Дело № 2а-2-331/2018 64RS0017-02-2018-000441-40
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
13 ноября 2018 года р.п. Лысые Горы Саратовской области
Калининский районный суд (2) Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Ивлиевой И.Б.,
при секретаре судебного заседания Давыдовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России № 13 по Саратовской области) обратилась с указанным выше административным иском, указывая на то, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и НК РФ (с 01.01.2017 года) являлся страхователем и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы за 2016-2017 годы им не уплачены.
Согласно представленному ФИО1 в УПФР в Калининском районе Саратовской области расчету страховых взносов за 2016 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 19 356,48 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составила 3796,85 рублей.
Страховые взносы за 2016 год плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, были начислены пени.
Исчисление фиксированных взносов ИП в 2017-2018 годах производится в соответствии с главой 34 Налогового кодекса. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате, составила: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 23211,29 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составила 4552,98 рублей.
Страховые взносы за 2017 год плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, были начислены пени.
12.10.2017 года МИФНС России № 13 по Саратовской области выставлено требование № со сроком уплаты до 01.11.2017 года. и требование № от 19.01.2018 года со сроком уплаты до 08.02.2018 года.
До настоящего времени сумма недоимки по страховым взносам и пени в бюджет не поступила.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в последующем был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Административный истец просил взыскать с ответчика недоимки по:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фикс, размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017:взносы за 2016 год в размере 19356,48 рублей (КБК 18210202140061100160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017:пени за период с 01.01.2017 по 12.10.2017 в размере 2282,41 рублей (КБК 18210202140062100160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: взносы за 2017 год в размере 23211,29 рублей (КБК 1821002140061110160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фикс, размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017:пени за период с 09.01.2018 по 19.01.2018 в размере 59,96 рублей (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.: взносы за 2016 год в размере 3796,85 рублей (КБК 18210202103081011160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.: пени за период с 01.01.2017 по 12.10.2017 в размере 77,23 рублей (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 63625445);
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.: взносы за 2017 год в размере 4552,98 рублей (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 63625445);
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.: пени за период с 09.01.2018 по 19.01.2018 в размере 11,76 рублей (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 63625445).
На общую сумму 53 348,96 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.
Суд, изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
До 01.01.2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.
Согласно частям 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки.
Согласно части 1 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 указанного Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно представленному ФИО1 в УПФР в Калининском районе Саратовской области расчету страховых взносов за 2016 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 19 356,48 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составила 3796,85 руб.
В 2016 году расчет фиксированных платежей на ОПС соответствует следующей формуле (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2018):
Страховые взносы = МРОТ ? Тариф ? 12 мес.,
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало соответствующего года;
Тариф — тариф взносов на ОПС или ОМС (26 и 5,1% соответственно).
Сумма, рассчитанная по вышеприведенной формуле, уплачивается в том случае, если полученный ИП или рассчитанный для него вмененный (потенциальный) доход не превысил 300 000 руб. При превышении этого порога ИП доплачивает на ОПС 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб.
Доход ФИО1 в 2016 году не превысил 300 000 руб. МРОТ на начало 2016 года составляет 6204 руб. (ст. 1 закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ).
В этой ситуации за год ему необходимо было уплатить:
на ОПС: 6204 руб. ? 26% ? 12 мес. = 19356,48 руб.,
на ОМС: 6204 руб. ? 5,1% ? 12 мес. = 3796,85 руб.
Согласно статье 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов, произведено начисление пеней за нарушение сроков уплаты страховых взносов.
Расчет недоимки и пени, произведенный административным истцом в соответствии с требованиями, предусмотренными абзацем 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», суд находит правильным.
В связи с тем, что в установленные сроки сумма страховых взносов ФИО1 не оплачена, 12.10.2017 года МИФНС России № 13 по Саратовской области выставлено требование № со сроком уплаты до 01.11.2017 года, что подтверждается копией указанного требования и списком заказных отправлений, которое административным ответчиком не исполнено.
Исчисление фиксированных взносов индивидуальных предпринимателей в 2017-2018 годах производится в соответствии с главой 34 НК РФ. Размер страховых взносов устанавливается в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ.
Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица (п.п. 3-5, 7, 8 ст. 430 НК РФ).
Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9 ст.430 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ расчет суммы страховых взносов индивидуальным предпринимателем должен производиться самостоятельно, учитывая п. 2 ст. 432 НК РФ, такой расчет производится отдельно в отношении каждого вида страхования.
Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении лицом предпринимательской деятельности, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы.
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В 2017 году расчет фиксированных платежей на ОПС соответствует следующей формуле (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2018):
Страховые взносы = МРОТ х Тариф х 12 мес.,
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало соответствующего года;
Тариф —-тариф взносов на ОПС или ОМС (26 и 5,1% соответственно).
Сумма, рассчитанная по вышеприведенной формуле, уплачивается в том случае, если полученный ИП или рассчитанный для него вмененный (потенциальный) доход не превысил 300 000 рублей. При превышении этого порога ИП доплачивает на ОПС 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 рублей.
Доход ФИО1 в 2017 году не превысил 300 000 рублей. МРОТ на начало года составляет 7500 рублей (ст. 1 закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ).
Следовательно ему нужно уплатить:
па ОПС: 7 500 руб. х 26% х 12 мес. = 23 400 рублей,
на ОМС: 7 500 руб. х 5,1% х 12 мес. = 4 590 рублей.
Так как ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов подлежащих уплате исчисляется пропорционально дням в году, когда лицо данным статусом обладало.
23400/12=1950 (за 1 месяц)* 11 (полных месяцев) +1761,29(за 28 дней декабря) = 23 211,29 рублей.
4590/12=382,5 (за 1 месяц)* 11(полных месяцев)+345,48(за 28 дней декабря) = 4552,98 рублей.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов, произведено начисление пеней за нарушение сроков уплаты страховых взносов.
Расчет недоимки и пени, произведенный административным истцом, суд находит правильным.
19.01.2018 года Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области ФИО1 направлено требование № со сроком уплаты до 08.02.2018 года, что подтверждается копией требования и списком заказных отправлений от 19.01.2018 года.
Административным истцом не представлены доказательства уплаты недоимки, или доказательства наличия недоимки в меньшем размере.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Лысогорского района Саратовской области от 24 июля 2018 года отменен судебный приказ от 02.07.2018 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 53348,96 рублей.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, при этом срок предъявления соответствующих требований административным истцом пропущен не был, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета в размере 1800,47 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области недоимки по:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фикс, размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года:взносы за 2016 год в размере 19356,48 рублей (КБК 18210202140061100160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 года:пени за период с 01.01.2017 года по 12.10.2017 года в размере 2282,41 рублей (КБК 18210202140062100160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года: взносы за 2017 год в размере 23211,29 рублей (КБК 1821002140061110160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фикс, размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года:пени за период с 09.01.2018 года по 19.01.2018 года в размере 59,96 рублей (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года: взносы за 2016 год в размере 3796,85 рублей (КБК 18210202103081011160 ОКТМО 63625445);
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года: пени за период с 01.01.2017 года по 12.10.2017 года в размере 77,23 рублей (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 63625445);
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года: взносы за 2017 год в размере 4552,98 рублей (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 63625445);
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года: пени за период с 09.01.2018 года по 19.01.2018 года в размере 11,76 рублей (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 63625445);
Всего 5 3348 (пятьдесят три тысячи триста сорок восемь) рублей 96 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета в сумме 1800 (одна тысяча восемьсот) рублей 47 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Калининский районный суд (2) Саратовской области.
Судья: И.Б. Ивлиева
