчика требование № по состоянию па ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию по ДД.ММ.ГГГГ, требование № состоянию по ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнены, суммы пени в бюджет им не перечислены.
На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г.Чебоксары в отношении адвоката Силаева А.В. проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что ответчиком в состав профессиональных налоговых вычетов за года единовременно включены расходы по приобретению автомобиля руб. Данные расходы ответчиком отнесены в полном объеме в расходы при исчислении налога на доходы физических лиц за год. Занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за г. на сумму руб. повлекло занижение налога на сумму руб. Был составлен соответствующий акт налоговой проверки и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении Силаева А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
ДД.ММ.ГГГГ Силаевым А.В. представлена налоговая декларация но налогу па доходы физических лиц. Согласно декларации общая сумма дохода от осуществления адвокатской практики составила руб., общая сумма налоговых вычетов заявлена им в руб., из которых материальные затраты в сумме коп., амортизационные отчисления в размере коп., прочие расходы в размере руб., имущественный налоговый вычет в сумме руб. По этим данным налогоплательщика налогооблагаемая база за год отсутствует и к возврату из бюджета по итогам года Силаевым А.В. заявлена сумма налога на доходы физических лиц в размере руб.
В результате камеральной налоговой проверкой установлено завышение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета за год, в размере руб., которая в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ подлежит доначислению в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налогов на доходы физических лиц в установленный налоговым законодательством срок Силаеву А.В. начислены пени в размере коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц направлено в адрес ответчика заказным письмом. В установленный в требовании срок суммы пени Силаевым А.В. в бюджет не перечислены, т.е. требование налогового органа им не исполнено.
В силу ст.ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ взыскание пеней является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Статьей 75 НК РФ предусматривается начисление пени за уплату причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, по своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера и на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика в несвоевременной уплате налога.
В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 31, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном налоговым кодексом. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах суммы, указанных в требовании об уплате налога.
Исчисленные налоговым органом пени за несвоевременное исполнение налогоплательщиком налоговых обязательств подлежат уплате.
Оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты сумм пеней, обоснованно исчисленных при несвоевременной уплате налогов и страховых взносов, налоговым законодательством не предусмотрено.
Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, в сумме коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме коп., а также пени по налогу на доходы физических лиц в размере коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан обоснованным в заявленном размере, в связи с чем данные требования ИФНС по г.Чебоксары подлежат удовлетворению.
Положения ч.1 ст.103 ГПК РФ предусматривают, что государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины, при вынесении решения она подлежит взысканию с ответчика в размере руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-235 Гражданского процессуального кодекса РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с Силаева А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца зарегистрированного по адресу: , в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары Чувашской Республики:
-пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп.;
-пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп.;
-пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп.;
- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере коп.
Взыскать с Силаева А.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере рублей (КБК 182 1 08 03010 01 0000 110).
Указанные суммы подлежат перечислению на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Чувашской Республике (ИФНС по г. Чебоксары) № 40101810900000010005, наименование получателя платежа УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС России по г.Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК 049706001: КБК 182 109 090 100 12 000 110 пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ; КБК 182 109 090 300 82 000 110 пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; КБК 182 109 090 400 92 000 110 пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС.
Ответчик вправе подать в суд заявление об отмене решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в Верховный суд ЧР в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья З.А. Степанова
Мотивированное решение суда составлено 10 октября 2011 года.
