дело №а-421/2022
УИД 26RS0№-14
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
29 марта 2022 года
Изобильненский районный суд,в составе:
Председательствующего судьи Мишина Е.А.;
при секретаре ФИО3;
рассмотрев в помещении Изобильненского районного суда,административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № пок ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по(далее- инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 1115 327 рублей 69 копеек, в том числе:
Налог на доходы физических лиц (налоговый агент):
налог -11700 рублей за 2017 год
пеня - 2944,32 рублей
штраф по ст.123 НК РФ - 585 рублей.
Налог на доходы физических лиц:
налог -772 361 рублей (за 2016-471 820 рублей, за 2017-300 541 рубль)
пеня - 201 796,47 рублей
штраф по ст.122 НК РФ - 99 786 рублей.
Обязательное пенсионное страхование:
- страховые взносы - 19800 рублей (апрель 2017 - 6600 рублей, мая 2017 - 6600 рублей, июнь 2017 - 6600 рублей)
- пеня 6104,90 рублей
- штраф по ст.119 НК РФ - 250 рублей.
В обоснование иска административный истец указал, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № пов качестве налогоплательщика.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1, за первое полугодие 2017 представлены расчеты по страховым взносам, согласно которым получателем дохода, в сумме 180 000 руб. являлась ФИО2 ИНН 260709762235.
Однако, налогоплательщиком, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлены, уплата сумм налога налогоплательщиком не производилась.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
По расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, ИП «ФИО1» исчислен и удержан налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 700 рублей.
Согласно расчету по страховым взносам, ИП «ФИО1» выплачено работнику вознаграждение в сумме 180 000 руб.
ИП «ФИО1» в качестве налогового агента необходимо было исчислить и удержать НДФЛ в сумме 23 400 руб. (180 000 х 13% = 23 400).
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ ИП «ФИО1» не исполнила обязанности налогового агента по своевременному и полному перечислению исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц.
ИП «ФИО1» не исчислен, не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 11 700 руб. (23400-11700= 11 700)
По результатам проверки ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 11 700 руб., данный факт отражен в решении выездной налоговой проверки.
В соответствии со статьей 123 НК РФ неполное удержание и неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 585 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с ЭП были представлены декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016-2017 годы с «нулевыми» показателями.
При анализе документов (информации) имеющимся в налоговом органе установлено, что налогоплательщик в проверяемом периоде не исполнил обязанности по исчислению и уплате сумм НДФЛ (статья 227 НК РФ).
ФИО1 для проверки книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2016-2017 не представлены.
В ходе выездной налоговой проверки, за основу при определении налоговой базы по НДФЛ использованы данные, отраженные в декларациях по НДС представленные налогоплательщиком, материалы встречных проверок с учетом данных о движении денежных средств на расчетном счете ИП «ФИО1», а также документов (информации) имеющихся в налоговом органе.
В результате анализа документов по сделке между ФИО1 и ООО «АйронТранс», с учетом уточненных налоговых декларациях по НДФЛ, представленным налогоплательщиком, произведена сверка расчетов по фактам приобретения и выбытия товаров. По сведениям товарного баланса в документах налогоплательщика установлены остатки части продукции на сумму 5 941 241,13 руб.
В результате проверки установлено, что ИП «ФИО1» неправомерны снижены налоговые обязательства по сделке с ООО «АйронТранс» на 772 361 руб. (5 941 241.13 х 13% = 772 361)
На основании вышеизложенного, в результате искажения сведений доначислен налог на доходы физических лиц на общую сумму 772 361 руб. ( 2016 г- 471 820 руб., 2017 г- 300 541 руб.) Данное нарушение отражено в решении выездной налоговой проверки.
В соответствии пунктом 3 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 99 786 руб.
ФИО1, в качестве индивидуального предпринимателя в первом полугодии 2017 представлены расчеты по страховым взносам
В нарушение статьи 423 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанности по представлению в налоговый орган расчета по страховым взносам в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.
Всего в результате налоговой проверки установлено не исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 800 руб. (апрель 2017 года - 6 600 руб.; май 2017 г - 6600 руб.; июнь 2017 г - 6600 руб. )
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
По результатам проверки, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб.
Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик, ФИО1 получила доступ к личному кабинету.
В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.
Согласно п. 23 вышеуказанного Приказа, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сведений в личном кабинете.
В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил.
На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Направленные инспекцией требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не исполнены.
На основании вышеизложенного, ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было направлено в мировой суд заявление № о вынесении судебного приказа от 21.09.2021
ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-670-11-441/2021, который впоследствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.
Представитель административного истца МИФНС России № по СК, действующая по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимала, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, в связи, с чем суд считает возможным провести судебное заседание в ее отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № пообоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Судом установлено, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № пов качестве налогоплательщика.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1, за первое полугодие 2017 представлены расчеты по страховым взносам, согласно которым получателем дохода, в сумме 180 000 руб. являлась ФИО2 ИНН 260709762235.
