УИД 04RS0010-01-2023-001510-95
№ 2а-1561/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 сентября 2023 года с. Иволгинск
Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Айсуевой А.Ц.,
при секретаре Подкаменевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России Республики Бурятия к Калмыковой Марии Михайловне о взыскании задолженности по налогу, пени и страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с Калмыковой М.М. задолженность по единому налогу на вмененный доход– 120016, 00 руб., пени –16518, 80 руб., пени на транспортный налог - 54, 22 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 3581, 05 руб. и пени - 10,03 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 8635, 15 руб., и пени - 24,18 руб.
В обоснование требований указано, что Калмыкова М.М. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика. Калмыкова М.М. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате ЕНВД в установленный срок не исполнена.
Кроме того, ИП Калмыкова М.М. является плательщиком страховых взносов.
Уплата страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.
Кроме того, на основании ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ№-III Калмыкова М.М. признается налогоплательщиком транспортного налога и обязана уплатить налог за 2017, 2018 г.г.
На основании представленных сведений на Калмыкову М.М. зарегистрировано транспортное средство Тойота Спринтер, государственный регистрационный знак А876КО03 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме 4557, 00 руб., налоговый период – 2017 г.; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме 3418, 00 руб., налоговый период – 2018 г.
Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.
На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 136534, 80 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 12304, 63 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик Калмыкова М.М. в зал суда не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания.
Суд, считает возможным рассмотреть иск по существу в отсутствие сторон.
Изучив представленные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положение ст. 57 Конституции РФ регламентирует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взнос.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица впределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, административный ответчик Калмыкова М.М. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Калмыкова М.М. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, по которой сумма налога к уплате составила 9787, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, по которой сумма налога к уплате составила 10168, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года, по которой сумма налога к уплате составила 10424, 00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате ЕНВД в установленный срок не исполнена.
Кроме того, ИП Калмыкова М.М. является плательщиком страховых взносов.
Уплата страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.
Кроме того, на основании ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ№-III Калмыкова М.М. признается налогоплательщиком транспортного налога и обязана уплатить налог за 2017, 2018 г.г.
На основании представленных сведений на Калмыкову М.М. зарегистрировано транспортное средство Тойота Спринтер, государственный регистрационный знак А876КО03 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме 4557, 00 руб., налоговый период – 2017 г.; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме 3418, 00 руб., налоговый период – 2018 г.
Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.
На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 136534, 80 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 12304, 63 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Ст.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002г. №- III устанавливает налоговые ставки в зависимости от года выпуска транспортного средства, мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Ст.362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.
Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговый орган начислил транспортный налог за 2017, 2018, который был оплачен с нарушением сроков, в связи с чем начислена пеня на транспортный налог в размере 54, 22 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Иволгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, ЕНВД, страховым взносам в размере 148839, 43 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 иволгинского района Республики Бурятия вынесено определение об отмене судебного приказа.
Абзацем 3 п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФтребованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Однако, вышеуказанные налоговые требования Калмыковой М.М. не исполнены.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Расчет суммы пени судом проверен и ответчиком не оспорен.
Также, Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).
В части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено исчисление страховых взносов в случае, когда сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков переданы налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов. Размер страховых взносов согласно данной норме определяется как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.
В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие установленные судом обстоятельства.
Проанализировав представленные доказательства и установив, что до настоящего времени требования об уплате ЕНВД, пени по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование Калмыковой М.М. не исполнены, задолженность по налогам, пени, ЕНВД, страховым взносам не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.290, 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия к Калмыковой Марии Михайловне о взыскании задолженности по налогу, пени и страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с Калмыковой Марии Михайловны, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 120016, 00 руб. и пени 16 518, 80 руб., пени по транспортному налогу 54, 22 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 3581,05 руб. и пени 10, 03 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8635, 15 руб. и пени 24,18 руб., а всего на общую сумму 148839, 43 руб.
Взыскать с Калмыковой Марии Михайловны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
На решение может быть подана жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.Ц. Айсуева
Верно: судья А.Ц. Айсуева
Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
