Дело № 2а-1315/18;
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2018 года гор. Искитим
Искитимский районный суд Новосибирской области
В с о с т а в е :
Председательствующего судьи Тупикиной А.А.,
При секретаре Дмитриевой Н.В.,
Рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за период 2013-2014 годы с учетом пени в размере Данные изъяты руб. В обоснование исковых требований указала что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области с 24.05.2005 года.
Согласно положениям гл.23 НК РФ ФИО1 в 2013, 2014 годах получила денежные средства на лицевой счет, открытый в Сибирском банке Сбербанка РФ от организации ООО «Тепломастер», в сумме Данные изъяты руб., однако налоговым агентом с указанных денежных средств не был удержан НДФЛ; как налоговым агентом в налоговый орган справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2» не представлены; как страхователем сведения индивидуального (персонифицированного) учета в Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Новосибирска не представлены.
При рассмотрении материалов 29.09.2016г. по акту выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «ЖКО», где налоговый орган в ходе проверки доказал, что ООО «ЖКО» фактически являлось налоговым агентом для физических лиц, получивших доходы в виде перечисления денежных средств на банковские карты в Сибирском банке Сбербанка России (в т.ч. для ФИО1), источником выплаты которых реально является ООО «ЖКО».
От «ЖКО» поступило устное заявление о признании им правомерности установленных нарушений по НДФЛ и намерении их устранения.
В нарушение ст.24, п.1 ст.210 НК РФ ООО «ЖКО», как налоговым агентом при определении налоговой базы по НДФЛ за 2012-2014г.г. неправомерно не учитывались доходы, полученные физическими лицами в виде перечисления денежных средств на их банковские карты в Сибирском банке Сбербанка России с расчетного счета ООО «Тепломастер», в общей сумме Данные изъяты руб. (в том числе ФИО1 в сумме Данные изъяты руб.).
В нарушение положений ст.226 НК РФ ООО «ЖКО», как налоговым агентом не исполнены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных физическим лицам денежных средств, в том числе ФЛ ФИО1 в сумме Данные изъяты руб.
В нарушение п.2 ст.230 НК РФ ООО «ЖКО», как налоговым агентом в справках по форме 2-НДФЛ не отражены доходы, полученные в виде иных доходов, зачисленных на банковскую карту ФИО1
ООО «ЖКО» 05.10.2016г., 06.10.2016г. в налоговый орган представлены уточненные сведения на ФИО1 по форме 2-НДФЛ с признаком «1» с учетом произведенного по результатам выездной налоговой проверки перерасчета налоговой базы и суммы НДФЛ;
ООО «ЖКО» 06.10.2016г. в налоговый орган представлены сведения на ФИО1 по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ, о доходе, полученном физическими лицами в виде перечисления денежных средств на их банковские карты в Сибирском банке Сбербанка, с которого не удержан НДФЛ, и о неудержанном НДФЛ.
ООО «ЖКО» как налоговым агентом в налоговый орган представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2».
Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, 45 НК РФ.
В нарушение п.4 ст.23, п.1 ст.80, п.З ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1, не исполнила свою обязанность и не представила налоговые декларации за 2013 г., 2014г.
Налоговым органом в соответствии со ст.224 НК РФ доначислен НДФЛ за 2013 год по ставке 13% в размере - Данные изъяты руб. (Данные изъяты руб.* 13%), по сроку уплаты не позднее 15.07.2014, за 2014 год по ставке 13% в Данные изъяты руб. (Данные изъяты руб.*13%) по сроку уплаты не позднее 15.07.2015г.
Всего по результатам выездной налоговой проверки установлены нарушения, выразившиеся:
- в неуплате НДФЛ за 2013 год в сумме Данные изъяты., по сроку уплаты - 15.07.2014г. в результате занижения налоговой базы, вследствие занижения сумм полученного дохода, чем нарушены пп.1 ст.23, ст.209, ст.210, ст.221, ст.225, ст.228 НК РФ.
- в неуплате НДФЛ за 2014 год в сумме Данные изъяты руб., по сроку уплаты - 15.07.2015г. в результате занижения налоговой базы, вследствие занижения сумм полученного дохода, чем нарушены пп.1 ст.23, ст.209, ст.210, ст.221, ст.225, ст.228 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислена пеня в размере Данные изъяты руб. по 22.03.2017г. включительно.
Должнику направлялось требование Номер об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата в срок до Дата в котором налогоплательщику было предложено оплатить сумму налога. Данное требование осталось без удовлетворения.
Межрайонная ИФНС России Номер по Новосибирской области обращалась к мировому судье Искитимского района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2013, 2014 год.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по НДФЛ и пени. Данный судебный приказ не был исполнен Административным ответчиком.
