Дело № 2а-2-230/2018
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
09 августа 2018 года р.п. Лысые Горы Саратовской области
Калининский районный суд (2) Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Ивлиевой И.Б.,
секретаря судебного заседания Давыдовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области к Карпову А.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России № 13 по Саратовской области) обратилась с указанным выше иском, указывая на то, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и НК РФ (с 01.01.2017 года) являлся страхователем и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы за 2 квартал 2017 года плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, были начислены пени. 16.08.2017 года МИФНС России № 13 по Саратовской области выставлено требование № 20440 со сроком уплаты до 05.09.2017 года и требование № 20792 от 06.09.2017 года со сроком уплаты до 26.09.2017 года. До настоящего момента указанная сумма недоимки и пени по страховым взносам в бюджет не поступила. 03.04.2017 года Карповым А.В. в МИФНС России № 13 по Саратовской области представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по которой составляет 2185 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, были начислены пени в сумме 69,39 рублей. 15 июня 2017 года МИФНС России № 13 по Саратовской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № 18375 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года. До настоящего времени налог и пени, указанные в требовании, не уплачены. Согласно выписке из ЕГРИП 06 апреля 2017 года Карпов А.В. прекратил деятельность, в связи с чем, статус индивидуального предпринимателя утратил.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Карпова А.В. задолженности по налогам и пени, который в последующем был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Административный истец просил взыскать с ответчика недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: взносы за 2 квартал 2017 года в размере 6240 рублей (КБК № ОКТМО №); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: пеня за период с 21.04.2017 года по 06.09.2017 года в размере 226,82 рублей (КБК №, ОКТМО №); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года; взносы за 2 квартал 2017 года в размере 1224 рублей (КБК №, ОКТМО №); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года: пеня за период с 21.04.2017 года по 16.08.2017 года в размере 42,29 рублей (КБК №, ОКТМО №); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2017 года в размере 2185 рублей (КБК №, ОКТМО №); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с 25.04.2017 года по 15.06.2017 года в размере 69,39 рублей (КБК №, ОКТМО №), на общую сумму 9987,50 рублей.
Представитель административного истца подал в адрес суда заявление с просьбой рассмотрения дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, почтовая корреспонденция вернулась в суд с отметкой «за истечением срока хранения», причины неявки суду не известны.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, неявившихся в судебное заседание.
Суд, изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются самозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами). Исчисление фиксированных взносов ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):
Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ;
Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица и поэтому могут определяться за неполный налоговый период пп. 3-5, 7, 8 ст. 430 НК РФ;
Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9 ст.430 НК РФ).
Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ рассчитать сумму взносов самозанятое лицо должно самостоятельно и сделать это отдельно в отношении каждого вида страхования.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено 2 срока уплаты: до окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который самозанятое лицо получит за этот год. До 1 апреля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.
Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.
При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Судом установлено, что Карпов А.В. в период с 22 июля 2011 года по 06 апреля 2017 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
В силу закона, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам начиная с 01.01.2017 года.
06 апреля 2017 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о прекращении Карповым А.В. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
03 апреля 2017 года Карповым А.В. в МИФНС России № 13 по Саратовской области представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по которой составляет 2185 рублей.
За неуплату в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ Карпову А.В. были начислены пени в сумме 69,39 рублей.
15 июня 2017 года в адрес должника Карпова А.В. заказным письмом было направлено требование № 18375 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, что подтверждается материалами дела. Однако, в установленный срок до 27 июля 2017 года данное требование административным ответчиком исполнено не было.
16 августа 2017 года Карпову А.В. заказным письмом направлено требование № 20440 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ФОМС с 01.01.2017 года 2 квартал 2017 года и пени, что также подтверждается материалами дела. Однако, в установленный срок до 05 сентября 2017 года данное требование административным ответчиком также исполнено не было.
06 сентября 2017 года в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № 20792 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года 2 квартал 2017 года и пени, что также подтверждается материалами дела. Однако, данное требование в установленный срок до 26 сентября 2017 года Карповым А.В. исполнено не было.
В связи с тем, что направленные в адрес административного ответчика требования оставлены без исполнения, 27 февраля 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Лысогорского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Карпова А.В. недоимки по страховым взносам и пени.
12 марта 2018 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика против его исполнения.
Согласно представленному административным истцом расчету:
в 2017 году расчет фиксированных платежей на ОПС соответствует следующей формуле (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ):
Страховые взносы = МРОТ х Тариф х 12 мес.,
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало соответствующего года;
Тариф — тариф взносов на ОПС или ОМС (26 и 5,1% соответственно).
Сумма, рассчитанная по вышеприведенной формуле, уплачивается в том случае, если полученный ИП или рассчитанный для него вмененный (потенциальный) доход не превысил 300 000 руб. При превышении этого порога ИП доплачивает на ОПС 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб.
Доход Карпова А.В. в 2017 году не превысил 300 000 руб. МРОТ на начало 2017 года составляет 7 500 руб. (ст. 1 закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ).
В этой ситуации за год ему нужно уплатить 23 400 руб., в том числе:
на ОПС: 7 500 руб. х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.,
на ОМС: 7 500 руб. х 5,1% х 12 мес. = 4 590 руб.
Так как Карпов А.В. утратил статус, прекратил деятельность в качестве ИП 06 апреля 2017 года сумма страховых взносов подлежащих уплате исчисляется пропорционально дням в году, когда лицо данным статусом обладало.
23400 / 4 = 5 850 (квартал) + 390 р. за 6 дней апреля = 624,00 руб.
4590 / 4 = 1 147,50 (квартал) + 76,50 за 6 дней апреля = 1 224,00 руб.
Таким образом, административный истец доказал основания начисления суммы недоимок и начисленных пени, задолженность начислена обоснованно, доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют, что подтверждается материалами дела.
Представленный административным истцом расчет задолженности и пени по налогу суд находит правильным.
С учетом установленных судом обстоятельств и представленных административным истцом доказательств, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени, а также единого налога на вмененный доход, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000,00 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области к Карпову А.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, - удовлетворить.
Взыскать с Карпова А.В., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Саратовской области недоимки по:
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: взносы за 2 квартал 2017 года в размере 6240 (шесть тысяч двести сорок) рублей (КБК №, ОКТМО №);
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: пеня за период с 21.04.2017 года по 06.09.2017 года в размере 226 (двести двадцать шесть) рублей 82 копейки (КБК №, ОКТМО №);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года; взносы за 2 квартал 2017 года в размере 1224 (одна тысяча двести двадцать четыре) рубля (КБК №, ОКТМО №);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года: пеня за период с 21.04.2017 года по 16.08.2017 года в размере 42 (сорок два) рубля 29 копеек (КБК №, ОКТМО №);
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2017 года в размере 2185 (две тысячи сто восемьдесят пять) рублей (КБК №, ОКТМО №);
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с 25.04.2017 года по 15.06.2017 года в размере 69 (шестьдесят девять) рублей 39 копеек (КБК №, ОКТМО №),
итого недоимки на общую сумму 9987 (девять тысяч девятьсот восемьдесят семь) рублей 50 копеек.
Взыскать с Карпова А.В. государственную пошлину в доход муниципального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Калининский районный суд (2) Саратовской области.
Судья: И.Б. Ивлиева