Однако, налогоплательщиком, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлены, уплата сумм налога налогоплательщиком не производилась.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
По расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, ИП «ФИО1» исчислен и удержан налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 700 рублей.
Согласно расчету по страховым взносам, ИП «ФИО1» выплачено работнику вознаграждение в сумме 180 000 руб.
ИП «ФИО1» в качестве налогового агента необходимо было исчислить и удержать НДФЛ в сумме 23 400 руб. (180 000 х 13% = 23 400).
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ ИП «ФИО1» не исполнила обязанности налогового агента по своевременному и полному перечислению исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц.
ИП «ФИО1» не исчислен, не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 11 700 руб. (23400-11700= 11 700)
По результатам проверки ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 11 700 руб., данный факт отражен в решении выездной налоговой проверки.
В соответствии со статьей 123 НК РФ неполное удержание и неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 585 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с ЭП были представлены декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016-2017 годы с «нулевыми» показателями.
При анализе документов (информации) имеющимся в налоговом органе установлено, что налогоплательщик в проверяемом периоде не исполнил обязанности по исчислению и уплате сумм НДФЛ (статья 227 НК РФ).
ФИО1 для проверки книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2016-2017 не представлены.
В ходе выездной налоговой проверки, за основу при определении налоговой базы по НДФЛ использованы данные, отраженные в декларациях по НДС представленные налогоплательщиком, материалы встречных проверок с учетом данных о движении денежных средств на расчетном счете ИП «ФИО1», а также документов (информации) имеющихся в налоговом органе.
В результате анализа документов по сделке между ФИО1 и ООО «АйронТранс», с учетом уточненных налоговых декларациях по НДФЛ, представленным налогоплательщиком, произведена сверка расчетов по фактам приобретения и выбытия товаров. По сведениям товарного баланса в документах налогоплательщика установлены остатки части продукции на сумму 5 941 241,13 руб.
В результате проверки установлено, что ИП «ФИО1» неправомерны снижены налоговые обязательства по сделке с ООО «АйронТранс» на 772 361 руб. (5 941 241.13 х 13% = 772 361)
На основании вышеизложенного, в результате искажения сведений доначислен налог на доходы физических лиц на общую сумму 772 361 руб. (2016 г- 471 820 руб., 2017 г- 300 541 руб.) Данное нарушение отражено в решении выездной налоговой проверки.
В соответствии пунктом 3 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 99 786 руб.
ФИО1, в качестве индивидуального предпринимателя в первом полугодии 2017 представлены расчеты по страховым взносам
В нарушение статьи 423 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанности по представлению в налоговый орган расчета по страховым взносам в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.
Всего в результате налоговой проверки установлено не исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 800 руб. (апрель 2017 года - 6 600 руб.; май 2017 г - 6600 руб.; июнь 2017 г - 6600 руб. )
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
По результатам проверки, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб.
Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик, ФИО1 получила доступ к личному кабинету.
В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.
Согласно п. 23 вышеуказанного Приказа, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сведений в личном кабинете.
В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил.
На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Направленные инспекцией требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не исполнены.
На основании вышеизложенного, ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было направлено в мировой суд заявление № о вынесении судебного приказа от 21.09.2021
ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-670-11-441/2021, который впоследствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, процессуальный срок для обращения административным истцом, не пропущен.
Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Поскольку судом установлено, что до настоящего момента административным ответчиком в добровольном порядке задолженность по налогам не оплачена, суд полагает требования Межрайонной инспекции ИФНС России № пок ФИО1 о взыскании задолженности по налогам законы и обоснованны.
Пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № поосвобождена от уплаты государственной пошлины.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход бюджета Изобильненского городского округаподлежит взысканию государственная пошлина в размере 13776,64 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № пок ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № позадолженность по налогу в размере 1 115 327,69 рублей, в том числе:
Налог на доходы физических лиц (налоговый агент):
налог -11700 рублей за 2017 год
пеня - 2944,32 рублей
штраф по ст.123 НК РФ - 585 рублей.
Налог на доходы физических лиц:
налог -772 361 рублей (за 2016-471 820 рублей, за 2017-300 541 рубль)
пеня - 201 796,47 рублей
штраф по ст.122 НК РФ - 99 786 рублей.
Обязательное пенсионное страхование:
- страховые взносы - 19800 рублей (апрель 2017 - 6600 рублей, мая 2017 - 6600 рублей, июнь 2017 - 6600 рублей)
- пеня 6104,90 рублей
- штраф по ст.119 НК РФ - 250 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Изобильненского городского округагосударственную пошлину в размере 13776,64 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанциювого суда путем подачи апелляционной жалобы через Изобильненский районный суд,в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Мишин