Представитель административного истца ФИО2 заявленные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом по месту жительства заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное ответчикам, было возвращено в адрес суда с отметкой почтовой связи "Истек срок хранения". В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. При таком положении, судебное извещение в адрес ответчика считается доставленным, суд считает административного ответчика надлежащим образом уведомленным о дате и времени рассмотрения дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
На основании пунктов 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
В силу положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области с 24.05.2005 года.
ФИО1 в 2013, 2014 годах получила денежные средства на лицевой счет, открытый в Сибирском банке Сбербанка РФ от организации ООО «Тепломастер», в сумме Данные изъяты руб., однако налоговым агентом с указанных денежных средств не был удержан НДФЛ; как налоговым агентом в налоговый орган справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2» не представлены; как страхователем сведения индивидуального (персонифицированного) учета в Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском районе г. Новосибирска не представлены.
При рассмотрении материалов 29.09.2016г. по акту выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «ЖКО», установлено, что ООО «ЖКО» фактически являлось налоговым агентом для физических лиц, получивших доходы в виде перечисления денежных средств на банковские карты в Сибирском банке Сбербанка России (в т.ч. для ФИО1), источником выплаты которых реально является ООО «ЖКО».
В нарушение ст.24, п.1 ст.210 НК РФ ООО «ЖКО», как налоговым агентом при определении налоговой базы по НДФЛ за 2012-2014г.г. неправомерно не учитывались доходы, полученные физическими лицами в виде перечисления денежных средств на их банковские карты в Сибирском банке Сбербанка России с расчетного счета ООО «Тепломастер», в общей сумме Данные изъяты руб. (в том числе ФИО1 в сумме Данные изъяты руб.).
ООО «ЖКО», как налоговым агентом не исполнены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных физическим лицам денежных средств, в том числе ФЛ ФИО1 в сумме Данные изъяты руб.
ООО «ЖКО», как налоговым агентом в справках по форме 2-НДФЛ не отражены доходы, полученные в виде иных доходов, зачисленных на банковскую карту ФИО1
ООО «ЖКО» 05.10.2016г., 06.10.2016г. в налоговый орган представлены уточненные сведения на ФИО1 по форме 2-НДФЛ с признаком «1» с учетом произведенного по результатам выездной налоговой проверки перерасчета налоговой базы и суммы НДФЛ;
ООО «ЖКО» 06.10.2016г. в налоговый орган представлены сведения на ФИО1 по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ, о доходе, полученном физическими лицами в виде перечисления денежных средств на их банковские карты в Сибирском банке Сбербанка, с которого не удержан НДФЛ, и о неудержанном НДФЛ.
ООО «ЖКО» как налоговым агентом в налоговый орган представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «1» и с признаком «2».
ФИО1 не исполнила свою обязанность и не представила налоговые декларации за 2013 г., 2014г.
Налоговым органом был доначислен НДФЛ за 2013 год по ставке 13% в размере - Данные изъяты руб. (Данные изъяты руб.* 13%), по сроку уплаты не позднее Дата, за 2014 год по ставке 13% в размере Данные изъяты руб. (Данные изъяты руб.*13%) по сроку уплаты не позднее 15.07.2015г.
В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислена пеня в размере Данные изъяты руб. по 22.03.2017г. включительно.
Решением Номер об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.03.2017 г. ФИО1 предложено уплатить сумму налога на доходы физического лица за 2013-2014 годы в размере Данные изъяты руб., пени в размере Данные изъяты руб.
Законность решения налогового органа являлась предметом судебного спора, решение налогового органа признано законным.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, ответчику было направлено требование Номер об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2017 г., в котором налогоплательщику было предложено оплатить сумму налога и пени в срок до 21.07.2017 г., которое также не было удовлетворено ответчиком.
Требования налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц ответчик также не исполнил.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Межрайонная ИФНС России Номер по Новосибирской области обращалась к мировому судье Искитимского района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2013, 2014 год.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по НДФЛ и пени.
Таким образом, у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физического лица за 2013-2014 годы в размере Данные изъяты руб., пени в размере Данные изъяты руб.
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Обратное, как и наличие оснований для освобождения от уплаты налога, в силу положений ст. 62 КАС РФ, подлежит доказыванию ответчиком.
Суд к выводу о том, что названная обязанность по доказыванию административным истцом исполнена, при этом административным ответчиком в установленном законом порядке доказательства, опровергающие доводы иска и имеющиеся в деле доказательства не представлены.
Поскольку требования истца основаны на законе, не исполнены ответчиком в добровольном порядке, то сумма задолженности по оплате налога подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взыскании в доход федерального бюджета госпошлина размере 4043,31 рубль.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, <...>, в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014 годы в размере Данные изъяты рублей, в том числе по налогу – Данные изъяты рубль, пени по состоянию на Дата в размере Данные изъяты рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере Данные изъяты рубль.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20.07.2018 г.
Председательствующий /подпись/ А.А. Тупикина
